王麗枝

摘 ? 要：在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度體系中，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建設(shè)具有重要意義，如何根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建設(shè)原則進(jìn)行合理的完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，是確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整、以及確保相關(guān)法律法規(guī)貫徹實(shí)施的重要前提。本文通過分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)的原則及注意事項(xiàng)，以期為企業(yè)發(fā)展建設(shè)做出貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù);內(nèi)控制度;建設(shè)？

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建設(shè)目標(biāo)主要是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平或者企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，是主要服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的一項(xiàng)體系。具體包括在以下幾點(diǎn)：確保國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的落實(shí)、保證企業(yè)財(cái)務(wù)的完整性、確保企業(yè)資料的完整、真實(shí)和準(zhǔn)確性，以及財(cái)務(wù)監(jiān)督的準(zhǔn)確及時(shí)性等方面。在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)的過程中，應(yīng)遵循以下原則和要點(diǎn)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)原則

1.合法性、針對(duì)性原則。企業(yè)在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的時(shí)候，要切實(shí)保證在國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的允許范圍內(nèi)，針對(duì)本企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，保證企業(yè)體系的合法性原則;另外，企業(yè)在建設(shè)內(nèi)控制度體系時(shí)，需要根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，觀察并分析本企業(yè)財(cái)務(wù)工作現(xiàn)狀以及問題，然后針對(duì)性的提出解決方案，設(shè)計(jì)以提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作水平的針對(duì)性內(nèi)控制度。

2.全面性、實(shí)用性原則。全面性原則就是指企業(yè)在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的時(shí)候要顧及全局，將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的所有方面都考慮在內(nèi)，做到與企業(yè)的常規(guī)計(jì)劃相吻合，并且與內(nèi)部短期計(jì)劃相結(jié)合的協(xié)調(diào)發(fā)展;另外，企業(yè)所建立的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系要具有一定的實(shí)用性，具有操作性強(qiáng)和便于應(yīng)用的特點(diǎn)，以保證其切實(shí)可行性。

3.經(jīng)濟(jì)性、穩(wěn)定性原則。經(jīng)濟(jì)性原則指的是企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的時(shí)候需著重考慮成本和效益，對(duì)于不利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平或者企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的制度，絕不考慮和實(shí)施;另外，企業(yè)經(jīng)過考慮一旦建設(shè)某項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，就要連續(xù)堅(jiān)持并保證一致性，不能隨時(shí)更改和變動(dòng)，一方面確保會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)肅性，一方面保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的穩(wěn)定性。

4.清晰性、權(quán)威性原則。企業(yè)建設(shè)的內(nèi)控制度體系一定要具有清晰性，從而保證企業(yè)內(nèi)部職責(zé)清晰、人人有責(zé)的明確分工合作體系，保證每個(gè)環(huán)節(jié)都能夠切實(shí)落實(shí)和完成;另外，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在貫徹執(zhí)行之前要通過職工代表大會(huì)的審議并通過，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的權(quán)威性。

5.科學(xué)性、整體性原則。企業(yè)制定的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)不同時(shí)期、不同發(fā)展階段的工作重心不斷調(diào)整和完善。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度要涉及企業(yè)財(cái)會(huì)工作的各個(gè)方面的控制，既要符合企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃，又要重視企業(yè)的短期目標(biāo)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)要點(diǎn)

1.分工授權(quán)控制。了解企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和分工，分析并理清財(cái)務(wù)活動(dòng)在企業(yè)管理中的責(zé)任和地位，掌握每個(gè)層級(jí)間的責(zé)任和相互制約因素，從而實(shí)施縱向和橫向的監(jiān)督機(jī)制，達(dá)到個(gè)局部之間、總體與局部之間的控制。

2.業(yè)務(wù)記錄和書面文件控制。企業(yè)要根據(jù)國家的政策和法規(guī)要求設(shè)計(jì)和選用財(cái)務(wù)工作中的憑證、賬簿、單據(jù)以及內(nèi)部報(bào)表等資料的記錄，并嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)手續(xù)和規(guī)則，并保持記錄的質(zhì)量和完整性，從而保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的控制。

3.人員素質(zhì)和財(cái)產(chǎn)安全控制。保證人員素質(zhì)的方法是要根據(jù)一定的培訓(xùn)和訓(xùn)練，是各個(gè)層級(jí)的管理人員以及財(cái)務(wù)人員擁有與崗位職責(zé)相適應(yīng)的素質(zhì)能力，從而保證業(yè)務(wù)質(zhì)量。同時(shí)對(duì)資產(chǎn)接觸與使用的授權(quán)、以及資產(chǎn)記錄保管等采取控制，確保財(cái)產(chǎn)的安全完整。

4.崗位制度控制和檢查控制。為避免經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制失效的不良狀況發(fā)生，企業(yè)要定期或不定期的調(diào)換工作人員的崗位，形成新的責(zé)任及權(quán)力分割的格局。同時(shí)企業(yè)要采用例行復(fù)核或者自動(dòng)查對(duì)和內(nèi)審、外審等辦法對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)及工作進(jìn)行檢查和監(jiān)督。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)內(nèi)容

1.基礎(chǔ)管理制度建設(shè)，目的是要規(guī)范會(huì)計(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)工作程序，控制各個(gè)基礎(chǔ)要點(diǎn)，并達(dá)到專項(xiàng)基本目標(biāo)的控制，從而控制和牽制綜合性業(yè)務(wù)。主要可以建立《財(cái)務(wù)處理程序制度》、《內(nèi)部牽制制度》、《財(cái)務(wù)清查制度》、《財(cái)務(wù)手指審批與授權(quán)管理制度》等等相關(guān)制度。綜合性管理制度，主要包括財(cái)務(wù)處理程序的控制、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)稽核、內(nèi)部牽制以及會(huì)計(jì)電算化管理辦法和制度的建立，另外，為確保企業(yè)財(cái)務(wù)安全，可建立《對(duì)外擔(dān)保管理制度》、《資金管理辦法》、《保函管理制度》等各項(xiàng)控制制度，避免和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)企業(yè)制定和建立《會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制》、《執(zhí)行財(cái)經(jīng)幾輛車與企業(yè)財(cái)會(huì)規(guī)章制度事項(xiàng)的獎(jiǎng)罰規(guī)定》等相關(guān)制度，對(duì)財(cái)務(wù)人進(jìn)行管理和控制。

3.成本費(fèi)用主要是企業(yè)生產(chǎn)和銷售過程中的貨幣表現(xiàn)，通過預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制以及核算、考核等工序完成企業(yè)經(jīng)營的控制和管理，對(duì)企業(yè)的存亡具有重要意義，因此，企業(yè)制定《費(fèi)用報(bào)銷管理制度》、《成本費(fèi)用管理辦法》等相關(guān)制度來實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的控制。通過建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核辦法、責(zé)任追究與處罰制度等相關(guān)制度，控制和完成責(zé)任考核，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控的質(zhì)量。

四、總結(jié)

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建設(shè)力度，是企業(yè)深化改革和發(fā)展的必然要求，也是迎接國際挑戰(zhàn)的迫切需要，新形勢(shì)下的企業(yè)要高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展。

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