摘要：往來(lái)款項(xiàng)是供電企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。長(zhǎng)期以來(lái)應(yīng)收款項(xiàng)清理面臨多重困難，應(yīng)付款項(xiàng)的清理受到忽視。提出做好往來(lái)款項(xiàng)管理的基礎(chǔ)工作、建立健全往來(lái)款項(xiàng)管理機(jī)構(gòu)、建章立制作好往來(lái)款項(xiàng)控制工作、制定清理計(jì)劃和詢證函制度等強(qiáng)化供電企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)管理的建議。

關(guān)鍵詞：往來(lái)款項(xiàng) 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 掛賬 清理

在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)之間經(jīng)常發(fā)生產(chǎn)品購(gòu)銷、提供或者接受勞務(wù)等經(jīng)濟(jì)行為，由此形成企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與個(gè)人之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。這種關(guān)系反映在會(huì)計(jì)工作中就形成往來(lái)款項(xiàng)。往來(lái)款項(xiàng)是企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的重要組成部分，它的存在既關(guān)系到企業(yè)的收入和成本，也關(guān)系到企業(yè)潛在的盈虧，是企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。長(zhǎng)期以來(lái)，往來(lái)款項(xiàng)管理一直是供電企業(yè)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理工作的薄弱環(huán)節(jié)。分析往來(lái)款項(xiàng)管理中存在的掛賬問(wèn)題，探尋解決應(yīng)對(duì)之策是供電企業(yè)面臨的一項(xiàng)緊迫任務(wù)。

一、 往來(lái)款項(xiàng)管理存在的主要問(wèn)題

（一）應(yīng)收款項(xiàng)清理面臨多重困難

電力產(chǎn)品先供電后付款的營(yíng)銷模式，使得供電企業(yè)的往來(lái)款項(xiàng)中表現(xiàn)出更多的為應(yīng)收款項(xiàng)。而造成應(yīng)收款項(xiàng)掛賬的外部原因，一是一些有業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)、投資人變更、債務(wù)人失蹤和經(jīng)辦人崗位變動(dòng)等現(xiàn)象，客觀上造成難以著手對(duì)這些款項(xiàng)進(jìn)行清理的局面。二是部分掛賬雖然已經(jīng)著手清理甚至已經(jīng)經(jīng)過(guò)司法機(jī)關(guān)判決，但由于一些難以克服的障礙仍然未能得以徹底清理。三是在清理的過(guò)程中由于未及時(shí)與往來(lái)單位溝通、詢證等，結(jié)果雙方入賬金額出現(xiàn)不一致的現(xiàn)象，導(dǎo)致清理工作無(wú)法繼續(xù)進(jìn)行。

（二）應(yīng)付款項(xiàng)的清理受到忽視

應(yīng)收款項(xiàng)體現(xiàn)的是對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的無(wú)償占用，企業(yè)出于避免自身?yè)p失和提高資金使用效率的需要，客觀上就會(huì)將關(guān)注的重點(diǎn)集中在對(duì)自身權(quán)益的維護(hù)上，特別關(guān)心對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的催收和清理，而應(yīng)付款項(xiàng)則往往會(huì)被忽略。和許多企業(yè)一樣，供電企業(yè)在關(guān)注應(yīng)收款項(xiàng)的同時(shí)，也往往忽視對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)的清繳。供電企業(yè)的應(yīng)付款項(xiàng)常見(jiàn)的一般有對(duì)方繳納的應(yīng)付質(zhì)保金、各類專項(xiàng)應(yīng)付款、各類附加基金等。這些應(yīng)付款項(xiàng)如果長(zhǎng)時(shí)間未得到清理，就有可能使供電企業(yè)面臨巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

供電企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)掛賬時(shí)間長(zhǎng)，數(shù)量多，清理難度大，已經(jīng)成為業(yè)內(nèi)不爭(zhēng)的事實(shí)。無(wú)論是應(yīng)收款項(xiàng)還是應(yīng)付款項(xiàng)，處理不慎都會(huì)給企業(yè)造成難以估量的的損失。大量長(zhǎng)時(shí)間掛賬的應(yīng)收款項(xiàng)，不僅嚴(yán)重遲滯了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度、影響企業(yè)現(xiàn)金流，而且使企業(yè)蒙上會(huì)計(jì)信息失真的陰影，并給企業(yè)帶來(lái)沉重的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、強(qiáng)化往來(lái)款項(xiàng)管理的建議

（一）做好往來(lái)款項(xiàng)管理的基礎(chǔ)工作

一是提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量。要做到資料完備、證據(jù)充分、手續(xù)齊全、核算準(zhǔn)確，保證賬實(shí)相符，賬目清晰，及時(shí)完成已到期款項(xiàng)的結(jié)算、催收和清理工作。二是特別要注意保證在建工程預(yù)付款及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，按時(shí)將工程物資預(yù)付款轉(zhuǎn)至項(xiàng)目成本。已經(jīng)掛賬的工程質(zhì)量保證金、投標(biāo)保證金等往來(lái)款項(xiàng)也是清理工作的重點(diǎn)，此類款項(xiàng)須嚴(yán)格按合同約定依法回收。三是對(duì)長(zhǎng)期掛賬的內(nèi)部職工借款及備用金進(jìn)行全面清理，采用多種手段和途徑切實(shí)降低減少企業(yè)備用金數(shù)量。四是嚴(yán)格清理對(duì)外借款及委托貸款，對(duì)不能按時(shí)收回的要想方設(shè)法采取擔(dān)保、質(zhì)押等多種方式予以保全，確保公司利益少受或不受損失。

