鄢青

摘 要：在本文中主要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)理論來(lái)探究我國(guó)的高校內(nèi)部控制問(wèn)題，完善高校的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制水平。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；高校；內(nèi)部控制

引言：我國(guó)的高等教育在近十年獲得飛速發(fā)展，不僅在高效規(guī)模上還是在高校的管理上都獲得快速發(fā)展。我國(guó)的高校在辦學(xué)方式以及高校的管理上都愈加多元化，高校為了完善自身的辦學(xué)條件，提高高校的管理水平，從內(nèi)部控制上進(jìn)行控制與管理。在內(nèi)部控制中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制有利于促進(jìn)高效的資產(chǎn)更加安全，高效的運(yùn)行更加穩(wěn)定，高校的各項(xiàng)教學(xué)活動(dòng)與管理活動(dòng)進(jìn)行更加有序。對(duì)高校的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理與控制可以預(yù)防多種風(fēng)險(xiǎn)，防止欺詐行為的出現(xiàn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警與控制，提高我國(guó)高校的整體管理水平。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展中受到各個(gè)領(lǐng)域的管理者與決策者的重視，高校在管理中引入風(fēng)險(xiǎn)管理理論，結(jié)合高校的管理需要確立風(fēng)險(xiǎn)管理的具體目標(biāo)以及宏觀目標(biāo)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理建立高校的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，培育高校的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系。高效的風(fēng)險(xiǎn)管理一般包括風(fēng)險(xiǎn)策略的管理、資金風(fēng)險(xiǎn)的管理、風(fēng)險(xiǎn)管理的職能體系、信息安全的風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理。內(nèi)部控制系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要管理項(xiàng)目，在本文中會(huì)針對(duì)內(nèi)部控制這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題進(jìn)行分析與研究。

（二）內(nèi)部控制。在現(xiàn)代化的管理理論中對(duì)于內(nèi)部控制的管理與監(jiān)控愈加受到重視，內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理理論的一個(gè)重要理論，風(fēng)險(xiǎn)的管理會(huì)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生重要的影響。內(nèi)部控制可以通過(guò)財(cái)務(wù)管理與審計(jì)來(lái)控制高校的運(yùn)行成本，減少高效資源的浪費(fèi)，對(duì)高校資源進(jìn)行有效配置。高校在運(yùn)行中還會(huì)有許多的信息交流，信息安全在現(xiàn)代高校管理中受到保護(hù)與重視，通過(guò)內(nèi)部控制，高?？梢员Ｗo(hù)好信息安全，降低信息風(fēng)險(xiǎn)的威脅與破壞。

二、我國(guó)高校在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制時(shí)出現(xiàn)的主要問(wèn)題

（一）缺乏內(nèi)部控制環(huán)境。我國(guó)的高校管理中存在一個(gè)較嚴(yán)重的問(wèn)題就是高校管理的行政色彩比較濃厚，但缺乏內(nèi)部控制環(huán)境。在高校管理過(guò)程中高校的管理者或者是決策者對(duì)于內(nèi)部控制在意識(shí)上與管理理念上都不夠重視，管理中仍會(huì)延續(xù)傳統(tǒng)的行政管理模式，內(nèi)部控制環(huán)境的培育沒(méi)有獲得有效的發(fā)展。缺乏內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制就難以受到重視，對(duì)于高校運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是潛在的風(fēng)險(xiǎn)難以得到有效的監(jiān)控與管理，高校存在的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)明顯增加。缺乏內(nèi)部控制，高校在運(yùn)行中資產(chǎn)浪費(fèi)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，固定資產(chǎn)的成本控制沒(méi)有取得理想成果，國(guó)家資產(chǎn)會(huì)流失嚴(yán)重。內(nèi)部控制環(huán)境缺乏，高校的人力資源在配置上也存在問(wèn)題，高校教師的培養(yǎng)難以獲得實(shí)質(zhì)性效果，高校學(xué)術(shù)氛圍以及實(shí)踐研究環(huán)境的培育也難以取得有效成果。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。高校在風(fēng)險(xiǎn)管理中，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制沒(méi)有構(gòu)建內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理沒(méi)夠構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制流程、控制項(xiàng)目以及成本控制等沒(méi)有結(jié)合高校的運(yùn)行實(shí)際制定相應(yīng)的控制措施。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)機(jī)制比較籠統(tǒng)，針對(duì)性不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理效果不強(qiáng)，還有很多潛在風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有獲得有效的控制。例如，有些高校為了擴(kuò)大學(xué)校規(guī)模，在高校建設(shè)中向銀行貸款大額資金，但是高效的風(fēng)險(xiǎn)管理者對(duì)于貸款的風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有進(jìn)行有效的評(píng)估與分析，對(duì)于貸款等資金風(fēng)險(xiǎn)的管控沒(méi)有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。高校的管理者或者決策者沒(méi)有經(jīng)過(guò)合理有效的風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估就決定向銀行貸款大額資金。貸款資金不合理會(huì)給學(xué)校造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，高校為了償還銀行的貸款利息，會(huì)對(duì)高校的日常運(yùn)行產(chǎn)生不同程度的影響，資金緊張，高校的很多活動(dòng)就難以展開(kāi)，學(xué)校的辦學(xué)質(zhì)量也會(huì)受到嚴(yán)重影響。

