民營N醫(yī)院全面預(yù)算管理改進探討

摘 要：隨著中國新醫(yī)改的深化以及醫(yī)療服務(wù)市場的不斷放開，一大批由社會資金和外資合作等形式設(shè)立的民營醫(yī)院迅速發(fā)展和壯大，作為公立醫(yī)院的補充，大部分民營醫(yī)院以?？铺厣珵橹?，一些獨特風(fēng)格的民營?？漆t(yī)院已與公立醫(yī)院勢均力敵，甚至出現(xiàn)已經(jīng)上市的醫(yī)療集團。隨著中國市場經(jīng)濟體制的不斷完善和民營經(jīng)濟的發(fā)展，民營醫(yī)院所面臨的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，面對競爭激烈的醫(yī)療市場，如何加強全面預(yù)算管理，從而降低醫(yī)療成本，優(yōu)化資源配置，提高服務(wù)質(zhì)量，提高競爭力，走“優(yōu)質(zhì)、低耗、高效”的質(zhì)量效益發(fā)展道路，成為民營醫(yī)院管理層所重視的問題。

關(guān)鍵詞：民營醫(yī)院；全面預(yù)算；管理改進

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）36-0157-06

全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間（一般不超過一年或一個經(jīng)營周期）的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)計劃，它以實現(xiàn)企業(yè)的目標利潤為目的，以銷售預(yù)測為起點，進而對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進行預(yù)測，反映企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

作為公立醫(yī)院的補充，民營醫(yī)院發(fā)展既是中國醫(yī)療體制改革的基本議題，同時，也是關(guān)乎國家社會及民生建設(shè)的關(guān)鍵，改革開放以來，中國民營醫(yī)院一直備受社會及民眾關(guān)注，從無到有、從小到大、從弱到強，讓人期待。作為由社會資本出資開立的民營醫(yī)院，由于不是跟公立醫(yī)院站在同一起跑線上，特別是在稅收和資金籌集等方面，比公立醫(yī)院承擔(dān)了更多的成本，因此，許多民營醫(yī)院運用了全面預(yù)算管理措施，意在提高民營醫(yī)院自身管理的同時，節(jié)約成本，降低醫(yī)院運營成本。

一、民營醫(yī)院全面預(yù)算管理的基本特征

近幾年來，全面預(yù)算管理也逐漸為中國許多公用事業(yè)單位及中小服務(wù)業(yè)企業(yè)所采用，其中也包括隨著醫(yī)療體制改革蓬勃發(fā)展的民營醫(yī)院。

總的來說，民營醫(yī)院全面預(yù)算管理的基本特征主要有：

一是全員參與。主要是指全面預(yù)算管理不僅僅是財務(wù)部門和職能部門的事情，而應(yīng)該是全院職工共同參與預(yù)算編制、執(zhí)行和考核等預(yù)算管理流程。

二是全方位參與預(yù)算編制與實施。主要體現(xiàn)在民營醫(yī)院的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，比如醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)開展、投資及籌資、財務(wù)等各項經(jīng)濟活動都必須納入醫(yī)院預(yù)算管理范疇之中。

三是全過程體現(xiàn)預(yù)算管理意識。主要體現(xiàn)在民營醫(yī)院組織各項醫(yī)療業(yè)務(wù)開展及其他經(jīng)濟活動的事前、事中和事后的階段都必須處在預(yù)算的管控之內(nèi)，從而實現(xiàn)對醫(yī)院全面經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的控制。

二、民營N醫(yī)院全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀評價

（一）民營N醫(yī)院簡介

廣東省廣州市N醫(yī)院（以下簡稱N醫(yī)院）于1998年創(chuàng)立于廣州市，位于廣州市高新技術(shù)區(qū)—天河區(qū)，是一所民營綜合性醫(yī)院，在院內(nèi)實行醫(yī)董事會領(lǐng)導(dǎo)下的院長負責(zé)制。目前，醫(yī)院業(yè)務(wù)用房面積超過7萬平方米，開放病床數(shù)為650張，醫(yī)院現(xiàn)有在職職工956人，其中醫(yī)療技術(shù)專業(yè)人員795人（含高級職稱人員75人）。

（二）N醫(yī)院全面預(yù)算管理現(xiàn)行模式及其效果

從民營醫(yī)院發(fā)展的角度來看，全面預(yù)算管理可以跟企業(yè)一樣，分為以資本、業(yè)務(wù)量、成本控制、現(xiàn)金流量、目標利潤和平衡計分卡等六種預(yù)算管理模式。

一是N醫(yī)院創(chuàng)院初期，由于投入大量資金用以醫(yī)院基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、固定資產(chǎn)購置及醫(yī)院運營資金等，對于投入使用初期，醫(yī)療業(yè)務(wù)收入開展及增長情況與未來現(xiàn)金流量的金額大小具有較大的不確定性因素，醫(yī)院面臨較大的投資和經(jīng)營風(fēng)險，N醫(yī)院采用了以資本投入為核心的預(yù)算管理模式。

二是N醫(yī)院采用了以利潤為核心的模式作為醫(yī)院現(xiàn)行全面預(yù)算管理模式，利潤作為醫(yī)院預(yù)算編制的起點，而不僅僅是預(yù)算的結(jié)果或是預(yù)算的前提，通過這種模式，促使院方采取有效措施，拓展醫(yī)療業(yè)務(wù)經(jīng)濟增長點、降低材料成本和管理費用、降低醫(yī)院運營成本，以促使目標利潤的順利實現(xiàn)。

（三）N醫(yī)院存在的問題及其成因

N醫(yī)院經(jīng)過十多年的發(fā)展，雖然已經(jīng)形成一定的規(guī)模，在醫(yī)院發(fā)展過程中也已經(jīng)認識到全面預(yù)算管理的重要性，但是預(yù)算管理的全面實施并沒有達到預(yù)期的效果，各項預(yù)算管理落實工作很不到位，另一方面，全面預(yù)算管理理論知識在N醫(yī)院內(nèi)部仍處于缺乏狀態(tài)，無論從N醫(yī)院全面預(yù)算管理體系還是內(nèi)容上都需進一步完善，各部門預(yù)算編制不合理不科學(xué)，編制流程處于走形式狀態(tài)，預(yù)算考核力度不夠等問題。具體存在的主要問題及成因分析如下：

1.醫(yī)院全面預(yù)算管理意識不強，重視和抓落實的力度不夠

在N醫(yī)院內(nèi)部，從管理層、中層管理人員和各部門員工對全面預(yù)算的概念理解不夠，甚至認為預(yù)算管理工作是醫(yī)院財務(wù)部門的業(yè)務(wù)范圍，與自己關(guān)系不大，只要財務(wù)部門說該怎么做就跟著怎么做，而作為醫(yī)院財務(wù)部門中，很多財務(wù)人員自己也搞不懂預(yù)算編制的流程及業(yè)務(wù)，包括預(yù)算編制的重點和內(nèi)容是什么，都處于模糊的狀態(tài)，全院對醫(yī)院全面預(yù)算管理的目標和重要性認識上有所偏差，缺乏全面認識，使得醫(yī)院全面預(yù)算管理水平提升的速度緩慢。

