吳世梅

摘 要：財(cái)務(wù)報(bào)表可以反映企業(yè)在某個(gè)階段的現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，企業(yè)管理者通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，可以了解企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的不足，為以后的經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表；企業(yè)管理；應(yīng)用

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容和分析方法

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容。第一，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析的主要內(nèi)容有：企業(yè)的現(xiàn)金流量、資產(chǎn)分布、所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)等，相關(guān)人員通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表，就能夠看出企業(yè)在某個(gè)經(jīng)營(yíng)時(shí)間中的資產(chǎn)增減變化，從而了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，并且對(duì)以后的發(fā)展規(guī)模進(jìn)行了一定的預(yù)測(cè)。第二，企業(yè)的償債能力。企業(yè)的償債能力是衡量一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)能力的重要指標(biāo)，是企業(yè)在負(fù)債的情況下能否及時(shí)償還債務(wù)的重要因素，也是反映企業(yè)能夠承受債務(wù)的水平。第三，企業(yè)的盈利能力。企業(yè)的盈利能力主要是企業(yè)能夠在一定的時(shí)間中獲得利潤(rùn)的情況。所以企業(yè)盈利狀況能夠很好的反應(yīng)企業(yè)決策經(jīng)營(yíng)狀況。企業(yè)通過(guò)對(duì)盈利能力進(jìn)行深入研究，能夠在現(xiàn)在的基礎(chǔ)上找出管理中存在的缺陷和漏洞，并且及時(shí)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)政策方面的調(diào)整，提高企業(yè)的盈利能力。第四，企業(yè)的運(yùn)行能力。企業(yè)運(yùn)行能力主要是體現(xiàn)在企業(yè)的資產(chǎn)管理效益和效率方面，通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)的運(yùn)行能力和資金周轉(zhuǎn)速度呈現(xiàn)正比例的關(guān)系。企業(yè)的運(yùn)行能力在財(cái)務(wù)報(bào)表中的體現(xiàn)為：企業(yè)應(yīng)收賬款資金周轉(zhuǎn)率和企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率等。企業(yè)運(yùn)行能力都在周轉(zhuǎn)速度方面，周轉(zhuǎn)越快，資產(chǎn)使用率越高，相關(guān)管理者的經(jīng)營(yíng)能力就越強(qiáng)。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法。財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)資料是分析財(cái)務(wù)報(bào)表的重要依據(jù)。在分析過(guò)程中，若是單純的看報(bào)表中的數(shù)字，很難對(duì)其他的信息進(jìn)行了解。因此為了提高財(cái)務(wù)報(bào)表分?jǐn)?shù)的效率，就要使用特定的計(jì)算方法、分析方法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次的分析，才能夠?qū)Ρ认嚓P(guān)數(shù)據(jù)之間的緊密程度。

趨勢(shì)分析法主要是企業(yè)在兩期或者是多期的財(cái)務(wù)報(bào)表中的相同的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，了解這項(xiàng)指標(biāo)增減的數(shù)額、幅度、方向等，確定企業(yè)的變化趨勢(shì)。比率分析法是對(duì)有關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目進(jìn)行分析對(duì)比，算出這些指標(biāo)之間的比率，這樣能夠?qū)ζ髽I(yè)當(dāng)前和之前的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)。因素分析主要是確定一個(gè)指標(biāo)，然后分析該指標(biāo)相關(guān)的因素，能夠在數(shù)量方面分析指標(biāo)的影響。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)用。資產(chǎn)負(fù)債表是財(cái)務(wù)報(bào)表中重要的組成部分，反應(yīng)企業(yè)在某個(gè)特定的時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況。我國(guó)使用的是賬戶式結(jié)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債表，左方表示資產(chǎn)，右方表示負(fù)債以及所有者權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表的公式是：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析的時(shí)候，管理者通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表左邊的項(xiàng)目就能夠知道企業(yè)在目前這個(gè)時(shí)間點(diǎn)所占有的資產(chǎn)項(xiàng)目種類以及金額，也體現(xiàn)了這個(gè)時(shí)間點(diǎn)企業(yè)的價(jià)值，這是企業(yè)到目前為止經(jīng)營(yíng)成果的展示。企業(yè)管理者在分析資產(chǎn)負(fù)債表左方資產(chǎn)的時(shí)候，就能知道在未來(lái)階段企業(yè)想要發(fā)展所需要的設(shè)備和重要的資產(chǎn)，還能夠知道企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方式和性質(zhì)，再結(jié)合不良資產(chǎn)比率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，就可能知道企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量情況。資產(chǎn)負(fù)債表的右方主要是反映了企業(yè)的資產(chǎn)來(lái)源方式，若是企業(yè)負(fù)債過(guò)高，企業(yè)就會(huì)面臨著經(jīng)營(yíng)方面的風(fēng)險(xiǎn)，讓債權(quán)人投資積極性降低，這個(gè)時(shí)候就需要增加企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)比率，提高企業(yè)的償債能力。若是資產(chǎn)負(fù)債表右方所有的比率都很高，那就說(shuō)明企業(yè)存在很大的資產(chǎn)浪費(fèi)現(xiàn)象，有的資產(chǎn)運(yùn)用不合理。

（二）利潤(rùn)表的應(yīng)用。利潤(rùn)表主要是反映了企業(yè)在一個(gè)特定時(shí)間里的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)表將同期費(fèi)用和營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行了配比，將費(fèi)用、收入、利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行了分類編制。利潤(rùn)表能夠很好的反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，體現(xiàn)企業(yè)的盈利狀況。在對(duì)利潤(rùn)表進(jìn)行分析的時(shí)候，我們能夠看出企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的成本損耗、收益情況，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果有很好的把握。

企業(yè)在進(jìn)行利潤(rùn)表分析的時(shí)候，想要提高盈利水平就必須和現(xiàn)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行結(jié)合，不能妄自的為了提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)而做出不合理的決策。因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)方式不同，所以企業(yè)要及時(shí)的了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之后及時(shí)進(jìn)行政策的調(diào)整，發(fā)揮預(yù)測(cè)的作用，提高盈利水平。

（三）現(xiàn)金流量表的應(yīng)用。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，現(xiàn)金是最重要的，具有很強(qiáng)的支付性和流動(dòng)性，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力。企業(yè)的現(xiàn)金流量大，能夠讓各個(gè)債權(quán)人投資的積極性大升，具有很強(qiáng)的說(shuō)服力。企業(yè)潛在債權(quán)人和投資分析師非常重視企業(yè)的現(xiàn)金流量，國(guó)有銀行和各種商業(yè)銀行在企業(yè)進(jìn)行貸款的時(shí)候，也非?？粗仄髽I(yè)的現(xiàn)金流量表，這直接代表著企業(yè)的償債能力和經(jīng)營(yíng)能力。企業(yè)的管理者也很重視企業(yè)的現(xiàn)金流量，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、現(xiàn)金回收率等指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析之后，能夠做出正確的決策，提高企業(yè)的融資能力和償債能力。

財(cái)務(wù)報(bào)表的這三種基本財(cái)務(wù)報(bào)表是衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的重要指標(biāo)，在進(jìn)行分析的時(shí)候，不能片面的分析某一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表，而是要將這三個(gè)報(bào)表結(jié)合起來(lái)，進(jìn)行統(tǒng)一的分析，為企業(yè)的決策者提供可靠的決策依據(jù)。

總之，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合理分析和科學(xué)解讀直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)決策，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該很好的利用它來(lái)為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

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