(福建師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院，福州350108)

2014年5月6日，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步提高中央企業(yè)國有資本收益收取比例的通知》，通知指出，從2014年起，適當(dāng)提高中央企業(yè)國有資本收益收取比例。［1］這不僅是對黨的“十八大”報(bào)告中關(guān)于提高國企利潤上繳比例的政策響應(yīng)，還為今后進(jìn)一步完善國企利潤分配制度吹響了革命性的號角。

建國以來，我國國企利潤分配制度經(jīng)歷了“統(tǒng)收統(tǒng)支制度”、“企業(yè)基金與利潤留成制度”、“利改稅制度”、“含稅承包制度”等階段。2007年《中央企業(yè)國有資本收益收取管理暫行辦法》的頒發(fā)，使我國國有企業(yè)1993年以來只上繳稅收不上繳紅利的分配機(jī)制成為歷史。2013年，國有企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤總額24 050．5億元，同比增長5．9%，但是作為國企的所有者代表—政府，卻只能從國企的巨額利潤中得到5%～20%的收益回報(bào)。

盡管在國企利潤分配制度的政策演替中，制度本身不斷完善，紅利收繳主體不斷擴(kuò)大，紅利上繳比例日益提升，然而國企利潤分配制度中仍然存在大量紅利回流國企、國企紅利民生導(dǎo)向仍未確立等問題，這也是近年來學(xué)者關(guān)注的重點(diǎn)。隨著國企利潤的逐年增長，尋求一種行之有效的國企利潤分配制度的模式成為國企改革的重點(diǎn)。

1 我國國有企業(yè)利潤分配制度的歷史嬗變

1．1 改革開放前的統(tǒng)收統(tǒng)支制度

1978年以前的傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，我國國有企業(yè)是國家財(cái)政收入的主要提供者，這一時(shí)期我國的國有企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)收統(tǒng)支制度”，國有企業(yè)利潤、稅收甚至折舊全部上交財(cái)政，企業(yè)的虧損由國家負(fù)責(zé)彌補(bǔ)，國家供給企業(yè)所需的全部資金。這種模式雖然對建國后我國的經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和發(fā)展曾經(jīng)起到歷史性的貢獻(xiàn)，但是在這樣的制度下，直接導(dǎo)致企業(yè)沒有自主權(quán)、發(fā)展缺乏動力、缺乏競爭機(jī)制等問題。隨著改革開放的到來，統(tǒng)收統(tǒng)支制度也走向了歷史盡頭。

1．2 建立企業(yè)基金制度和利潤留成制度

從1978年11月起，國務(wù)院決定在全國范圍內(nèi)實(shí)行企業(yè)基金制度，該制度規(guī)定，國營企業(yè)如果達(dá)到8項(xiàng)年度的計(jì)劃指標(biāo)，便可從實(shí)現(xiàn)的利潤中自留一部分的企業(yè)基金。由于企業(yè)基金的提取取決于完成的難以科學(xué)制定的計(jì)劃指標(biāo)數(shù)和企業(yè)職工數(shù)，企業(yè)基金制度只能起到使企業(yè)不斷擴(kuò)張工人數(shù)的作用，而不能有效促進(jìn)國企的生產(chǎn)經(jīng)營績效。從1979年開始，國務(wù)院決定在國營企業(yè)實(shí)行利潤留成制度。在這個制度下，國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和其經(jīng)營成果相掛鉤，因此對進(jìn)一步擴(kuò)大國企的經(jīng)營自主權(quán)有較大的促進(jìn)作用，從而改善了企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展機(jī)制。然而利潤留成制度在實(shí)踐過程中也存在明顯的缺陷，如難以制定統(tǒng)一的利潤留成比例、產(chǎn)生“鞭打快?！睓C(jī)制等。