2.醫(yī)院全面預(yù)算管理體系缺乏系統(tǒng)性

作為民營醫(yī)院的N醫(yī)院，其資金投入為民間資本或投資方，而醫(yī)院日常資金流入來源的于醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)開展的收入，而不像公立醫(yī)院那樣，除了自身醫(yī)療收入，還可以申請國家和地方不同用途的財政資金支持，這樣一來，N醫(yī)院的預(yù)算編制與醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)活動開展及其收入相輔相成，而在目前N醫(yī)院全面預(yù)算實踐中，由于缺乏醫(yī)院內(nèi)部系統(tǒng)性的預(yù)算管理體系，使得醫(yī)院整體預(yù)算方案與醫(yī)療業(yè)務(wù)活動無法相輔相成，存在一定的脫節(jié)，醫(yī)院內(nèi)部各職能部門和科室存在為預(yù)算而預(yù)算，預(yù)算數(shù)字天馬行空，預(yù)算編制與預(yù)算實行執(zhí)行沒有進行綜合分析，處于分離狀態(tài)。

3.醫(yī)院預(yù)算編制方法單一，使得預(yù)算編制不規(guī)范

N醫(yī)院采用單一、傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，以增量預(yù)算編制方法為主，附加固定和定期預(yù)算編制方法，在上年基礎(chǔ)上，加上本年調(diào)整的方法進行預(yù)算編制，由于沒有采用零基預(yù)算、彈性預(yù)算以及動態(tài)預(yù)算等具有現(xiàn)代化管理理論的全面預(yù)算編制的方法，使得醫(yī)院預(yù)算編制不規(guī)范，預(yù)算編制具有主觀性和隨意性，由于缺乏定量分析，各項收支缺乏科學(xué)依據(jù)，沒有真正起到全面預(yù)算的管控效果，缺乏以成本核算為核心的醫(yī)院支出費用體系。endprint

4.醫(yī)院預(yù)算管理目標與資源分配脫節(jié)，全員參與力度不夠

目前N醫(yī)院預(yù)算管理工作主要是醫(yī)院財務(wù)及相關(guān)職能部門為主，而作為臨床一線的醫(yī)療專科參與力度不夠，參與的熱情不高，醫(yī)院總的預(yù)算管理目標與可支配資源的分配沒有實行有效的掛鉤，由于相互之間脫節(jié)，使得臨床一線醫(yī)療專科在認定年度預(yù)算業(yè)務(wù)指標時，不大情愿接受醫(yī)療業(yè)務(wù)收入的增長比例，但是在人、財、物等資源分配方面卻顯得更積極的爭取本科室投入情況，導(dǎo)致出現(xiàn)科室負責(zé)人為了本科室利益，故意放寬預(yù)算標準使得醫(yī)院存在松馳預(yù)算的現(xiàn)象。

5.醫(yī)院全面預(yù)算管理制度不夠完善，預(yù)算執(zhí)行隨意性較大

雖然醫(yī)院有預(yù)算管理制度和相關(guān)業(yè)務(wù)流程，但在實際操作上，醫(yī)院預(yù)算方案僅由醫(yī)院財務(wù)部門匯總，核對無誤后送院長審核，最后報董事會批準后實施，缺少預(yù)算管理委員會對預(yù)算進行全面審核，缺乏醫(yī)院全面預(yù)算配套的管理制度，對醫(yī)院全面預(yù)算管理的分工不夠明確，各部門職責(zé)不清，缺乏自下而上，層層控制的監(jiān)督機制。由于對預(yù)算執(zhí)行過程缺乏有效監(jiān)督，靠自我控制的意識無法突出預(yù)算管理的效果，缺乏真正的預(yù)算約束力，使得預(yù)算執(zhí)行隨意性較大，造成醫(yī)院預(yù)算項目、收支預(yù)算經(jīng)常性變動，預(yù)算與實際執(zhí)行相差較大，預(yù)算管理的約束作用得不到很好的發(fā)揮。

6.醫(yī)院內(nèi)部缺乏有效的預(yù)算考核機制

從全面預(yù)算管理理論來看，預(yù)算編制、執(zhí)行和考核等業(yè)務(wù)流程是一體的，彼此之間相互作用和影響，N醫(yī)院將預(yù)算管理的著眼點放在預(yù)算編制上，使得預(yù)算編制與執(zhí)行考核相脫離，由于缺乏有效的預(yù)算考核，支出中存在不受預(yù)算控制的現(xiàn)象，醫(yī)院預(yù)算變成了相當(dāng)于年末編制簡單的決算報表，沒有相應(yīng)的考核和獎懲機制，使得各職能部門和醫(yī)院工作人員對增收節(jié)支、醫(yī)療業(yè)務(wù)拓展及醫(yī)療質(zhì)量等關(guān)注不夠。

7.醫(yī)院信息系統(tǒng)的落后制約全面預(yù)算管理的順利開展

通過對N醫(yī)院當(dāng)前管理弱點的分析，該院由于信息系統(tǒng)的落后，制約著全面預(yù)算管理的順利開展，另一方面，醫(yī)院信息化建設(shè)與全面預(yù)算管理結(jié)合度不高。

N醫(yī)院在過去幾年，投入資金購置或開發(fā)了財務(wù)、成本、資產(chǎn)、PACS以及HIS系統(tǒng)，但是各類信息系統(tǒng)之間相互獨立，彼此間的信息不能共享，使醫(yī)院的決策信息系統(tǒng)與預(yù)算管理之間出現(xiàn)脫節(jié)。

三、民營N醫(yī)院全面預(yù)算管理改進方案

根據(jù)全面預(yù)算管理理論，結(jié)合N醫(yī)院全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及發(fā)展情況，以N醫(yī)院為研究對象，探討采取有效的改進措施并在實際中加以運用，主要探討的重點是如何在N醫(yī)院建立以業(yè)務(wù)量預(yù)算為起點，以醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標、醫(yī)院總體預(yù)算目標、科室核算、醫(yī)院內(nèi)部成本費用分級歸口管理為核心的全面預(yù)算管理體系。

（一）N醫(yī)院全面預(yù)算管理改進的目的

1.確保醫(yī)院戰(zhàn)略目標的落實

全面預(yù)算管理過程，對于N醫(yī)院來說，就是將醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略分解成多項指標，落實到醫(yī)院各職能部門及責(zé)任中心，并監(jiān)督其執(zhí)行的全過程。通過將醫(yī)院總體目標逐項分解、細化并落實到責(zé)任主體，明確院內(nèi)各部門、各崗位的責(zé)任，只有讓醫(yī)院各部門、各崗位人員清楚了解自己的工作任務(wù)及工作目標，才能確保醫(yī)院戰(zhàn)略目標的落實。