（三）缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)的管理，內(nèi)部的控制要獲得有效的管理與控制，需要在高效建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督與管控，這樣高校的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)才會(huì)有效降低，高效的內(nèi)部控制才可以獲得有效的控制。但是，我國(guó)現(xiàn)階段并沒(méi)有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，外界監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]有有效配合。高校中各個(gè)院系的內(nèi)部控制人沒(méi)有起到應(yīng)有的監(jiān)督控制作用，導(dǎo)致高校的監(jiān)督機(jī)制運(yùn)行困難。

三、提高我國(guó)高校風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制效果的策略

（一）重視內(nèi)部控制，培育內(nèi)部控制環(huán)境。為了有效提高我國(guó)高校在管理中對(duì)于內(nèi)部控制的重視，加強(qiáng)高校內(nèi)部控制環(huán)境的培育，需要我國(guó)高校的管理者、決策者以及高校各個(gè)院系的內(nèi)部控制人在意識(shí)上以及思想上重視內(nèi)部控制。重視高校的內(nèi)部控制，在財(cái)政上會(huì)提高資金的使用效率；高校的人力資源會(huì)得到有效配置；高校的管理模式以及管理理念也會(huì)得到提高；高校內(nèi)部控制可以降低運(yùn)行成本，固定資產(chǎn)的管理也愈加合理有效；對(duì)于高校的教育教學(xué)也具有促進(jìn)作用，教師與學(xué)生學(xué)習(xí)與研究的積極性都會(huì)相應(yīng)增加，高校的創(chuàng)新精神與創(chuàng)新動(dòng)力也會(huì)獲得相應(yīng)提高。例如，某高校的財(cái)政管理部門對(duì)高校的財(cái)會(huì)進(jìn)行內(nèi)部控制，加強(qiáng)審計(jì)，對(duì)于高校的日常運(yùn)行資金進(jìn)行審計(jì)與管理，在會(huì)計(jì)信息記錄上真實(shí)反映資金的支出與流入。對(duì)于該高效的資產(chǎn)進(jìn)行管理，提高資金的使用效率，避免資金出現(xiàn)浪費(fèi)。高校有非常多的固定資產(chǎn)需要進(jìn)行管理與成本控制，降低固定資產(chǎn)的流失率與折舊率。該高校的專業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類管理與日常維護(hù)，降低固定資產(chǎn)的損耗率，提高固定資產(chǎn)的管理效率。該高校經(jīng)過(guò)合理有效的內(nèi)部控制，固定資產(chǎn)的成本降低了，資產(chǎn)的使用效率提高了，高校的各項(xiàng)活動(dòng)的舉行都有充足的資金保證。

（二）構(gòu)建與完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。為了有效提高我國(guó)高校的內(nèi)部控制效果，提高內(nèi)部控制管理水平，降低高校的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警與控制，需要在高校構(gòu)建與完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制體系的構(gòu)建應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理為中心，構(gòu)建控制系統(tǒng)過(guò)程中可以借鑒企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)以及西方高校的內(nèi)部控制模式來(lái)構(gòu)建我國(guó)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。但是在構(gòu)建與完善內(nèi)部控制系統(tǒng)過(guò)程中需要結(jié)合我國(guó)高校的發(fā)展實(shí)際來(lái)構(gòu)建相應(yīng)的有效管理機(jī)制。在內(nèi)部控制系統(tǒng)中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制需要提高我國(guó)高校的管理者以及高校工作者對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制落實(shí)到具體行為中，風(fēng)險(xiǎn)管理才可以獲得實(shí)際效果。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與分析也需要高校構(gòu)建具體的、具有針對(duì)性的評(píng)價(jià)機(jī)制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估與分析。

（三）鞏固與加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的施行。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制有效施行到具體工作中才可以提高監(jiān)督管理效果，高效的內(nèi)部控制管理人以及監(jiān)督人員需要結(jié)合自身的職責(zé)來(lái)確定需要監(jiān)督控制的具體工作內(nèi)容，權(quán)責(zé)分明，監(jiān)督公開(kāi)化、透明化，嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督規(guī)范，提高監(jiān)督效果。例如，高校的監(jiān)督部門對(duì)于高校的財(cái)政資金的收支情況進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)資金的監(jiān)督力度，避免有關(guān)工作人員利用職務(wù)便利竊取高校資產(chǎn)。對(duì)于高校的固定資產(chǎn)進(jìn)行定期的評(píng)估與檢查，評(píng)估資產(chǎn)狀況，加強(qiáng)高校運(yùn)行成本的控制。為了激勵(lì)學(xué)生積極創(chuàng)新與學(xué)習(xí)，提高教師教育教學(xué)的積極性，高校構(gòu)建評(píng)估機(jī)制以及獎(jiǎng)懲制度，通過(guò)評(píng)估與獎(jiǎng)懲制度來(lái)加強(qiáng)對(duì)高校的教育教學(xué)監(jiān)督力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)與違法行為，提高教學(xué)質(zhì)量。

結(jié)束語(yǔ)：高校是培養(yǎng)人才的重要場(chǎng)所，國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要高素質(zhì)人才來(lái)推動(dòng)。高校為了提高學(xué)校的教學(xué)質(zhì)量以及管理水平，需要我國(guó)的高校管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警與管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高高校的整體管理水平，完善高校的內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與控制，提高風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，讓高校健康持續(xù)運(yùn)行。

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