呂婕

實施內(nèi)部控制的主要目的在于確保單位經(jīng)營管理的合法性、資產(chǎn)的安全性、信息的可靠完整性，從而不斷提升實際經(jīng)營效率及效果，有助于單位發(fā)展戰(zhàn)略的貫徹落實。該文是首先概述了單位內(nèi)部控制的主要措施，其次著重對賓館財務(wù)收支的內(nèi)部控制進(jìn)行了切實的

分析。

賓館是服務(wù)行業(yè)中一項經(jīng)營范圍多樣化的企業(yè)，以企業(yè)會計制度為主，主要為人們提供餐飲、住宿、零售、洗浴等服務(wù)，實際包含的收入核算具體是住宿、餐飲、租賃、商品零售等各方面的收入，支出核算包括餐廳材料出庫以及客房銷售備品、水果等各方面的成本類科目；與收支結(jié)算業(yè)務(wù)緊密相連的部門較多，管理過程中要根據(jù)部門實際業(yè)務(wù)特征，不斷健全自身內(nèi)部控制機(jī)制，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須是兩個或者以上部門共同完成，以做到彼此牽制，彼此監(jiān)督的目的。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全、財務(wù)及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)單位實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位內(nèi)部控制措施主要有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制本文是筆者根據(jù)自己的經(jīng)驗，首先概述了單位內(nèi)部控制的主要措施，其次，著重對賓館財務(wù)收支的內(nèi)部控制進(jìn)行了一番探討。

一、賓館內(nèi)部控制的主要措施

具體有以下幾點：不相容職務(wù)分離、績效考評、財產(chǎn)保護(hù)、運營分析、會計系統(tǒng)、預(yù)算等方面的控制，另外，使用較為廣泛的控制措施有：內(nèi)部報告、復(fù)核、人員素質(zhì)等方面的控制。要想構(gòu)建一套完善、切實可行的內(nèi)部牽制制度，提升管理水平，降低或消除弊端發(fā)生率，就必須做到：編制牽制規(guī)定，以約束職工人員和崗位；制定能夠促進(jìn)牽制制度順利實施的規(guī)定。要對成本控制的實施情況予以充分的掌握，全面詳細(xì)的統(tǒng)計食品飲料的實際收入以及成本消耗情況，制定一套完善的成本與收入報告，從而對成本預(yù)算的實施情況進(jìn)行全面的考核，同時，制定整改措施，以對實際成本消耗予以有效控制。編制各消費定額和開支定額標(biāo)準(zhǔn)，在節(jié)約、合理的基礎(chǔ)上加以修訂。具體涵蓋了材料定額、流動資金定額、各項費用開支標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。制定合理的內(nèi)部價，以適應(yīng)于會計核算、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的實際需求，所編制的內(nèi)部價必須符合于企業(yè)內(nèi)部管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任的考核及劃分。比如，材料價格、產(chǎn)品價格、調(diào)撥價格等。

二.賓館財務(wù)收支的內(nèi)部控制的分析

進(jìn)一步強(qiáng)化餐廳收支管理力度。在整個企業(yè)中，餐廳占有主導(dǎo)地位，其支出額較大，進(jìn)行崗位的合理設(shè)置至關(guān)重要，必須有采購崗位、質(zhì)量檢驗崗位、保管崗位、領(lǐng)料崗位，要派兩個或者以上的部門負(fù)責(zé)這些任務(wù)，結(jié)合餐廳每天的訂餐情況和每天的用量制定出材料采購計劃單，然后，總務(wù)部按照餐廳遞交上來的計劃進(jìn)行采購，保管員的任務(wù)是做好入庫和出庫管理工作，質(zhì)量檢驗部門與餐廳的任務(wù)是加強(qiáng)質(zhì)量與數(shù)量的審核，最后，餐廳根據(jù)當(dāng)天所需用料委派相關(guān)人員領(lǐng)料，同時，辦理好領(lǐng)料手續(xù)，要求各部門經(jīng)理擔(dān)任審核、簽批的工作。菜品實際加工過程中，應(yīng)通過材料定額標(biāo)準(zhǔn)予以控制，質(zhì)量檢驗部門經(jīng)常性的抽樣檢查，以避免原材料浪費情況的發(fā)生。各部門彼此監(jiān)督和促進(jìn)，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取有效措施加以解決，如有難以解決的應(yīng)第一時間向上級報告，盡快處理。

對價格有效控制。實際管理過程中，應(yīng)構(gòu)建完善的價格公示制度，以對價格有效控制，由于進(jìn)貨的長期性和送貨的定點性，價格通常低于市場價格，應(yīng)定期把購買原材料的價格公布出來，接受全員的監(jiān)督，實現(xiàn)價格的公開透明化。另外，在米面、備品、燃料等物資采購過程中，也應(yīng)采用政府采購公開招標(biāo)的方式，主要的操作方法是：由兩家或者以上的與標(biāo)準(zhǔn)相符的供應(yīng)商拿著自己的樣品參加投標(biāo)活動，使用部門制定詳細(xì)的用量及標(biāo)準(zhǔn)，由職工代表投票選擇出價格合理、質(zhì)量高的商品，由采購人員進(jìn)行采購，嚴(yán)格根據(jù)審批權(quán)限辦理好相關(guān)手續(xù)，如采購申報等，從而將執(zhí)行和決策分離開來，彼此約束，避免浪費與腐敗行為的發(fā)生。