2.醫(yī)院經(jīng)營決策更具科學(xué)化

在當(dāng)前競爭激烈的醫(yī)療市場環(huán)境下，醫(yī)院管理層在確定預(yù)算總體目標時，必須準確把握醫(yī)療市場發(fā)展方向，在醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略基礎(chǔ)上，編制多個經(jīng)營決策方案，通過科學(xué)評估和預(yù)測，從而選擇最優(yōu)方案，減少醫(yī)院經(jīng)營決策的盲目性，另一方面，各種經(jīng)營決策最優(yōu)方案應(yīng)該充分地考慮醫(yī)院預(yù)算目標，在醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行過程中，根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展情況不斷地進行調(diào)整和修正，使得醫(yī)院經(jīng)營決策方案在預(yù)算管理總體目標的修正和調(diào)整中加以改進，使其更趨合理性和科學(xué)化。

3.促使醫(yī)院資源得到有效配置

醫(yī)院的資源是有限的，通過實行全面預(yù)算管理，可以將醫(yī)院可支配的資源與醫(yī)療業(yè)務(wù)活動有機結(jié)合起來，使醫(yī)院有限的資源得到合理的統(tǒng)籌和運作，也使資源配置達到高效的狀態(tài)，同時，通過對醫(yī)院資源配置及其運作實行有效的監(jiān)督和考核，加強對醫(yī)院資源的整合和高效運作管理，醫(yī)院內(nèi)部潛力得到充分挖掘，開源節(jié)流，節(jié)約各項成本費用，實現(xiàn)民營醫(yī)院投入產(chǎn)出比的最大化。

4.強化醫(yī)院預(yù)算對日常支出的管控

醫(yī)院全面預(yù)算的執(zhí)行過程中，各部門及科室以醫(yī)院全面預(yù)算為依據(jù)，對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析比較，存在偏離預(yù)算情況的應(yīng)及時查明實際原因，制定有效的費用管控措施，加以落實，糾正在預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差，強化醫(yī)院預(yù)算對日常支出的管控作用，確保醫(yī)院預(yù)算目標的實現(xiàn)。

5.完善醫(yī)院內(nèi)部績效考核機制

預(yù)算執(zhí)行考核是醫(yī)院內(nèi)部各科室績效考評的主要依據(jù)，通過分析醫(yī)院內(nèi)部各科室預(yù)算執(zhí)行情況，查找預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生差異的原因，形成科室預(yù)算考核結(jié)果，為醫(yī)院對內(nèi)部科室進行績效考核提供合理依據(jù)。這樣一來，通過將預(yù)算管理、成本管控和績效考評有機結(jié)合起來，三位一體，建立完善的醫(yī)院內(nèi)部績效考核體系，更好地激發(fā)醫(yī)院全體員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性。

（二）N醫(yī)院全面預(yù)算管理改進的內(nèi)容

根據(jù)N醫(yī)院全面預(yù)算管理存在的現(xiàn)實問題及成因分析，在企業(yè)全面預(yù)算管理理論基礎(chǔ)上，結(jié)合民營醫(yī)院全面預(yù)算管理成功經(jīng)驗和做法，對N醫(yī)院全面預(yù)算管理存在的上述問題進行改進研究，具體改進的內(nèi)容如下：

1.健全N醫(yī)院預(yù)算管理組織體系

根據(jù)N醫(yī)院預(yù)算管理現(xiàn)狀，需要建立和明確一套完整的醫(yī)院全面預(yù)算管理組織體系及工作職責(zé)，在醫(yī)院現(xiàn)有機構(gòu)的基礎(chǔ)上，賦予醫(yī)院內(nèi)部不同部門相應(yīng)的預(yù)算管理權(quán)限，具體可以將全面預(yù)算管理決策、管理、編制、執(zhí)行和監(jiān)督等職能賦予相關(guān)的職能部門，使其擁有全面預(yù)算相關(guān)的管理功能。

根據(jù)N醫(yī)院具體組織結(jié)構(gòu)，對醫(yī)院預(yù)算管理組織原先只有決策和執(zhí)行機構(gòu)兩個層次改進為決策機構(gòu)、工作機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)和監(jiān)督機構(gòu)四個層次，分別為董事會及預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室以及歸口管理部門、醫(yī)院各職能部門及科室和審計部門等。endprint

2.完善N醫(yī)院預(yù)算編制的內(nèi)容、程序及方法

N醫(yī)院應(yīng)將進一步完善醫(yī)院預(yù)算管理制度，將醫(yī)院現(xiàn)金流量預(yù)算、醫(yī)院資本預(yù)算、醫(yī)院戰(zhàn)略和財務(wù)預(yù)算等納入到全面預(yù)算管理體系中，完善預(yù)算編制的內(nèi)容，保證預(yù)算的完整性；N醫(yī)院采用“二上二下、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的預(yù)算編制程序，促使上下一心，院內(nèi)各職能部門和醫(yī)療業(yè)務(wù)單位之間加強協(xié)調(diào)和溝通，保證醫(yī)院經(jīng)營目標的實現(xiàn)；通過采用更為實用和有效的預(yù)算編制方法，提高醫(yī)院預(yù)算編制的合理性和科學(xué)性。總的來說，通過進一步完善N醫(yī)院預(yù)算編制的內(nèi)容、程序和方法，更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理及管控的效果。

（1）增加N醫(yī)院全面預(yù)算編制的內(nèi)容

1）醫(yī)院現(xiàn)金流量預(yù)算：在預(yù)計醫(yī)院現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)上，結(jié)合醫(yī)院預(yù)算目標及業(yè)務(wù)發(fā)展所需的各類現(xiàn)金支出，增設(shè)醫(yī)院現(xiàn)金流量及存量預(yù)算情況表，包括上一年度現(xiàn)金存量、本年度預(yù)計現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出、現(xiàn)金流凈額及年底現(xiàn)金存量等數(shù)據(jù)，有利于醫(yī)院管理層了解預(yù)算年度內(nèi)現(xiàn)金流入流出情況及醫(yī)院延續(xù)支配的資金存量，便于醫(yī)院管理層進行經(jīng)營和投資決策，也有利于醫(yī)院在實施全面預(yù)算的過程中，發(fā)現(xiàn)問題和修正、調(diào)整預(yù)算方案。

2）醫(yī)院資本預(yù)算：是為了N醫(yī)院今后更好地發(fā)展，獲取更大的經(jīng)濟和社會效益而作出的資本支出計劃，由于N醫(yī)院為民營醫(yī)院，長期籌資的渠道和方式限制比較多，更多的籌資是通過銀行借款實現(xiàn)的，在對N醫(yī)院全面預(yù)算管理改進探討時，著重關(guān)注長期投資方面的預(yù)算編制改進，包括基建項目資金預(yù)算以及設(shè)備購置預(yù)算等，編制前需要對項目的可行性進行研究，大型項目還需要專家進行評審，同時還需要考慮項目資金的籌集及來源問題，作為民營醫(yī)院，資金存量不可能比公立醫(yī)院豐裕，因此，在資金安排上，要充分考慮醫(yī)院財力承受情況，按輕重緩急、量入為出和效益優(yōu)先的原則進行。相關(guān)表格（如表1所示）。

