能源企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)研究

伍艷麗

摘 要：經(jīng)濟的發(fā)展離不開能源的推動，隨著中國經(jīng)濟快速穩(wěn)定的增長，能源企業(yè)對經(jīng)濟的作用也日益凸顯。但當前我國能源企業(yè)在發(fā)展中存在一些問題，其中表現(xiàn)最突出的便是內(nèi)部控制建設(shè)相對欠缺。因能源企業(yè)本身的行業(yè)特色，其主要的內(nèi)部控制問題表現(xiàn)為缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險管理機制不完善與內(nèi)控考核機制不健全。所以，應(yīng)優(yōu)化能源企業(yè)內(nèi)控環(huán)境并加強對人的控制，完善風(fēng)險管理機制，健全內(nèi)控考核機制。

關(guān)鍵詞：能源企業(yè)；內(nèi)部控制；內(nèi)部管理制度

中圖分類號：F271 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）23-0254-02

一、能源企業(yè)內(nèi)部控制概述

在中國經(jīng)濟的崛起中，傳統(tǒng)能源企業(yè)扮演了相當重要的角色。近年來，隨著中國經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)變，以及市場經(jīng)濟在資源配置中角色的轉(zhuǎn)變，更多的大型新型能源企業(yè)應(yīng)運而生，且其以迅猛的速度發(fā)展。整個能源企業(yè)的發(fā)展對經(jīng)濟的穩(wěn)定和繁榮就顯得更加重要。傳統(tǒng)能源企業(yè)尋求新的生存空間和機遇，不斷擴展其生產(chǎn)規(guī)模和管理經(jīng)營業(yè)務(wù)。甚至一些大型中央級別能源企業(yè)尋求跨行業(yè)、跨區(qū)域的大規(guī)模集團化經(jīng)營與管理。此時，欲使企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展并實現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展，就必須強化企業(yè)內(nèi)部的管理工作。當前，國際能源產(chǎn)業(yè)競爭日趨激烈，國內(nèi)能源企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)也日趨巨大，其管理工作尤甚。而內(nèi)部控制管理是能源企業(yè)管理工作的核心環(huán)節(jié)，且仍是能源企業(yè)內(nèi)部管理體系中必不可少的關(guān)鍵組成部分。所謂內(nèi)部控制，即為受企業(yè)董事會、管理當局與全體員工的影響，目的在于取得良好的經(jīng)營效果和效率、可靠的財務(wù)報告，并遵循適當?shù)姆ㄒ?guī)制度等而提供合理保證，最終實現(xiàn)控制目標的過程。

二、能源企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）缺乏良好的控制環(huán)境

在能源企業(yè)中常常是生產(chǎn)環(huán)節(jié)眾多，一般涵蓋原材料的勘探、采集、加工與銷售。因而其所涉及的經(jīng)營部門也不可避免的較多，且工作人員也相對眾多，且工種不一，這就使得人員素質(zhì)參差不齊。大多數(shù)能源企業(yè)為了管理的方便，高層管理者常常集行政權(quán)、控制權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一體，這就不可避免地帶來較大的危害。經(jīng)營治理過程中，一言堂、一人獨大常常會導(dǎo)致這些人在無意或者有意之間地不顧內(nèi)部控制，凌駕于內(nèi)部控制之上。也常常會因一人的精力和能力的限制，無法將整個能源生產(chǎn)及銷售鏈條進行完整的考慮，種種問題自然會頻繁暴露顯現(xiàn)。此時，企業(yè)的內(nèi)部控制制度便如同虛設(shè)，難以對各層員工及高層管理者形成的有效監(jiān)督和約束，更無法使能源企業(yè)的整個生產(chǎn)過程及管理過程有序進行。

同時，內(nèi)部控制管理的觀念在能源企業(yè)中也未完全建立。因能源企業(yè)的工作人員上到高層管理者，下到普通工作人員，如礦工、銷售人員等，其涵蓋的人員數(shù)量眾多，受教育程度不盡相同，個人素質(zhì)良莠不齊，內(nèi)部控制理念自然難以全面而又廣泛地建立。有時甚至因高層管理者對內(nèi)部控制不加以重視，使得基層職員更加無法透徹理解內(nèi)部控制，也就無法將內(nèi)控工作予以重視。自然，基層工作人員會習(xí)慣于其在日常業(yè)務(wù)處理中運用的管理制度與業(yè)務(wù)運行模式，難以嚴格按照權(quán)限設(shè)置與業(yè)務(wù)流程要求執(zhí)行。內(nèi)部控制便流于形式，失去了應(yīng)有的嚴肅性與剛性，良好的內(nèi)控環(huán)境自然難以構(gòu)建。在石油能源企業(yè)中，這一現(xiàn)象更加明顯。