1．3 利改稅制度的試行

為解決企業(yè)基金及利潤留成制度的缺陷，從1983年4月開始，國家決定在國有企業(yè)實(shí)行“利改稅制度”，這次改革的內(nèi)容是把國有企業(yè)由向國家上繳利潤的形式轉(zhuǎn)換為向國家上繳稅收的形式。在這次利改稅改革中，實(shí)現(xiàn)了國企經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)兩者的相分離，促進(jìn)了國有企業(yè)的自主發(fā)展。然而，由于稅制設(shè)計(jì)的不完善和稅率定的過高，仍未起到理順國家與國有企業(yè)之間利益分配關(guān)系的作用，未達(dá)到加強(qiáng)國有企業(yè)生產(chǎn)活力的改革目的。

1．4 實(shí)行含稅承包制度

為了增強(qiáng)國有企業(yè)的生產(chǎn)活力，自1988年起，在國企全面實(shí)行含稅承包制度，即企業(yè)在確保上交利潤的同時(shí)，也要保證完成由國家制定的技術(shù)改造的任務(wù)，使國企員工工資水平和國企實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合。這個制度下國家和企業(yè)的利益分配關(guān)系較為明確，把利益驅(qū)動和自我激勵以合同形式引進(jìn)到企業(yè)經(jīng)營中，而且由于企業(yè)留利的增長，大大增強(qiáng)了企業(yè)的生產(chǎn)積極性，逐步確立了國有企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的法人地位。但是，承包制在實(shí)踐的過程中仍產(chǎn)生許多弊端，如導(dǎo)致財(cái)政收入機(jī)制萎縮、企業(yè)行為短期化、弱化了國有宏觀調(diào)控能力。

1．5 實(shí)施稅利分流制度

為滿足國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的需求，國企從1994年開始實(shí)行稅利分流制，即國有企業(yè)上交所得稅后，再將其實(shí)現(xiàn)的稅后利潤在國家與國企兩者之間進(jìn)行分配。這一制度不但增強(qiáng)了國有企業(yè)的自主經(jīng)營能力，還保證了財(cái)政收入的穩(wěn)定增長。但是，由于當(dāng)時(shí)國企多數(shù)虧損，國務(wù)院規(guī)定了可根據(jù)各企業(yè)的情況，對部分國有企業(yè)實(shí)行不上交稅后利潤的措施。本是國企獲得休養(yǎng)生息機(jī)會的過渡措施，卻成為大多數(shù)國企在長達(dá)13年時(shí)間內(nèi)不再向國家上繳利潤的理由。這不但違背了市場經(jīng)濟(jì)中“誰投資、誰受益”的基本原則，而且導(dǎo)致國有企業(yè)由于留利過多而過度投資、盲目擴(kuò)張、重復(fù)建設(shè)等一系列問題。

1．6 現(xiàn)行國有企業(yè)利潤分配制度

2007年12月，國家頒發(fā)了《中央企業(yè)國有資本收益收取管理暫行辦法》，規(guī)定國有企業(yè)上交國家利潤的比例根據(jù)不同行業(yè)分為三類，第一類企業(yè)利潤上交國家的比例為10%，為資源型特征企業(yè);第二類企業(yè)利潤上交國家的比例為5% ，為競爭性企業(yè);第三類企業(yè)利潤上交的比例在3年后定，為軍工企業(yè)等。這個規(guī)定使1993年以來國企連續(xù)13年不繳納稅后利潤的狀態(tài)成為了歷史。2010年12月，國家財(cái)政部頒發(fā)了《關(guān)于完善中央國有資本經(jīng)營預(yù)算有關(guān)事項(xiàng)的通知》，規(guī)定要適度提高向中央企業(yè)收取國有資本收益的比例，這個規(guī)定將于2011年開始施行。比例可劃分為四類，第一類企業(yè)按其稅后利潤的15%收取，如中國石化;第二類企業(yè)按其稅后利潤的10%收取，如中國鋁業(yè);第三類企業(yè)按其稅后利潤的5%收取，如中國核工業(yè)集團(tuán);第四類企業(yè)免交國有資本收益，如中儲糧總公司。2014年5月6日，財(cái)政部決定進(jìn)一步提高中央企業(yè)國有資產(chǎn)收益收取比例，從2014年起，國有獨(dú)資企業(yè)應(yīng)交利潤收取比例在現(xiàn)有基礎(chǔ)上提高5%，即第一類企業(yè)為25%，如中國煙草總公司;第二類企業(yè)為20%，如中國石油天然氣集團(tuán)公司;第三類企業(yè)為15%，如中國鋁業(yè)公司;第四類企業(yè)為10%，如中國核工業(yè)集團(tuán)公司;第五類企業(yè)免交當(dāng)年應(yīng)交利潤，如中儲糧總公司。［2］