3）戰(zhàn)略預(yù)算：以醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標為預(yù)算編制的起點，通過對醫(yī)院有限的資源進行優(yōu)化配置以及對預(yù)算執(zhí)行過程中的控制和調(diào)整來確保醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。結(jié)合N醫(yī)院實際經(jīng)營情況，應(yīng)用SWOT分析并制定N醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略，再對醫(yī)院戰(zhàn)略目標進行細化，分解為財務(wù)和非財務(wù)目標落實到院內(nèi)各部門，形成可量化、可執(zhí)行的預(yù)算指標，通過運用全面預(yù)算管理來實施。

（2）完善N醫(yī)院全面預(yù)算編制的程序

N醫(yī)院預(yù)算編制的流程由原來單一的“自上而下”調(diào)整為“二上二下、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”，按年編制預(yù)算，按月、季分部門分項目進行分解并加以落實，按季將各部門預(yù)算執(zhí)行情況向部門進行反饋，預(yù)算委成員分批聽取各部門預(yù)算執(zhí)行、存在問題及解決方法等內(nèi)容，根據(jù)實際情況進行調(diào)整和修正，經(jīng)過協(xié)調(diào)和反饋，上下一心，確保醫(yī)院經(jīng)營目標的實現(xiàn)，提高醫(yī)院全面預(yù)算管理的水平和管控的效果。

（3）完善N醫(yī)院全面預(yù)算編制的方法

根據(jù)N醫(yī)院之前使用單一、傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，如增量預(yù)算、定期預(yù)算和固定預(yù)算等編制方法所編制的預(yù)算具有不合理和可靠性不高等缺點，結(jié)合N醫(yī)院實際，引入零基預(yù)算、滾動預(yù)算和彈性預(yù)算等動態(tài)且具有現(xiàn)代管理理念的預(yù)算編制方法，通過預(yù)算編制方法的運用提高醫(yī)院預(yù)算的科學(xué)性、合理性和可執(zhí)行性。

3.加強和完善N醫(yī)院預(yù)算的控制及分析體系

在N醫(yī)院全面預(yù)算管理實踐中，最核心的環(huán)節(jié)是預(yù)算控制，預(yù)算控制是醫(yī)院能否實現(xiàn)經(jīng)營目標和預(yù)算目標的關(guān)鍵工作。而保證醫(yī)院全面預(yù)算順利實施的重要 手段是預(yù)算分析，因此，在對N醫(yī)院全面預(yù)算管理進行改進時，預(yù)算控制和預(yù)算分析就顯得更加重要。

（1）加強和完善N醫(yī)院預(yù)算的控制體系

1）制定N醫(yī)院預(yù)算控制制度

2）修訂和完善N醫(yī)院財務(wù)開支審批規(guī)定

修訂、完善和出臺N醫(yī)院財務(wù)開支審批規(guī)定，對醫(yī)院各項支出審批權(quán)限進行規(guī)定，明確醫(yī)院各項預(yù)算支出審批權(quán)限及程序，完善預(yù)算支出信息控制系統(tǒng)。設(shè)置N醫(yī)院預(yù)算支出審批單（如表2所示）。

3）醫(yī)院物資控制

對醫(yī)院藥品、衛(wèi)生材料及一般材料等物資庫存量進行控制，在滿足醫(yī)院正常醫(yī)療業(yè)務(wù)開展情況下，科學(xué)、合理設(shè)置物資庫存量，控制物資周轉(zhuǎn)天數(shù)和周轉(zhuǎn)次數(shù)，通過ERP信息系統(tǒng)進行動態(tài)管理和控制。

（2）加強和完善N醫(yī)院預(yù)算的分析體系

對醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行的分析包括執(zhí)行度和差異度的分析，是預(yù)算考評的重要依據(jù)，結(jié)合N醫(yī)院預(yù)算管理實際，從預(yù)算分析方法、分析方式等進行改進，具體如下：

一是定期分析法。主要用于醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行進度分析，可按季度和年度進行分析，主要是各項預(yù)算數(shù)與實際預(yù)算執(zhí)行數(shù)的比較。

二是對比分析法。結(jié)合其他分析方法一起使用，主要是數(shù)據(jù)對比，包括實際支出數(shù)與預(yù)算數(shù)、上期實際支出數(shù)等不同時期數(shù)據(jù)進行對比。

三是差異分析法。目前已經(jīng)是N醫(yī)院預(yù)算分析中最常用的方法之一，主要用來分析醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)收入差異、成本費用差異等。

四是其他預(yù)算分析方法包括結(jié)構(gòu)分析法、趨勢分析法和投入產(chǎn)生分析法及指標分析法等。

結(jié)合N醫(yī)院經(jīng)營實際，對N醫(yī)院預(yù)算分季度和年度為周期進行定期分析。制定部門收入預(yù)算完成情況分表、項目預(yù)算完成情況分析表、醫(yī)院收支預(yù)算完成情況分析表、醫(yī)院現(xiàn)金流量分析表、醫(yī)院支出（費用）預(yù)算完成情況分析表等。

4.建立N醫(yī)院預(yù)算的調(diào)整與考評體系

全面預(yù)算調(diào)整是醫(yī)院預(yù)算在執(zhí)行時，根據(jù)國家醫(yī)療政策和醫(yī)院內(nèi)、外部環(huán)境的變化，依據(jù)醫(yī)院全面預(yù)算管理制度中關(guān)于調(diào)整范圍和審批權(quán)限的規(guī)定而對醫(yī)院及院內(nèi)各部門年度預(yù)算進行調(diào)整。預(yù)算具有剛性的要求，一般情況下，年度預(yù)算在批準實施以后，原則上是不得隨意調(diào)整的，但醫(yī)療行業(yè)不同于企業(yè)，特別目前面臨國家醫(yī)療改革進入深水區(qū)，國家和省部級醫(yī)療衛(wèi)生政策以及針對民營醫(yī)院相關(guān)的稅收政策變更等對民營醫(yī)院預(yù)算目標影響較大，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身實際及醫(yī)療業(yè)務(wù)開展的具體情況，結(jié)合醫(yī)療衛(wèi)生市場及衛(wèi)生形勢的變化，作出相應(yīng)的調(diào)整，以適合醫(yī)院發(fā)展的需要。endprint

（1）建立N醫(yī)院預(yù)算調(diào)整管理體系

預(yù)算調(diào)整原則：醫(yī)院各部門應(yīng)嚴格執(zhí)行預(yù)算，預(yù)算數(shù)一經(jīng)確定，原則上不得調(diào)整，遇特殊情況需調(diào)整預(yù)算的，須根據(jù)有關(guān)規(guī)定和程序經(jīng)批準后方可實施。

預(yù)算調(diào)整程序：

預(yù)算調(diào)整是指醫(yī)院各部門因特殊情況在總體預(yù)算數(shù)不變的前提下對預(yù)算項目內(nèi)容進行調(diào)整，經(jīng)部門預(yù)算小組討論后提出申請，填寫預(yù)算調(diào)整申請表，隨預(yù)算分析及調(diào)整說明等資料，交歸口管理部門、主管院長、預(yù)算管理辦公室審核，上報醫(yī)院預(yù)算管理委員會和董事會批準后進行調(diào)整。

