摘 要：全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)的一種重要的管理工具，對現(xiàn)代企業(yè)的運營發(fā)展起著不可替代的作用。但是我國全面預算管理才起步不久，發(fā)展還不成熟。本文從現(xiàn)狀中提煉出全面預算管理存在的問題，并提出了相應措施改善這種情況。

關鍵詞：全面預算管理；企業(yè)戰(zhàn)略；組織體系；考核激勵機制

一、引言

預算是企業(yè)具體化、數(shù)量化的經(jīng)營決策，影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，是企業(yè)運行中的一項重要內(nèi)容。對企業(yè)進行全面預算管理，可以加強對企業(yè)內(nèi)部的控制，有效規(guī)避企業(yè)運行中的風險，通過降低風險來提高收益。

全面預算管理的概念及定位

全面預算管理，是指以目標利潤為中心，以滿足客戶需求為導向，以市場預測為前提，對整個企業(yè)的所有經(jīng)營活動實施全面的預算管理，通過編制全面的銷售預算、生產(chǎn)預算、采購預算、費用預算、成本預算、現(xiàn)金流量預算、損益預算和資產(chǎn)負債預算，并提供全面預算的編制、預警控制、預算追蹤及預算分析，從而有效地建立起一整套科學完整的指標管理控制體系，使整個企業(yè)的組織經(jīng)營活動能沿著預算管理軌道科學合理地進行的管理系統(tǒng)。

二、企業(yè)全面預算管理存在的問題

1.對全面預算管理認識不到位

目前，許多企業(yè)對全面預算管理的認識還停留在表象水平。有的企業(yè)，迫于有關部門的壓力，流于形式，為了預算而預算，全面預算管理應發(fā)揮的作用幾乎得不到體現(xiàn)。也有一些企業(yè)覺得預算只是財務部門的職責，將全面預算與常規(guī)的財務預算混為一談，一方面，財務部門的能力有限，無法完成全面運算；另一方面，導致預算管理只在小范圍內(nèi)有效，對整個企業(yè)的生產(chǎn)運作起不到應有的作用。

更有甚者，覺得預算不過是簡單的數(shù)字羅列，具體情況與預算中的不一定一樣，認為全面預算并不是必要的。

2.預算缺乏戰(zhàn)略導向性

企業(yè)預算理應源于企業(yè)戰(zhàn)略，在戰(zhàn)略的指導下完成。如果企業(yè)沒有戰(zhàn)略可言，做出的預算也就沒有太多的實際意義。然而，有些企業(yè)并沒有意識到制定企業(yè)戰(zhàn)略的重要性，在制定預算的過程中也就很少考慮到要與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相結(jié)合。其制定的預算多數(shù)是短期的，而且每個預算之間并沒有應有的聯(lián)系。這就很可能造成預算中體現(xiàn)的短期目標與企業(yè)發(fā)展的長期目標不一致，甚至相悖，嚴重影響到企業(yè)的經(jīng)營管理。

3.全面預算管理的組織體系不完善

全面預算管理組織體系不完善是多數(shù)企業(yè)進行全面預算管理存在的問題。提到預算，很多人都會把它定義為財務部門的分內(nèi)之事，所以在全面預算管理的過程中也很少會想到再去建立一個部門專門負責這件事。有些企業(yè)甚至在全面預算管理的整個過程中，都只有財務部門參與。生產(chǎn)部門、銷售部門，這些基層部門完全不參與，使得產(chǎn)生的全面預算不具有代表性和實用性，其作用自然也就不會奏效。

4.全面預算與實際經(jīng)營聯(lián)系不夠緊密

預算的編制應根據(jù)企業(yè)的實際情況、以前的數(shù)據(jù)以及所在行業(yè)的情況進行。但是有些企業(yè)在進行預算編制時，并沒有足夠重視實際情況，而是進行簡單的計算預測。這樣得到的預算結(jié)果對實際經(jīng)營中的指導意義幾乎沒有。

5.預算缺乏行之有效的考核激勵機制

對預算結(jié)果的考核與激勵是全面預算管理中不可或缺的一部分，只有通過科學合理的考核與激勵，做到獎罰分明才能使全面預算達到應有的效果。而激勵與考核往往也是最容易被忽略的一部分。通常在考核中常見的問題有：指標體系建立不完整，指標考核不靈活，考慮因素不全面，制度執(zhí)行不到位等等。只要其中一個環(huán)節(jié)出錯，考核就會出現(xiàn)問題。而考核之后的激勵措施也是必不可少的。如果考核后沒有相應的激勵機制，會嚴重影響員工的積極性，對以后全面預算管理制度的實施十分不利。

6.對于全面預算管理的執(zhí)行力不夠

絕大多數(shù)企業(yè)只有在年終的時候，會對這一年的預算執(zhí)行結(jié)果進行分析，得到執(zhí)行結(jié)果。但是這種分析時間間隔太長，即使預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)了什么問題，也無法得到及時解決，只能事后分析得到一個結(jié)論。此外，企業(yè)在做預算時，往往不能預計到以后的具體情況，隨意性很大。這在后期的執(zhí)行過程中會出現(xiàn)與實際不符的情況，達不到預算對企業(yè)發(fā)展應有的作用。