堅持收支配比原則控制餐廳收入。根據(jù)餐廳每天的實際收入額以及毛利率對出庫材料等成本支出數(shù)加以詳細(xì)的核算，以此復(fù)核每日實際成本支出數(shù)，對于支出額較大的，不應(yīng)采取集中進(jìn)料，對于燃料等無法分批出庫的材料成本進(jìn)行細(xì)致的分析。財務(wù)部門必須加大材料管理力度，派專業(yè)人員擔(dān)任登記工作，同時，有效保管材料明細(xì)賬，定期和保管員進(jìn)行詳細(xì)的核對，從而確保賬簿記錄與實際情況相符。

不斷強(qiáng)化管理的收入。賓館管理軟件的開發(fā)，極大的改善了手工操作帶來的弊端，入住情況、押金數(shù)額、退宿情況、收入日報表等各環(huán)節(jié)均得到了有效的管理。不過，其一定程度上也潛在著和手工操作相同的缺陷，諸如住宿客人未辦理退房手續(xù)就離開，也有未辦理入住手續(xù)就入住的情況，這樣，記錄在管理軟件中的收入額和實際收入額就不相符，因此，需要設(shè)置相關(guān)崗位，彼此牽制。要求客房部門每天遞交一份客人入住情況日報表，前臺接待部門每天遞交一份客房入住登記日報表。當(dāng)前，賓館全部都是實名制登記，前來住宿的客人必須用自己的二代身份證辦理入住手續(xù)，公安部門中有專門的軟件，也大大方便了登記日報表，財務(wù)部門對兩個部門遞交上來的日報表加以核對，并將其作為收款的依據(jù)，同時，還要經(jīng)常性的組織保衛(wèi)部門、人事部門以及財務(wù)部門認(rèn)真抽查未入住房間，以避免漏洞的存在。

準(zhǔn)許長期客戶掛賬，定期進(jìn)行結(jié)算。結(jié)算在收入中同樣占有重要地位，以往的賓館結(jié)賬任務(wù)主要由財務(wù)部門擔(dān)任，并且，也沒人對其結(jié)算進(jìn)行審核，極易發(fā)生紕漏，我們應(yīng)改變這一種做法，把住宿客人回執(zhí)一聯(lián)存放在接待部，財務(wù)部門只需要保留一聯(lián)記賬，客人結(jié)賬時兩部門進(jìn)行金額核對，結(jié)算清楚后才可存放在接待部門的回執(zhí)，最后返還給住宿者。該方法實行起來比較繁瑣，不過，能夠?qū)?nèi)部牽制制度的功能作用全面的發(fā)揮出來，及時發(fā)現(xiàn)存在的錯誤并采取有效措施予以解決，大大防止了權(quán)力過度集中，降低或消除了諸多損失的發(fā)生。

此外，還應(yīng)加強(qiáng)管理的收入。有客房住宿收入，酒店管理軟件在一定程度上改善了手工操作的弊端，入住情況，押金數(shù)額，退宿情況，交接班報表，收入日報表等都方便了管理，但也存在和手工操作一樣的漏洞，比如說住宿客人沒辦理退房就離店，也存在沒辦入住手續(xù)就入住的可能，這樣管理軟件中的收入數(shù)與實際數(shù)就不一致，這就要靠內(nèi)部崗位設(shè)置來相互牽制?？头棵刻靾笠环萑胱∏闆r日報表，前臺接待部每天報一份客房入住登記日報表，現(xiàn)在賓館都是實名制登記，每位客人都必須用二代身份證登記，公安局有一套專門的軟件，也為登記日報表提供了方便條件，財務(wù)部門核對兩個部門的日報表，并據(jù)以收款，加上不定期組織保衛(wèi)部、人事部、財務(wù)部聯(lián)合對沒入住房間進(jìn)行抽查，以盡可能堵塞漏洞。因此，應(yīng)該注意對酒店管理的收入加以高度地重視與關(guān)注。

綜上所述，賓館內(nèi)部管理工作中，財務(wù)是極為重要的部門，其實際掌握著各個環(huán)節(jié)的操作程序，并且，各環(huán)節(jié)都必須細(xì)心謹(jǐn)慎。構(gòu)建一套切實可行、完善的內(nèi)部牽制制度，強(qiáng)化

管理，避免各種弊端的發(fā)生，編制詳細(xì)的原始記錄管理制度，從而保證所收集的數(shù)據(jù)完整真實性，對于核心崗位，應(yīng)派多名人員擔(dān)任，，對計劃完成率和收支核算進(jìn)行細(xì)致全面的考核，

這些對于賓館財務(wù)收支的內(nèi)部控制工作水平的提高至關(guān)重要。

（作者單位：哈爾濱金鶴賓館）