預(yù)算管理辦公室根據(jù)批準的預(yù)算調(diào)整文件，調(diào)整部門預(yù)算控制數(shù)并下達執(zhí)行。

（2）建立N醫(yī)院預(yù)算考評體系

為確保N醫(yī)院全面預(yù)算管理的效果，醫(yī)院預(yù)算管理委員會組織制定全面預(yù)算考評指標體系和考評方法。

1）N醫(yī)院全面預(yù)算考評指標體系設(shè)計思路

根據(jù)N醫(yī)院管理實際情況，從兩個角度設(shè)計醫(yī)院全面預(yù)算考評指標體系，也就是時間維度和空間維度。

一是從時間維度上，也就是醫(yī)院建立季度、年度兩個時間維修考評全面預(yù)算執(zhí)行情況，之所以沒有選月度作為考評時間間隔，主要是對于N醫(yī)院來說，由于月度間隔較短，未能準確反映考評實際情況，無法做出正確的判斷。但當(dāng)今后N醫(yī)院全面預(yù)算管理成熟運用時，可以考慮更按月進行考評。

二是從空間維度上，也就是根據(jù)N醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和全面預(yù)算管理體系的劃分，將預(yù)算評價指標分為醫(yī)院、醫(yī)療醫(yī)技部門及其他部門三類指標。

2）N醫(yī)院全面預(yù)算考評指標體系設(shè)計

在設(shè)計N醫(yī)院全面預(yù)算考評指標體系時，將平衡計分卡（BSC）以及關(guān)鍵績效指標（KPI）法應(yīng)用到N醫(yī)院全面預(yù)算考評指標體系設(shè)計中，從財務(wù)、患者、內(nèi)部醫(yī)療業(yè)務(wù)流程以及學(xué)習(xí)與成長等四個維度，通過有效結(jié)合財務(wù)指標和非財務(wù)指標，兼顧醫(yī)院內(nèi)部醫(yī)療業(yè)務(wù)流程的合理性，使考評的各項指標都能符合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標，達到很好的管理效果，基于平衡計分卡的基礎(chǔ)上共設(shè)置醫(yī)院全面預(yù)算指標考評情況表、醫(yī)療醫(yī)技部門全面預(yù)算指標考評情況表以及其他部門全面預(yù)算指標考評情況表等。

3）N醫(yī)院全面預(yù)算考評結(jié)果設(shè)計

N醫(yī)院預(yù)算管理委員會組織召集相關(guān)部門按設(shè)置好的考評等級對醫(yī)院各部門考評結(jié)果進行度量和評分，考評結(jié)果分為優(yōu)秀、良好、合格、較差以及差評等度量標準。

（三）提高N醫(yī)院全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的支持力度

信息技術(shù)的發(fā)展及其在企業(yè)管理中的應(yīng)用，徹底改變了在西方發(fā)達國家流行了一百多年的企業(yè)管理模式，在以信息技術(shù)為核心的現(xiàn)代企業(yè)管理模式下，企業(yè)全面預(yù)算需要得到信息技術(shù)的大力支持。

N醫(yī)院只有構(gòu)建現(xiàn)代化的醫(yī)院HRP（Hospital Resource Plan）信息系統(tǒng)，利用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)等現(xiàn)代化手段，對N醫(yī)院各部門的人、財、物及醫(yī)療業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等進行綜合管理、數(shù)據(jù)對接和運用分析，從而為醫(yī)院全面預(yù)算管理提供數(shù)據(jù)支持。

四、民營N醫(yī)院全面預(yù)算管理改進措施的保障體系

為了達到N醫(yī)院全面預(yù)算管理改進措施的預(yù)期效果，建立健全N醫(yī)院全面預(yù)算管理改進措施的保障體，以確保全面預(yù)算管理在該院得以順利推行。

（一）醫(yī)院管理層的高度重視和支持

全面預(yù)算管理涉及到醫(yī)院管理的方方面面，醫(yī)院全面預(yù)算管理系統(tǒng)是一種高級管理工具，屬于“一把手”工程，需要醫(yī)院管理層的高度重視和支持，才能使全院工作人員樹立預(yù)算管理的意識并積極參與其中，一是要樹立“以醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展目標為基礎(chǔ)”的理念，使全面預(yù)算管理成為實現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展目標的動力；二是形成上下一心，協(xié)調(diào)一致，樹立自覺為實現(xiàn)醫(yī)院預(yù)算管理和戰(zhàn)略發(fā)展目標的工作意識。

（二）醫(yī)院全面預(yù)算管理的應(yīng)用需要具備相應(yīng)人力資源的保證

醫(yī)院全面預(yù)算管理系統(tǒng)是全員參與的綜合性管理工作，具有普遍性和專業(yè)性的特點，特別是需要相關(guān)人員熟悉掌握全面預(yù)算管理的核心和關(guān)鍵，也就是說，除了管理層、中層管理人員重視以及全院工作人員的參與以外，更為重要的是可以駕馭全面管理工具的關(guān)鍵管理人員，包括協(xié)調(diào)醫(yī)院整個預(yù)算的管理人員、精通預(yù)算管理的工作人員、以及配備熟悉預(yù)算管理業(yè)務(wù)、醫(yī)療經(jīng)營管理業(yè)務(wù)、現(xiàn)代信息技術(shù)業(yè)務(wù)等綜合能力的管理者或工作人員。

（三）建立醫(yī)院獎懲管理體系

全面預(yù)算管理預(yù)期效果的實現(xiàn)需要醫(yī)院建立預(yù)算管理與獎懲掛鉤機制的支持，只有預(yù)算管理及預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與醫(yī)院績效獎懲結(jié)合起來，才能夠更有力地把全面預(yù)算管理向前推行。通過完善各崗位的責(zé)任，參照責(zé)任落實及預(yù)算執(zhí)行的考評，對各部門和工作人員進行綜合考核，將考核結(jié)果與獎懲直接掛鉤，作為績效考評及分配的依據(jù)，通過完善醫(yī)院獎懲管理體系，提高醫(yī)院各部門及工作人員執(zhí)行預(yù)算的自覺性。

（四）建立健全醫(yī)院管理制度

全面預(yù)算工作涉及到醫(yī)院管理的方方面面，需要完善的管理制度作保證，實現(xiàn)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵是加強預(yù)算的執(zhí)行，而加強預(yù)算執(zhí)行必須落實醫(yī)院各項管理制度，如醫(yī)院人、財、物等管理制度以及全面預(yù)算管理制度，包括完善醫(yī)院預(yù)算管理機構(gòu)和規(guī)范預(yù)算業(yè)務(wù)流程等，使全面預(yù)算管理成為全員、全過程、全方位的管理系統(tǒng)。