綜上所述，建國以來我國國企利潤分配制度的變遷都是以政府為主導(dǎo)的，為進(jìn)一步適時(shí)滿足國企發(fā)展需要及協(xié)調(diào)國家與國有企業(yè)之間的利益分配關(guān)系而進(jìn)行的漸進(jìn)式改革。由于國企在我國經(jīng)濟(jì)中的重要地位，國企稅后利潤的上繳對增加我國財(cái)政收入、增強(qiáng)國家宏觀調(diào)控能力具有很大的推動作用，所以進(jìn)一步健全國企利潤分配制度是十分必要的。從現(xiàn)行的國企利潤分配制度上看，仍存在稅后利潤的上繳比例有待提高，相關(guān)的法律制度不健全等不足。

2 國企稅后利潤上繳國家的必要性分析

2．1 國家享有獲得國企收益的權(quán)力

國有企業(yè)為國家所有，也是屬于全國人民的共同財(cái)產(chǎn)。根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)中“誰投資，誰受益”原則，國家作為國有企業(yè)的所有者、投資人理應(yīng)享有獲得國企稅后利潤的權(quán)力，這樣不但符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，而且維護(hù)了國有資產(chǎn)的合法權(quán)益。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，國有企業(yè)歸全體人民所有的基本要求，決定了這作為一種特殊的產(chǎn)權(quán)制度——國有產(chǎn)權(quán)制度，也理應(yīng)遵循產(chǎn)權(quán)制度的一般原則。因此，國家理應(yīng)以利潤收繳的形式獲得國有企業(yè)的投資收益。

2．2 政府承擔(dān)了國有企業(yè)的大部分社會成本

國有企業(yè)在進(jìn)行社會生產(chǎn)同時(shí)，也支付了大量的社會成本，而國家政府則是這部分成本的承擔(dān)者。國有企業(yè)的社會成本指的是國企為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)功能之外的社會功能及政治功能所付出的成本。這部分社會成本主要體現(xiàn)在:(1)國企內(nèi)部人員編制和內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)中，占有一定比例的非生產(chǎn)性人員的工資福利支出;(2)隨著國企人員規(guī)模的擴(kuò)大，會同時(shí)導(dǎo)致社會福利等非生產(chǎn)性支出的增加;(3)國企走出國門為在海外上市而產(chǎn)生的隱性成本遺留于國內(nèi)。國家承擔(dān)了這部分的社會成本，自然就應(yīng)該享有獲得國企收益的權(quán)力。

