宋春霞

摘要：企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度可以有效提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平、防止舞弊以及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)等。本文通過(guò)對(duì)通信施工企業(yè)建設(shè)與完善內(nèi)部控制制度的作用和必要性分析，提出了建立與完善通信施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施。

關(guān)鍵詞：通信施工企業(yè)；內(nèi)部控制制度；建立與完善

內(nèi)部控制制度就是內(nèi)部審計(jì)單位為了讓自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效進(jìn)行，讓資產(chǎn)的完整性、有效性得到保護(hù)，發(fā)現(xiàn)、避免、改正錯(cuò)誤以及舞弊，讓會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性以及完整性能得到保證而制定和實(shí)施的程序以及政策。現(xiàn)在很多通信施工企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中并沒(méi)有有效的貫徹和實(shí)施內(nèi)部控制制度，管理部門制定的正常方針沒(méi)有得到有效的實(shí)施，會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性和完整性就不能得到保證。

一、通信施工企業(yè)建立與完善內(nèi)部控制制度的作用分析

（一）能夠讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平得到有效提升。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，內(nèi)部控制是非常重要的組成部分，而且在通信施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過(guò)程中也具有非常重要的作用。但是企業(yè)管理者也硬要清楚認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部管理控制并不是獨(dú)立存在的，如果企業(yè)采用單獨(dú)的內(nèi)部管理控制，企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)也不能夠有效實(shí)現(xiàn)，只有當(dāng)內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效結(jié)合時(shí)，內(nèi)部管理控制的作用才能夠真正發(fā)揮出來(lái)。

（二）可以讓通信施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平得到有效提高。通信施工企業(yè)在實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過(guò)程中，內(nèi)部控制具有非常重要的作用。但是因?yàn)槌杀镜南拗?、人為的操作失誤、管理不當(dāng)、竄通舞弊等現(xiàn)象的影響，使得企業(yè)內(nèi)部控制的作用并沒(méi)有有效的發(fā)揮出來(lái)，這樣就只有不斷加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理控制，才可以讓存在的問(wèn)題在一定程度上得到解決。比如說(shuō)建立比較健全的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)和核算制度，審批的程序也應(yīng)該要合理等，這樣通信施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率就能得到有效提高，成本支出可以得到很好的控制。

二、通信施工企業(yè)建立與完善內(nèi)部控制制度的意義

在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織后，國(guó)內(nèi)的整個(gè)通信市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)開始變得越來(lái)越激烈，通信施工企業(yè)主要是負(fù)責(zé)通信基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也越來(lái)越復(fù)雜，各種不確定因素也在不斷增加，這樣就讓通信施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)的利益開始變得越來(lái)越小，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)卻在逐漸的復(fù)雜化和加大。通信施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度主要的目標(biāo)就是根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際要求，建立起權(quán)責(zé)比較明確和管理科學(xué)合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，讓企業(yè)的內(nèi)部治理機(jī)制更加科學(xué)和合理，建立起有效和完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)管理，對(duì)內(nèi)部管理系統(tǒng)中存在的漏洞進(jìn)行堵塞，消除其中存在的安全隱患，對(duì)各種錯(cuò)誤進(jìn)行有效的防止、發(fā)現(xiàn)以及及時(shí)的改正，讓企業(yè)各項(xiàng)物質(zhì)、財(cái)產(chǎn)的完整性和安全性得到有效保證。

三、通信施工企業(yè)建立與完善內(nèi)部控制制度的措施

（一）對(duì)通信施工企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行不斷的優(yōu)化。首先要對(duì)通信施工企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷優(yōu)化。在建立和完善了現(xiàn)代企業(yè)制度與法人治理結(jié)構(gòu)后，在企業(yè)的內(nèi)部控制體系中，董事會(huì)起著非常重要的作用。所以建立起完善、社會(huì)化以及專業(yè)化的董事會(huì)制度能夠更好的發(fā)揮出核心作用。社會(huì)化就是指要建立起外部的獨(dú)立董事，從而來(lái)監(jiān)督和約束內(nèi)部人員，讓企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)能得到有效保證，讓企業(yè)的權(quán)益能夠得到有效維護(hù)，而專業(yè)化則是指在董事會(huì)下要設(shè)置相應(yīng)的委員會(huì)來(lái)對(duì)各個(gè)方面的各種負(fù)責(zé)。其次要樹立起良好的內(nèi)控意識(shí)。讓企業(yè)的內(nèi)部控制完善和規(guī)范，主要取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決心和意識(shí)，如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層具有超前的意識(shí)理念和堅(jiān)定的決心，企業(yè)的內(nèi)部控制和管理也會(huì)得到完善和更加先進(jìn)，所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決心和理念非常關(guān)鍵。