三、有效實施全面預算管理的措施及建議

1.加強對全面預算管理的認識

加強認識，樹立正確觀念是企業(yè)實施全面預算管理的第一步。全面預算管理是一項復雜工作，需要整個企業(yè)全體部門的配合。全面預算著眼于企業(yè)未來事宜的安排以及對人力、物力、財力的相應分配，是企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展的重要開端。全面預算管理將企業(yè)經(jīng)營管理的全過程作為核心，需要高層管理者做組織與指揮，它所需要的能力是任何一個財務部門都不具有的。

2.實現(xiàn)全面預算與企業(yè)戰(zhàn)略的相輔相成

企業(yè)預算應與企業(yè)戰(zhàn)略相符合。企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實施、控制與考核激勵的方方面面都在全面預算中有所體現(xiàn)，因此企業(yè)預算管理具有整體性、穩(wěn)定性、長期性的特征。企業(yè)戰(zhàn)略決定全面預算的走向，同時，全面預算又能支持和修正企業(yè)戰(zhàn)略，兩者存在一種相輔相成的關系。所以企業(yè)在做全面預算管理的時候，一定要先考慮企業(yè)戰(zhàn)略，這樣制定出來的預算才能最大程度滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的要求。

3.建立完善的企業(yè)全面預算管理組織體系

作為預算管理組織體系的最頂層，往往是能夠掌控大局的人，企業(yè)中的最高層領導最適合這一地位。完整合理的預算管理組織體系需要包括企業(yè)中各階層的員工，既要有執(zhí)行具體工作的基層員工，又要有各個層面的決策者。這樣組建起來的團隊才能確保企業(yè)內(nèi)的員工最大程度參與全面預算的制定，得出的預算也才最符合企業(yè)發(fā)展的要求。

4.切實加強預算的執(zhí)行

全面預算來源于企業(yè)的實際經(jīng)營情況，只有運用于企業(yè)今后的運作，才能實現(xiàn)其現(xiàn)實意義。推行企業(yè)全面預算管理的關鍵步驟就是預算的執(zhí)行。一方面要細化責任，把每一層面每一部門的責任分清楚，有利于提高預算的執(zhí)行效果；另一方面，建立預算分析制度也是很必要的，定期對預算的執(zhí)行結(jié)果進行分析，及時發(fā)現(xiàn)問題加以改正。

5.建立行之有效的全面預算管理考核激勵機制

要想保證預算的順利實施，建立一套優(yōu)秀的考核激勵機制是必不可少的。為了確保預算實施的效果，必須設立評估經(jīng)營業(yè)績的關鍵指標。指標可以通過單一的收益來確定，也可以根據(jù)收益與成本的差值來衡量。考核要以遵從企業(yè)的戰(zhàn)略為基礎。同時，一套良好的激勵機制可以充分調(diào)動員工的積極性，盡力使更多人參與到全面預算管理中來。

6.將預算制定與實際經(jīng)營狀況緊密結(jié)合

企業(yè)在制定預算前，要充分考察所在行業(yè)的具體情況，對行業(yè)發(fā)展狀況進行個基本預測。然后對自己企業(yè)歷年數(shù)據(jù)進行分析總結(jié)，得到自己企業(yè)的發(fā)展趨勢。最后根據(jù)企業(yè)近幾年實際情況進行細節(jié)修正。這樣得到的預算，無論是從行業(yè)前景看，還是從自身發(fā)展看，都具有很強的貼合度，對企業(yè)的現(xiàn)實經(jīng)營有不可替代的作用。

四、結(jié)語

全面預算管理在企業(yè)經(jīng)營中起著至關重要的作用，是一種有效的現(xiàn)代企業(yè)管理工具。在進行全面預算管理時，要以企業(yè)戰(zhàn)略為導向，全員參與，建立完善的制度，加強執(zhí)行效果。只有這樣，全面預算管理才可以發(fā)揮最大作用，有效指導企業(yè)發(fā)展。

參考文獻：

[1]財政部，證監(jiān)會，審計署，銀監(jiān)會，保監(jiān)會.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》.

[2]焦躍華.現(xiàn)代企業(yè)成本控制戰(zhàn)略研究[M].北京：經(jīng)濟科學出版社，2001.

[3]翟茜.企業(yè)內(nèi)部控制成本與收益研究[J].中國證券期貨，2011， 4.

[4]陳卓.淺談企業(yè)全面預算管理存在的問題及對策[J].中小企業(yè)管理與科技：下旬刊，2011（2）.

[5]馬志偉.全面預算管理執(zhí)行中的問題及應對措施[J].鐵路采購與物流，2011（1）.

作者簡介：李瑩（1989.12- ），碩士，河南三門峽人，長安大學經(jīng)濟與管理學院，研究方向：經(jīng)濟、管理endprint