2．3 紅利上繳有利于克服國企過度投資現(xiàn)象

國企擁有大量的留存收益，內(nèi)部資金充足，且缺乏產(chǎn)權(quán)約束，導(dǎo)致了近幾年來國有企業(yè)投資過度，虧損事件頻發(fā)。2011年7月，中鋁公司在澳大利亞投資的昆士蘭奧魯昆鋁土礦資源開發(fā)項(xiàng)目失敗，損失了3．4億元;2011年6月，中國鋼鐵集團(tuán)決定暫停在澳大利亞中西部地區(qū)價(jià)值20億美元的WeldRange鐵礦石項(xiàng)目，該項(xiàng)目的暫停導(dǎo)致了中鋼集團(tuán)的前期談判投入無法回收，損失巨大;2010年10月31日，中國鐵建投資的沙特輕軌項(xiàng)目已完工部分累計(jì)虧損34．62億元，然而預(yù)計(jì)其項(xiàng)目未完工部分產(chǎn)生的損失也高達(dá)6．86億元，損失總額高達(dá)41．48億元。據(jù)相關(guān)報(bào)告，我國三大石油公司在海外的投資虧損項(xiàng)目數(shù)量占了投資項(xiàng)目總數(shù)的2/3。擁有大量留存利潤的國企盲目投資所導(dǎo)致的投資失誤，加之缺少剛性的問責(zé)制度，最后使這些巨額虧損幾乎都由國家來“埋單”，給全民財(cái)富造成了巨大損失。因此，國有企業(yè)利潤內(nèi)部留存導(dǎo)致企業(yè)過度投資，盲目擴(kuò)張。［3］

2．4 國企紅利上繳有利于矯正壟斷企業(yè)收入畸高格局

我國國有企業(yè)獲得的利潤在很大程度上屬于壟斷性收入。根據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2013年，國有企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤總額24 050．5億元，同比增長5．9%。［4］然而利潤構(gòu)成中，壟斷行業(yè)占有絕對比例，其中三大石油公司的利潤總額達(dá)到了3 105．6億元，占全部國企利潤的12．91%，而電信服務(wù)業(yè)巨頭中國移動公司實(shí)現(xiàn)利潤達(dá)1 217億元。中石油這類的資源性壟斷企業(yè)，其企業(yè)利潤的實(shí)現(xiàn)并不是由于經(jīng)營有道，而是通過對關(guān)鍵資源的政策性壟斷，消除市場競爭而獲得的，其利潤收入應(yīng)該屬于全國人民的資源性收益。而電信通訊行業(yè)也是如此，它的利潤來源于其享有的無線通訊資源，原本應(yīng)為全民享有的收益卻變成了企業(yè)的收益。而進(jìn)一步說，這些國有壟斷企業(yè)的收益會轉(zhuǎn)化為企業(yè)內(nèi)的員工收入，造成了此類企業(yè)員工工資水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他企業(yè)，造成了社會分配不公。因此，國企紅利上繳有利于矯正壟斷企業(yè)收入畸高格局。

3 國企紅利分配制度存在的問題

3．1 大部分紅利仍回流國企

(1)資金使用效率低

從開始實(shí)施國企利潤上繳以來，上繳的這部分紅利大多用于國有經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、中央企業(yè)兼并重組專項(xiàng)基金等，只有少量資金用于國家的社會保障支出等項(xiàng)目上，這直接造成了紅利分配的內(nèi)部化，大部分的紅利回流國企，為國企囤積巨額資金創(chuàng)造了條件，在有待完善的國企經(jīng)營制度下，直接導(dǎo)致了較低的資金使用效率。

(2)壟斷格局，市場低效率

我國國有企業(yè)在國家政府的財(cái)政支持和政策傾向下，市場占有率高，大部分的紅利回流國企，對進(jìn)一步增強(qiáng)國企的市場占有率有巨大的推動作用。國企在獲得紅利后，用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，擴(kuò)展了經(jīng)營規(guī)模，能夠在市場上依靠國家強(qiáng)有力的資金支持在競爭中取得優(yōu)勢，從而市場地位進(jìn)一步提高，使得國有部分行業(yè)的市場壟斷格局進(jìn)一步得到了鞏固，不利于我國市場競爭機(jī)制的健康發(fā)展，造成了社會福利的凈損失。

(3)收入分配不公，引致社會問題

在當(dāng)今的分配政策下，國有企業(yè)在國家的政策扶持及財(cái)政支持下，獲得了巨額利潤，除了大部分利潤留存于企業(yè)，連上繳的小部分紅利也仍然回流國企，而這部分資金會轉(zhuǎn)化成國企員工的高薪，形成了收入分配的不公。從國企的屬性看，國企的利潤應(yīng)該歸屬于全體人民，而國企紅利的內(nèi)部化也使這一理論在現(xiàn)實(shí)中不成立，作為國企的股東，民眾無法獲得國企的稅后利潤，長久之后勢必造成社會矛盾的激化，影響社會的和諧穩(wěn)定。