（五）完善醫(yī)療服務(wù)和質(zhì)量管理體系

全面預(yù)算管理對優(yōu)化醫(yī)療業(yè)務(wù)流程起到促進作用，作為民營醫(yī)院，醫(yī)療服務(wù)和質(zhì)量管理顯得非常重要，可以說，醫(yī)療服務(wù)和質(zhì)量是醫(yī)院發(fā)展之根本，通過完善科學(xué)的醫(yī)療服務(wù)和質(zhì)量管理體系，建立嚴謹、規(guī)范化的醫(yī)療業(yè)務(wù)流程，促進醫(yī)院醫(yī)療技術(shù)水平的發(fā)展，而提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)和醫(yī)療質(zhì)量，可以減少醫(yī)療糾紛，增強患者對醫(yī)院的認可度，提高醫(yī)院的影響力，這樣一來，勢必會給醫(yī)院帶來很好的經(jīng)濟效益和社會效益，對順利實現(xiàn)預(yù)算目標和經(jīng)營目標具有重要的作用。

（六）醫(yī)院HRP信息系統(tǒng)的支持

醫(yī)院全面預(yù)算管理的成功離不開醫(yī)院HRP信息系統(tǒng)的有力支持，醫(yī)院全面預(yù)算管理不僅需要財務(wù)數(shù)據(jù)的信息，同時，也需要非財務(wù)數(shù)據(jù)的信息，包括內(nèi)外部的數(shù)據(jù)信息，對各種數(shù)據(jù)信息的時效性和準確性要求較高。可見，具有完善和有效的醫(yī)院HRP信息系統(tǒng)是全面預(yù)算管理得以順利實施的保證。

參考文獻：

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[2] 陳紹福，王培舟.中國民營醫(yī)院發(fā)展報告（1984—2012）[M].北京：社會科學(xué)文獻出版社，2012.

[3] 陳財柳.醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算管理模式探討[J].現(xiàn)代醫(yī)院，2009，（9）.

[4] 財政部，衛(wèi)生部.醫(yī)院財務(wù)制度[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2011.

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[6] 由寶劍.現(xiàn)代醫(yī)院全面預(yù)算管理理論·實務(wù)·案例[M].西安：西安電子科技大學(xué)出版社，2012.

[7] 陳財柳.民營南方醫(yī)院全面預(yù)算管理研究[D].蘭州：蘭州大學(xué)碩士學(xué)位論文，2014.

[責(zé)任編輯 陳鳳雪]endprint

（1）建立N醫(yī)院預(yù)算調(diào)整管理體系

預(yù)算調(diào)整原則：醫(yī)院各部門應(yīng)嚴格執(zhí)行預(yù)算，預(yù)算數(shù)一經(jīng)確定，原則上不得調(diào)整，遇特殊情況需調(diào)整預(yù)算的，須根據(jù)有關(guān)規(guī)定和程序經(jīng)批準后方可實施。

預(yù)算調(diào)整程序：

預(yù)算調(diào)整是指醫(yī)院各部門因特殊情況在總體預(yù)算數(shù)不變的前提下對預(yù)算項目內(nèi)容進行調(diào)整，經(jīng)部門預(yù)算小組討論后提出申請，填寫預(yù)算調(diào)整申請表，隨預(yù)算分析及調(diào)整說明等資料，交歸口管理部門、主管院長、預(yù)算管理辦公室審核，上報醫(yī)院預(yù)算管理委員會和董事會批準后進行調(diào)整。

預(yù)算管理辦公室根據(jù)批準的預(yù)算調(diào)整文件，調(diào)整部門預(yù)算控制數(shù)并下達執(zhí)行。

（2）建立N醫(yī)院預(yù)算考評體系

為確保N醫(yī)院全面預(yù)算管理的效果，醫(yī)院預(yù)算管理委員會組織制定全面預(yù)算考評指標體系和考評方法。

1）N醫(yī)院全面預(yù)算考評指標體系設(shè)計思路

根據(jù)N醫(yī)院管理實際情況，從兩個角度設(shè)計醫(yī)院全面預(yù)算考評指標體系，也就是時間維度和空間維度。

一是從時間維度上，也就是醫(yī)院建立季度、年度兩個時間維修考評全面預(yù)算執(zhí)行情況，之所以沒有選月度作為考評時間間隔，主要是對于N醫(yī)院來說，由于月度間隔較短，未能準確反映考評實際情況，無法做出正確的判斷。但當(dāng)今后N醫(yī)院全面預(yù)算管理成熟運用時，可以考慮更按月進行考評。

二是從空間維度上，也就是根據(jù)N醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和全面預(yù)算管理體系的劃分，將預(yù)算評價指標分為醫(yī)院、醫(yī)療醫(yī)技部門及其他部門三類指標。

2）N醫(yī)院全面預(yù)算考評指標體系設(shè)計

在設(shè)計N醫(yī)院全面預(yù)算考評指標體系時，將平衡計分卡（BSC）以及關(guān)鍵績效指標（KPI）法應(yīng)用到N醫(yī)院全面預(yù)算考評指標體系設(shè)計中，從財務(wù)、患者、內(nèi)部醫(yī)療業(yè)務(wù)流程以及學(xué)習(xí)與成長等四個維度，通過有效結(jié)合財務(wù)指標和非財務(wù)指標，兼顧醫(yī)院內(nèi)部醫(yī)療業(yè)務(wù)流程的合理性，使考評的各項指標都能符合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標，達到很好的管理效果，基于平衡計分卡的基礎(chǔ)上共設(shè)置醫(yī)院全面預(yù)算指標考評情況表、醫(yī)療醫(yī)技部門全面預(yù)算指標考評情況表以及其他部門全面預(yù)算指標考評情況表等。

3）N醫(yī)院全面預(yù)算考評結(jié)果設(shè)計

N醫(yī)院預(yù)算管理委員會組織召集相關(guān)部門按設(shè)置好的考評等級對醫(yī)院各部門考評結(jié)果進行度量和評分，考評結(jié)果分為優(yōu)秀、良好、合格、較差以及差評等度量標準。

（三）提高N醫(yī)院全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的支持力度

信息技術(shù)的發(fā)展及其在企業(yè)管理中的應(yīng)用，徹底改變了在西方發(fā)達國家流行了一百多年的企業(yè)管理模式，在以信息技術(shù)為核心的現(xiàn)代企業(yè)管理模式下，企業(yè)全面預(yù)算需要得到信息技術(shù)的大力支持。

N醫(yī)院只有構(gòu)建現(xiàn)代化的醫(yī)院HRP（Hospital Resource Plan）信息系統(tǒng)，利用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)等現(xiàn)代化手段，對N醫(yī)院各部門的人、財、物及醫(yī)療業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等進行綜合管理、數(shù)據(jù)對接和運用分析，從而為醫(yī)院全面預(yù)算管理提供數(shù)據(jù)支持。

四、民營N醫(yī)院全面預(yù)算管理改進措施的保障體系

為了達到N醫(yī)院全面預(yù)算管理改進措施的預(yù)期效果，建立健全N醫(yī)院全面預(yù)算管理改進措施的保障體，以確保全面預(yù)算管理在該院得以順利推行。