（二）風(fēng)險管理機制不完善

能源企業(yè)不僅具有一般企業(yè)具有的風(fēng)險，而且還具有其自身特有的風(fēng)險。如煤炭、天然氣、石油等傳統(tǒng)能源企業(yè)，在其開采過程中若不進行前期的風(fēng)險控制，往往會造成特大事故，不僅會帶來經(jīng)濟損失，而且會造成巨大的人員傷亡。隨著新興能源的興起，及改革開放大門的打開，我國能源企業(yè)面臨的外部和企業(yè)自身風(fēng)險激增。但一些能源企業(yè)尚未樹立風(fēng)險意識，而一些企業(yè)即使建立了風(fēng)險評估機制，也未仔細評估分析運營、市場、法律、財務(wù)等有可能存在的各類風(fēng)險及風(fēng)險發(fā)生的環(huán)節(jié)，常常當問題出現(xiàn)時，才去尋找原因。甚至有時一些能源企業(yè)是通過事后檢查監(jiān)督來防范風(fēng)險，控制效果和時效性均較差。事前未預(yù)防保障，事中未監(jiān)督控制、事后更沒有檢查分析，全面防范并化解外部經(jīng)營風(fēng)險及內(nèi)部管理風(fēng)險的能力自然就相當糟糕。例如，2013年11月22日凌晨3時，位于青島經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)秦皇島路與齋堂島街交會處的中石化管道公司輸油管線破裂，原油泄漏，7小時后發(fā)生特大爆炸事故。這一事故引起了重大的人員傷亡。這充分體現(xiàn)了中石化所存在的風(fēng)險意識不足，風(fēng)險管理機制不完善問題，中石化在生產(chǎn)中未開展安全生產(chǎn)大檢查，直到事故發(fā)生、傷亡造成，才開始回頭查找原因，彌補其巨大損失。

（三）內(nèi)控考核機制不健全

內(nèi)部控制幾乎涵蓋了能源企業(yè)經(jīng)營管理的所有環(huán)節(jié)，不僅包含各個職能部門還包含各個對應(yīng)的職能崗位。因而建立健全責(zé)權(quán)對等、職責(zé)明晰的激勵約束考核機制，能夠保證內(nèi)控有效實施。但當前我國能源企業(yè)內(nèi)仍未有健全的內(nèi)控考核機制。因為行之有效的考核激勵約束機制的缺乏，使得各職能部門的作用不能充分發(fā)揮，部門之間也不能及時有效的溝通協(xié)調(diào)，越權(quán)和棄權(quán)的現(xiàn)象時有發(fā)生。因而常常不能及時發(fā)現(xiàn)失控問題，也無法果斷采取有效方法加以解決。甚至當問題出現(xiàn)后，彼此之間相互推卸、指責(zé)，友好合作，使得協(xié)同發(fā)展的局面難以形成，內(nèi)控管理如同虛設(shè)。

三、加強能源企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)措施

（一）優(yōu)化能源企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，加強對人的控制

控制環(huán)境是能源企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，控制環(huán)境的好壞直接與企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與執(zhí)行密切相關(guān)。而能源企業(yè)內(nèi)部控制失效，財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險的產(chǎn)生，其行為主體完全是人。再完善的控制制度、方法或者程序，若沒有誠信、盡職盡責(zé)的文化工作氛圍，沒有一絲不茍、不折不扣的有效執(zhí)行，均將成為無實際意義的空頭文件。只有上下及時溝通，協(xié)同合作，隨時掌握相關(guān)工作人員的思想意識與動機行為，才能將內(nèi)部控制落實到位。

首先，應(yīng)重視倫理道德規(guī)范建設(shè)，并將良好的企業(yè)文化氛圍建立。能源企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)基于共同的倫理道德規(guī)范基礎(chǔ)建立，進而形成團結(jié)互助，協(xié)同一心的團隊精神。其次，高層管理者應(yīng)將觀念轉(zhuǎn)變，并提高自身素質(zhì)，予以內(nèi)控制度建設(shè)高度重視。能源企業(yè)內(nèi)控環(huán)境塑造的原動力是高層管理者的素質(zhì)。若能源企業(yè)管理者具備高尚的道德情操，健全的人格與崇高的價值理念，則企業(yè)內(nèi)控環(huán)境氛圍的建設(shè)會被自然而然的影響與激勵，內(nèi)控環(huán)境建設(shè)中的短期化行為也會被消除。最后，應(yīng)加強內(nèi)控宣傳培訓(xùn)工作，進而優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。能源企業(yè)應(yīng)不斷擴大培訓(xùn)范圍，充實培訓(xùn)內(nèi)容，創(chuàng)新培訓(xùn)模式，采取現(xiàn)場培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)及互動培訓(xùn)等多種培訓(xùn)方式，對一線員工予以培訓(xùn)。并通過面授教育，予以示范講解的方式展開一對一的內(nèi)控培訓(xùn)，從而增強培訓(xùn)效果。針對存在問題的控制點，對應(yīng)指導(dǎo)，不斷強化內(nèi)控理念，使之深入人心。