3．2 國企紅利分配的民生導(dǎo)向尚未確立

我國社會保障覆蓋面小并且城鄉(xiāng)差距大，國家的社會保障制度滯后，并且隨著人口老齡化時(shí)代的到來，我國的社會保障資金面臨巨大壓力。由圖1所示，2014年國企經(jīng)營預(yù)算支出安排1 578．03億元中，用于補(bǔ)充社?；鹬С龅膬H有10．42億元，對于關(guān)乎民生的社會保障的作用微乎其微。而現(xiàn)階段醫(yī)療衛(wèi)生、教育等公共事業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)仍較為薄弱，對資金的需求量較大，而在現(xiàn)在的國企紅利分配制度下，用于公共事業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金嚴(yán)重不足。由此可見，國企紅利分配的民生導(dǎo)向尚未確立。

圖1 2014年國有資本經(jīng)營預(yù)算支出項(xiàng)目結(jié)構(gòu)圖(單位:億元)

4 國企利潤分配制度的改革模式

4．1 以民生為導(dǎo)向

國有企業(yè)是全民的財(cái)產(chǎn)，其紅利應(yīng)歸全民所有，因此應(yīng)該實(shí)現(xiàn)全民利益的最大化，將其用于社會保障體系中。眾所周知，“十二五”期間整個民生領(lǐng)域的資金缺口極為龐大。［5］而我國社會保障項(xiàng)目中支出規(guī)模最大的是養(yǎng)老金，隨著人口老齡化時(shí)代的到來，社會保障資金面臨巨大的缺口。根據(jù)世界銀行的研究，在我國現(xiàn)有制度模式下，據(jù)據(jù)中國人口結(jié)構(gòu)的演變趨勢，從2001年開始到2075年，中國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)資金的收支缺口將高達(dá)到9．15萬億元。［6］國家應(yīng)該用國企紅利來充實(shí)社會保障金，提高全社會的社會保障水平，調(diào)節(jié)財(cái)富的分配失衡的狀態(tài)，促進(jìn)人民生活水平的普遍提高。

4．2 用于公共事業(yè)的發(fā)展

我國的公共事業(yè)支出存在較大的資金缺口，社會的總體福利仍有待提升，將分紅投入如教育和醫(yī)療衛(wèi)生等公共領(lǐng)域?yàn)槊裥乃?。教育是根本，只有不斷增加教育事業(yè)的投入，才能增強(qiáng)人民綜合素質(zhì)水平和知識創(chuàng)新能力，塑造更好的人力資本，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展;醫(yī)療衛(wèi)生方面，我國家庭消費(fèi)中醫(yī)療保健支出較高、國家整體醫(yī)療技術(shù)水平較低，只有通過紅利支持醫(yī)療衛(wèi)生建設(shè)，才能切實(shí)解決國民醫(yī)療困擾、施惠于民。據(jù)世界銀行報(bào)告，若將國企利潤的50%納入國家的財(cái)政預(yù)算，便可以促使用于教育及醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的支出增加85%。因此應(yīng)提高納入國家財(cái)政預(yù)算的國企利潤比例，以促進(jìn)教育醫(yī)療等公共事業(yè)的發(fā)展，從而提高社會的總體福利。將紅利用于公共事業(yè)，這不但可以減輕人民因國家公共事業(yè)支出不足而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，還可以促進(jìn)居民消費(fèi)、拉動國內(nèi)消費(fèi)需求而推動國企的發(fā)展，同時(shí)，這也能扭轉(zhuǎn)我國經(jīng)濟(jì)過分依賴于出口和投資的發(fā)展局面，促進(jìn)我國市場經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。因此，將國企紅利用于公共事業(yè)，有助于實(shí)現(xiàn)國家、人民和企業(yè)的三贏。