（一）醫(yī)院管理層的高度重視和支持

全面預(yù)算管理涉及到醫(yī)院管理的方方面面，醫(yī)院全面預(yù)算管理系統(tǒng)是一種高級管理工具，屬于“一把手”工程，需要醫(yī)院管理層的高度重視和支持，才能使全院工作人員樹立預(yù)算管理的意識并積極參與其中，一是要樹立“以醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展目標為基礎(chǔ)”的理念，使全面預(yù)算管理成為實現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展目標的動力；二是形成上下一心，協(xié)調(diào)一致，樹立自覺為實現(xiàn)醫(yī)院預(yù)算管理和戰(zhàn)略發(fā)展目標的工作意識。

（二）醫(yī)院全面預(yù)算管理的應(yīng)用需要具備相應(yīng)人力資源的保證

醫(yī)院全面預(yù)算管理系統(tǒng)是全員參與的綜合性管理工作，具有普遍性和專業(yè)性的特點，特別是需要相關(guān)人員熟悉掌握全面預(yù)算管理的核心和關(guān)鍵，也就是說，除了管理層、中層管理人員重視以及全院工作人員的參與以外，更為重要的是可以駕馭全面管理工具的關(guān)鍵管理人員，包括協(xié)調(diào)醫(yī)院整個預(yù)算的管理人員、精通預(yù)算管理的工作人員、以及配備熟悉預(yù)算管理業(yè)務(wù)、醫(yī)療經(jīng)營管理業(yè)務(wù)、現(xiàn)代信息技術(shù)業(yè)務(wù)等綜合能力的管理者或工作人員。

（三）建立醫(yī)院獎懲管理體系

全面預(yù)算管理預(yù)期效果的實現(xiàn)需要醫(yī)院建立預(yù)算管理與獎懲掛鉤機制的支持，只有預(yù)算管理及預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與醫(yī)院績效獎懲結(jié)合起來，才能夠更有力地把全面預(yù)算管理向前推行。通過完善各崗位的責(zé)任，參照責(zé)任落實及預(yù)算執(zhí)行的考評，對各部門和工作人員進行綜合考核，將考核結(jié)果與獎懲直接掛鉤，作為績效考評及分配的依據(jù)，通過完善醫(yī)院獎懲管理體系，提高醫(yī)院各部門及工作人員執(zhí)行預(yù)算的自覺性。

（四）建立健全醫(yī)院管理制度

全面預(yù)算工作涉及到醫(yī)院管理的方方面面，需要完善的管理制度作保證，實現(xiàn)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵是加強預(yù)算的執(zhí)行，而加強預(yù)算執(zhí)行必須落實醫(yī)院各項管理制度，如醫(yī)院人、財、物等管理制度以及全面預(yù)算管理制度，包括完善醫(yī)院預(yù)算管理機構(gòu)和規(guī)范預(yù)算業(yè)務(wù)流程等，使全面預(yù)算管理成為全員、全過程、全方位的管理系統(tǒng)。

（五）完善醫(yī)療服務(wù)和質(zhì)量管理體系

全面預(yù)算管理對優(yōu)化醫(yī)療業(yè)務(wù)流程起到促進作用，作為民營醫(yī)院，醫(yī)療服務(wù)和質(zhì)量管理顯得非常重要，可以說，醫(yī)療服務(wù)和質(zhì)量是醫(yī)院發(fā)展之根本，通過完善科學(xué)的醫(yī)療服務(wù)和質(zhì)量管理體系，建立嚴謹、規(guī)范化的醫(yī)療業(yè)務(wù)流程，促進醫(yī)院醫(yī)療技術(shù)水平的發(fā)展，而提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)和醫(yī)療質(zhì)量，可以減少醫(yī)療糾紛，增強患者對醫(yī)院的認可度，提高醫(yī)院的影響力，這樣一來，勢必會給醫(yī)院帶來很好的經(jīng)濟效益和社會效益，對順利實現(xiàn)預(yù)算目標和經(jīng)營目標具有重要的作用。

（六）醫(yī)院HRP信息系統(tǒng)的支持

醫(yī)院全面預(yù)算管理的成功離不開醫(yī)院HRP信息系統(tǒng)的有力支持，醫(yī)院全面預(yù)算管理不僅需要財務(wù)數(shù)據(jù)的信息，同時，也需要非財務(wù)數(shù)據(jù)的信息，包括內(nèi)外部的數(shù)據(jù)信息，對各種數(shù)據(jù)信息的時效性和準確性要求較高?？梢?，具有完善和有效的醫(yī)院HRP信息系統(tǒng)是全面預(yù)算管理得以順利實施的保證。

參考文獻：

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[責(zé)任編輯 陳鳳雪]endprint

（1）建立N醫(yī)院預(yù)算調(diào)整管理體系

預(yù)算調(diào)整原則：醫(yī)院各部門應(yīng)嚴格執(zhí)行預(yù)算，預(yù)算數(shù)一經(jīng)確定，原則上不得調(diào)整，遇特殊情況需調(diào)整預(yù)算的，須根據(jù)有關(guān)規(guī)定和程序經(jīng)批準后方可實施。

預(yù)算調(diào)整程序：

預(yù)算調(diào)整是指醫(yī)院各部門因特殊情況在總體預(yù)算數(shù)不變的前提下對預(yù)算項目內(nèi)容進行調(diào)整，經(jīng)部門預(yù)算小組討論后提出申請，填寫預(yù)算調(diào)整申請表，隨預(yù)算分析及調(diào)整說明等資料，交歸口管理部門、主管院長、預(yù)算管理辦公室審核，上報醫(yī)院預(yù)算管理委員會和董事會批準后進行調(diào)整。

預(yù)算管理辦公室根據(jù)批準的預(yù)算調(diào)整文件，調(diào)整部門預(yù)算控制數(shù)并下達執(zhí)行。

（2）建立N醫(yī)院預(yù)算考評體系

為確保N醫(yī)院全面預(yù)算管理的效果，醫(yī)院預(yù)算管理委員會組織制定全面預(yù)算考評指標體系和考評方法。

1）N醫(yī)院全面預(yù)算考評指標體系設(shè)計思路

根據(jù)N醫(yī)院管理實際情況，從兩個角度設(shè)計醫(yī)院全面預(yù)算考評指標體系，也就是時間維度和空間維度。

一是從時間維度上，也就是醫(yī)院建立季度、年度兩個時間維修考評全面預(yù)算執(zhí)行情況，之所以沒有選月度作為考評時間間隔，主要是對于N醫(yī)院來說，由于月度間隔較短，未能準確反映考評實際情況，無法做出正確的判斷。但當(dāng)今后N醫(yī)院全面預(yù)算管理成熟運用時，可以考慮更按月進行考評。

二是從空間維度上，也就是根據(jù)N醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和全面預(yù)算管理體系的劃分，將預(yù)算評價指標分為醫(yī)院、醫(yī)療醫(yī)技部門及其他部門三類指標。