（二）完善風(fēng)險管理機制

影響能源企業(yè)經(jīng)營管理目標實現(xiàn)的重要因素就是風(fēng)險。雖然每個能源企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險不盡相同，但每一個能源企業(yè)都應(yīng)認真分析評估市場、運營、財務(wù)、法律等各種各樣的風(fēng)險存在亦或發(fā)生的環(huán)節(jié)。并要重點關(guān)注高風(fēng)險且頻繁發(fā)生的業(yè)務(wù)內(nèi)控流程及其控制點，建立完善的風(fēng)險評估機制，從而全過程控制風(fēng)險的“防”、“堵”、“查”。

第一，能源企業(yè)的供、產(chǎn)、銷全過程中，均需以內(nèi)部牽制和職責(zé)相分離為原則，建立相互牽制、彼此制約的管理制度，并建立事前控制體系——以“防”為主。應(yīng)令每一部門明確其處理權(quán)限，令每一崗位業(yè)務(wù)人員明確其職責(zé)所在和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，從而使任何一項或多項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動都不能被一人或一個部門單獨處理，其處理過程需經(jīng)過不相容兩部門或多部門驗證、核對和制約。進而在能源企業(yè)內(nèi)建立彼此驗證、彼此制約、責(zé)權(quán)統(tǒng)一的內(nèi)部監(jiān)控體制，令各項問責(zé)落實與考核評價有章可循、有據(jù)可依。第二，能源企業(yè)不僅要對日常會計進行核算，還需對企業(yè)各項業(yè)務(wù)與各個崗位進行定期稽核，形成以“堵”為主的事中控制。欲使這一控制有效運行，則需內(nèi)部稽查人員有高度的責(zé)任心與較強的工作能力，將結(jié)果與監(jiān)督過程及時準確的反饋給相關(guān)責(zé)任人與負責(zé)人。第三，發(fā)揮紀檢部門及內(nèi)部審計部門的作用，通過內(nèi)部專項審計、經(jīng)營效益審計與離任審計等方式，對相關(guān)會計與業(yè)務(wù)部門實施內(nèi)部控制，形成以“查”為主的事后控制。通過對能源企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)與會計核算業(yè)務(wù)予以 “防、堵、查"的監(jiān)督控制，將問題及時發(fā)現(xiàn)，從而防范和化解能源企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。令能源企業(yè)實現(xiàn)其既定目標。

（三）健全內(nèi)控考核機制

構(gòu)建嚴謹規(guī)范的內(nèi)部控制考評機制，令其在能源企業(yè)內(nèi)部具有較強的可操作性，進而充分調(diào)動能源企業(yè)員工的工作積極性與自主性。第一，將內(nèi)部控制擺放在核心地位，在此前提下，構(gòu)建科學(xué)嚴謹?shù)膬?nèi)部控制考評機制，全體企業(yè)員工均需依照此考評機制被考核。第二，在內(nèi)部控制考評機制中，將經(jīng)濟激勵約束機制引入，對完成內(nèi)部控制考核內(nèi)容的員工給予適當?shù)慕?jīng)濟激勵，令其繼續(xù)努力，深化其對內(nèi)控機制執(zhí)行的自覺性；而對違反內(nèi)部控制機制的員工給予適當?shù)膽土P，令其吸取教訓(xùn)，加以改正。第三，將內(nèi)部控制考評機制落實到位，令其起到應(yīng)有的作用，充分實現(xiàn)其應(yīng)有的功能。

結(jié)語

總之，我國能源企業(yè)欲長期健康穩(wěn)定的發(fā)展，實現(xiàn)其既定目標，就需將內(nèi)部控制放在核心地位。但由于我國能源企業(yè)發(fā)展的時間相對較短，且因自身的行業(yè)特色，在內(nèi)部控制建設(shè)上仍不可避免的存在一些問題，目前主要表現(xiàn)為缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境，內(nèi)控機制未能切實有效的被執(zhí)行；風(fēng)險管理機制不完善與內(nèi)控考核機制不健全。這些問題的存在，使得我國能源企業(yè)難以獲得長足發(fā)展，也難以在國際競爭中處于有利地位。針對當前我國能源企業(yè)內(nèi)控建設(shè)上存在的這些問題，本文對之予以了詳盡的分析。隨后提出了相應(yīng)的建議措施，即優(yōu)化能源企業(yè)內(nèi)控環(huán)境并加強對人的控制、完善風(fēng)險管理機制與健全內(nèi)控考核機制。進而構(gòu)建完善的能源企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，使其落實到位，提升能源企業(yè)的經(jīng)濟與社會效益，實現(xiàn)其既定目標。

參考文獻：

[1] 嚴若玉.議企業(yè)內(nèi)部控制[J].財經(jīng)界，2014，（9）.

[責(zé)任編輯 仲 琪]