4．3 建立國有企業(yè)利潤分配的強(qiáng)制機(jī)制

建立國有企業(yè)利潤分配的強(qiáng)制機(jī)制是完善國企紅利分配機(jī)制的重要對策之一。第一，應(yīng)建立健全國企利潤分配的相關(guān)法律保障制度。建立健全的法律體系能對規(guī)范當(dāng)今社會活動，解決社會問題，保障社會的穩(wěn)定發(fā)展起到積極的作用。而對于國有企業(yè)這個在國家經(jīng)濟(jì)中起到主導(dǎo)作用的經(jīng)濟(jì)參與者來說，頒布一套健全的法律制度是非常重要的。因此，應(yīng)盡快出臺有關(guān)法律法規(guī)，使國企的產(chǎn)生、發(fā)展、運(yùn)營等環(huán)節(jié)有法可依，同時(shí)對國企利潤的上繳和分配制度進(jìn)行明確規(guī)定，為國家分享國企利潤提供法律保障，從法律上保障國企的所有者——全體人民的根本利益。第二，在國企內(nèi)實(shí)行強(qiáng)制性信息披露。國有企業(yè)是全民所有制企業(yè)，具有公共性，所以向公眾披露企業(yè)的財(cái)務(wù)等方面的重要信息是國企應(yīng)該履行的義務(wù)。同時(shí)，要加強(qiáng)政府審計(jì)，提高政府審計(jì)的質(zhì)量和效率。［7］此外，應(yīng)該把審計(jì)的工作重心放在國有企業(yè)未上繳利潤的流向上。第三，改進(jìn)國企治理結(jié)構(gòu)、完善國企監(jiān)督機(jī)制。建立健全國有企業(yè)的經(jīng)營激勵約束機(jī)制，把業(yè)績考核制度和獎懲制度緊密結(jié)合起來，綜合運(yùn)用物質(zhì)激勵和精神激勵，激發(fā)國有企業(yè)上繳紅利的積極性。［8］應(yīng)在國企內(nèi)部設(shè)立脫離國企的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，保證監(jiān)督機(jī)構(gòu)的公共性，從而對國企紅利的來源和利潤分配的流向進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，使國企利潤分配流向能滿足全體人們利益需要。

［1］ 鳳凰財(cái)經(jīng)．財(cái)政部發(fā)文提高央企國資收益收取比例［EB/OL］．(2014－05－07)．http://finance．ifeng．com/a/20140507/12278978_0．shtml

［2］ 財(cái)政部．關(guān)于進(jìn)一步提高中央企業(yè)國有資本收益收取比例的通知［EB/OL］．(2014 － 05 － 06)．http://qys．mof．gov．cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201405/t20140506_1075478．html．

［3］ 陳少暉．國有企業(yè)利潤上繳:國外運(yùn)行模式與中國的制度重構(gòu)［J］．財(cái)貿(mào)研究，2010(3):80－87．

［4］ 中國日報(bào)網(wǎng):2013年中國國企利潤總額約2．4萬億元［EB/OL］．(2014 － 01 － 22)．http://business．chinadaily．com．cn/2014/0122/1374973．html．

［5］ 侯普光，趙公社．改革紅利論與國有資產(chǎn)管理體制的完善［J］．理論探索，2013(2):93 －96．

［6］ 陳華，韓麗．基于公平的國有企業(yè)利潤分配問題研究［J］．理論與現(xiàn)代化，2008(3):58－61．

［7］ 廖添土．國企紅利“全民分紅”的改革探析［J］．湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2012(5):77 －81．

［8］ 朱珍，陳少暉．國有資本經(jīng)營預(yù)算的政策演替與實(shí)踐效果——基于中央企業(yè)PVAR模型的分析［J］．經(jīng)濟(jì)與管理研究，2013(7):5－12．