（二）建立健全往來(lái)款項(xiàng)管理機(jī)構(gòu)

職責(zé)清晰，崗位合理，人員齊備，配合默契的專業(yè)性管理機(jī)構(gòu)是解決任何系統(tǒng)性問(wèn)題的組織基礎(chǔ)。供電企業(yè)要根據(jù)自身特點(diǎn)并結(jié)合社會(huì)實(shí)際，著力建立健全往來(lái)款項(xiàng)組織管理機(jī)構(gòu)，從發(fā)揮組織功能需要出發(fā)設(shè)置工作崗位并充分明確各崗位的工作職責(zé)，從組織和人員兩方面強(qiáng)化對(duì)往來(lái)款項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。對(duì)發(fā)生的債權(quán)采取“經(jīng)辦人負(fù)責(zé)催收”，出現(xiàn)的債務(wù)采取“債務(wù)經(jīng)辦人申請(qǐng)付款”的責(zé)任制原則，并將債權(quán)債務(wù)處理結(jié)果與承辦人當(dāng)年的業(yè)績(jī)考核掛鉤。在債權(quán)催收和債務(wù)申請(qǐng)付款工作中，各業(yè)務(wù)部門要成為第一責(zé)任人，必須根據(jù)不同情況對(duì)清償期尚未明確的債權(quán)確定一個(gè)嚴(yán)格的時(shí)間范圍，最遲要在一個(gè)會(huì)計(jì)核算期內(nèi)實(shí)現(xiàn)有效催收。

（三）建章立制做好往來(lái)款項(xiàng)控制工作

內(nèi)部控制制度的建立是保證財(cái)務(wù)管理職能有效發(fā)揮的必要條件。供電企業(yè)在設(shè)置往來(lái)款項(xiàng)管理崗位職責(zé)時(shí)，還必須制定基于應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)管理為目標(biāo)的有效的內(nèi)控制度，在設(shè)立工作崗位是嚴(yán)格防止不相容崗位的存在。除此之外，各單位還應(yīng)選取科學(xué)可行的預(yù)測(cè)方法，定期分析和評(píng)估已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)最終能夠?qū)崿F(xiàn)收回的可能性，對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)。根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)分析結(jié)果，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)具備核消條件的壞賬及時(shí)予以核銷。對(duì)于確實(shí)不需支付和有充分依據(jù)表明無(wú)法收回的，要根據(jù)規(guī)定主動(dòng)收集證據(jù)，嚴(yán)格履行核銷手續(xù)，避免遭受可能的損失。

（四）制定清理計(jì)劃和詢證函制度

計(jì)劃是行動(dòng)的指南。管理往來(lái)款項(xiàng)同樣要有一個(gè)詳細(xì)可行的清理行動(dòng)計(jì)劃，要根據(jù)計(jì)劃提出的要求逐筆梳理審查各往來(lái)款項(xiàng)，同時(shí)密切與對(duì)方的溝通和接觸，積極主動(dòng)本著協(xié)商的原則解決問(wèn)題。對(duì)于業(yè)務(wù)單位因發(fā)生破產(chǎn)清算、法人注銷變更、債務(wù)人失蹤、資料不全無(wú)法核實(shí)真?zhèn)味_實(shí)難以徹底清理的款項(xiàng)，應(yīng)在不違反法律法規(guī)的條件下通過(guò)其他方式和途徑予以核銷。

企業(yè)詢證函是企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中為了核實(shí)往來(lái)款項(xiàng)的真實(shí)性而寄送往來(lái)單位的一種核對(duì)函件。為了避免可能的錯(cuò)誤，供電企業(yè)應(yīng)定期與業(yè)務(wù)往來(lái)單位進(jìn)行對(duì)賬，逐筆核對(duì)厘清債權(quán)債務(wù)金額和關(guān)系，并將核對(duì)結(jié)果寫成規(guī)范的書面報(bào)告，按照時(shí)間順序分門別類將各類函證材料裝訂成冊(cè)并及時(shí)歸檔。對(duì)賬過(guò)程中一旦出現(xiàn)己方計(jì)算的結(jié)果與對(duì)方單位核對(duì)不一致的情況，要迅速查明原委并予以糾正。如有必要，可以書面形式寫出得到雙方認(rèn)可的債權(quán)債務(wù)明細(xì)或處置協(xié)議。此外，業(yè)務(wù)部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門，以提高資金周轉(zhuǎn)效率為目標(biāo)，聯(lián)手開展客戶信用管理工作，下大力氣控制新增的往來(lái)款項(xiàng)的。

加強(qiáng)對(duì)供電企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)掛賬進(jìn)行監(jiān)督、控制和清理，以此構(gòu)建高效、優(yōu)良的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，對(duì)于提高資金利用率降低潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障供電企業(yè)健康快速發(fā)展將起到巨大的推動(dòng)作用。

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（劉勇，1971年生，江蘇南京人，鎮(zhèn)江市供電公司總會(huì)計(jì)師）endprint