（二）建立完善的通信施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。首先要制定詳細(xì)的會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制。在設(shè)置了比較合理的企業(yè)組織之后，還需要把各個(gè)部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)劃分成具體的工作崗位，在每個(gè)具體的崗位中都應(yīng)該要配置相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員，同時(shí)還需要制定出工作標(biāo)準(zhǔn)和崗位職責(zé)，從而來(lái)控制會(huì)計(jì)工作人員的責(zé)任和權(quán)限。其次要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制進(jìn)行不斷的完善。對(duì)合同管理進(jìn)行不斷的完善，建立完善的合同評(píng)審制度，索賠意識(shí)和索賠管理要不斷加強(qiáng)。對(duì)開發(fā)商和業(yè)主的不良信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)也需要加強(qiáng)防范。通信施工企業(yè)應(yīng)該要對(duì)甲方資金情況、社會(huì)誠(chéng)信度、相關(guān)項(xiàng)目情況以及合同履約能力的考察責(zé)任進(jìn)行不斷強(qiáng)調(diào)，讓合同執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)有效減小，要根據(jù)實(shí)際情況減少施工開發(fā)商的項(xiàng)目，選擇信息良好的開發(fā)商合作，對(duì)墊資規(guī)模的期限進(jìn)行嚴(yán)格控制，在選擇短期融資方式時(shí)應(yīng)該要小心謹(jǐn)慎，最大程度的讓籌資成本降低，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制，資金的籌集不僅要合理，在運(yùn)用時(shí)也應(yīng)該要保證安全。最后要保證內(nèi)部控制信息渠道的順暢。在現(xiàn)代企業(yè)中信息已經(jīng)成為了非常關(guān)鍵的因素，根據(jù)CO-SO內(nèi)部控制框架的具體要求，企業(yè)在構(gòu)建信息溝通渠道時(shí)，應(yīng)該要保證各個(gè)管理信息的提供，同時(shí)信息的及時(shí)性和可靠性也應(yīng)該要保證，而且還應(yīng)該要認(rèn)真履行相關(guān)的法律法規(guī)義務(wù)。

（三）建立全面的預(yù)算管理控制制度。全面預(yù)算就是企業(yè)對(duì)一定時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等作出的預(yù)算管理。通信施工企業(yè)可以設(shè)置預(yù)算的管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)全面的預(yù)算管理，組織領(lǐng)導(dǎo)要不斷加強(qiáng)，各個(gè)項(xiàng)目單位的職責(zé)和權(quán)限也應(yīng)該要明確，對(duì)該在協(xié)調(diào)機(jī)制和審批程序要進(jìn)行授權(quán)。預(yù)算管理委員會(huì)要研究和論證預(yù)算管理機(jī)構(gòu)提交的預(yù)算方案，在對(duì)預(yù)算方案提出建議時(shí)應(yīng)該要從企業(yè)綜合發(fā)展的角度出發(fā)，在形成了全面的預(yù)算草案之后再提交給董事會(huì)。企業(yè)董事會(huì)要對(duì)全面預(yù)算草案進(jìn)行審核，要對(duì)預(yù)算的可行性和科學(xué)性進(jìn)行重點(diǎn)的關(guān)注和研究，這樣才能夠讓全面預(yù)算和企業(yè)的年度生產(chǎn)計(jì)劃、發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)。

（四）通信施工企業(yè)的外部監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該要不斷加強(qiáng)。稅務(wù)、審計(jì)、財(cái)政等部門應(yīng)該要根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定的職責(zé)來(lái)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督和檢查；對(duì)于中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用也應(yīng)該要充分利用，讓中介機(jī)構(gòu)自身的特性能夠得到充分的發(fā)揮，認(rèn)真履行社會(huì)的監(jiān)督和公證職能，讓會(huì)計(jì)從業(yè)人員在受到法律法規(guī)規(guī)范的同時(shí)，還會(huì)受到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的公證監(jiān)督；積極發(fā)動(dòng)社會(huì)讓社會(huì)群眾積極的參與到會(huì)計(jì)監(jiān)督中，通信施工企業(yè)的在會(huì)計(jì)事務(wù)中的守法意識(shí)應(yīng)該要加強(qiáng)；支持和鼓勵(lì)新聞媒體對(duì)實(shí)際施工中的違法違規(guī)行為進(jìn)行曝光，讓輿論監(jiān)督的作用能夠得到充分發(fā)揮。

結(jié)束語(yǔ)： 現(xiàn)代企業(yè)在實(shí)際的管理中內(nèi)部控制制度是非常重要的手段，同時(shí)也是對(duì)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范的基礎(chǔ)，對(duì)于通信施工企業(yè)來(lái)說(shuō)也是如此。通信施工企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中要建立起完善的內(nèi)部控制制度，這樣才能夠讓企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性得到保證，避免出現(xiàn)舞弊的行為，同時(shí)還能對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，讓企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本得到控制，從而來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（作者單位：湖南天辰建設(shè)有限責(zé)任公司）

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