2）N醫(yī)院全面預(yù)算考評指標體系設(shè)計

在設(shè)計N醫(yī)院全面預(yù)算考評指標體系時，將平衡計分卡（BSC）以及關(guān)鍵績效指標（KPI）法應(yīng)用到N醫(yī)院全面預(yù)算考評指標體系設(shè)計中，從財務(wù)、患者、內(nèi)部醫(yī)療業(yè)務(wù)流程以及學(xué)習(xí)與成長等四個維度，通過有效結(jié)合財務(wù)指標和非財務(wù)指標，兼顧醫(yī)院內(nèi)部醫(yī)療業(yè)務(wù)流程的合理性，使考評的各項指標都能符合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標，達到很好的管理效果，基于平衡計分卡的基礎(chǔ)上共設(shè)置醫(yī)院全面預(yù)算指標考評情況表、醫(yī)療醫(yī)技部門全面預(yù)算指標考評情況表以及其他部門全面預(yù)算指標考評情況表等。

3）N醫(yī)院全面預(yù)算考評結(jié)果設(shè)計

N醫(yī)院預(yù)算管理委員會組織召集相關(guān)部門按設(shè)置好的考評等級對醫(yī)院各部門考評結(jié)果進行度量和評分，考評結(jié)果分為優(yōu)秀、良好、合格、較差以及差評等度量標準。

（三）提高N醫(yī)院全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的支持力度

信息技術(shù)的發(fā)展及其在企業(yè)管理中的應(yīng)用，徹底改變了在西方發(fā)達國家流行了一百多年的企業(yè)管理模式，在以信息技術(shù)為核心的現(xiàn)代企業(yè)管理模式下，企業(yè)全面預(yù)算需要得到信息技術(shù)的大力支持。

N醫(yī)院只有構(gòu)建現(xiàn)代化的醫(yī)院HRP（Hospital Resource Plan）信息系統(tǒng)，利用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)等現(xiàn)代化手段，對N醫(yī)院各部門的人、財、物及醫(yī)療業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等進行綜合管理、數(shù)據(jù)對接和運用分析，從而為醫(yī)院全面預(yù)算管理提供數(shù)據(jù)支持。

四、民營N醫(yī)院全面預(yù)算管理改進措施的保障體系

為了達到N醫(yī)院全面預(yù)算管理改進措施的預(yù)期效果，建立健全N醫(yī)院全面預(yù)算管理改進措施的保障體，以確保全面預(yù)算管理在該院得以順利推行。

（一）醫(yī)院管理層的高度重視和支持

全面預(yù)算管理涉及到醫(yī)院管理的方方面面，醫(yī)院全面預(yù)算管理系統(tǒng)是一種高級管理工具，屬于“一把手”工程，需要醫(yī)院管理層的高度重視和支持，才能使全院工作人員樹立預(yù)算管理的意識并積極參與其中，一是要樹立“以醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展目標為基礎(chǔ)”的理念，使全面預(yù)算管理成為實現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展目標的動力；二是形成上下一心，協(xié)調(diào)一致，樹立自覺為實現(xiàn)醫(yī)院預(yù)算管理和戰(zhàn)略發(fā)展目標的工作意識。

（二）醫(yī)院全面預(yù)算管理的應(yīng)用需要具備相應(yīng)人力資源的保證

醫(yī)院全面預(yù)算管理系統(tǒng)是全員參與的綜合性管理工作，具有普遍性和專業(yè)性的特點，特別是需要相關(guān)人員熟悉掌握全面預(yù)算管理的核心和關(guān)鍵，也就是說，除了管理層、中層管理人員重視以及全院工作人員的參與以外，更為重要的是可以駕馭全面管理工具的關(guān)鍵管理人員，包括協(xié)調(diào)醫(yī)院整個預(yù)算的管理人員、精通預(yù)算管理的工作人員、以及配備熟悉預(yù)算管理業(yè)務(wù)、醫(yī)療經(jīng)營管理業(yè)務(wù)、現(xiàn)代信息技術(shù)業(yè)務(wù)等綜合能力的管理者或工作人員。

（三）建立醫(yī)院獎懲管理體系

全面預(yù)算管理預(yù)期效果的實現(xiàn)需要醫(yī)院建立預(yù)算管理與獎懲掛鉤機制的支持，只有預(yù)算管理及預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與醫(yī)院績效獎懲結(jié)合起來，才能夠更有力地把全面預(yù)算管理向前推行。通過完善各崗位的責(zé)任，參照責(zé)任落實及預(yù)算執(zhí)行的考評，對各部門和工作人員進行綜合考核，將考核結(jié)果與獎懲直接掛鉤，作為績效考評及分配的依據(jù)，通過完善醫(yī)院獎懲管理體系，提高醫(yī)院各部門及工作人員執(zhí)行預(yù)算的自覺性。

（四）建立健全醫(yī)院管理制度

全面預(yù)算工作涉及到醫(yī)院管理的方方面面，需要完善的管理制度作保證，實現(xiàn)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵是加強預(yù)算的執(zhí)行，而加強預(yù)算執(zhí)行必須落實醫(yī)院各項管理制度，如醫(yī)院人、財、物等管理制度以及全面預(yù)算管理制度，包括完善醫(yī)院預(yù)算管理機構(gòu)和規(guī)范預(yù)算業(yè)務(wù)流程等，使全面預(yù)算管理成為全員、全過程、全方位的管理系統(tǒng)。

（五）完善醫(yī)療服務(wù)和質(zhì)量管理體系

全面預(yù)算管理對優(yōu)化醫(yī)療業(yè)務(wù)流程起到促進作用，作為民營醫(yī)院，醫(yī)療服務(wù)和質(zhì)量管理顯得非常重要，可以說，醫(yī)療服務(wù)和質(zhì)量是醫(yī)院發(fā)展之根本，通過完善科學(xué)的醫(yī)療服務(wù)和質(zhì)量管理體系，建立嚴謹、規(guī)范化的醫(yī)療業(yè)務(wù)流程，促進醫(yī)院醫(yī)療技術(shù)水平的發(fā)展，而提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)和醫(yī)療質(zhì)量，可以減少醫(yī)療糾紛，增強患者對醫(yī)院的認可度，提高醫(yī)院的影響力，這樣一來，勢必會給醫(yī)院帶來很好的經(jīng)濟效益和社會效益，對順利實現(xiàn)預(yù)算目標和經(jīng)營目標具有重要的作用。

（六）醫(yī)院HRP信息系統(tǒng)的支持

醫(yī)院全面預(yù)算管理的成功離不開醫(yī)院HRP信息系統(tǒng)的有力支持，醫(yī)院全面預(yù)算管理不僅需要財務(wù)數(shù)據(jù)的信息，同時，也需要非財務(wù)數(shù)據(jù)的信息，包括內(nèi)外部的數(shù)據(jù)信息，對各種數(shù)據(jù)信息的時效性和準確性要求較高。可見，具有完善和有效的醫(yī)院HRP信息系統(tǒng)是全面預(yù)算管理得以順利實施的保證。

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[責(zé)任編輯 陳鳳雪]endprint