劉子豪

牡丹江管理局8511農場

如何提高農場財務部門內部控制的有效性

劉子豪

牡丹江管理局8511農場

現(xiàn)代企業(yè)制度要求建立內部控制制度，更好地提高企業(yè)的管理水平，降低企業(yè)財務風險。農場是一種重要的農業(yè)生產單位，本文就對農場財務部門內部控制的有效性展開分析。

農場經濟；財務部門；內部控制；有效性；對策

企業(yè)管理中經常出現(xiàn)會計財務信息失真、經濟效益不高、資產安全性差、企業(yè)審計水平低等現(xiàn)象，企業(yè)的內部控制的有效性對以上問題的解決有著很好的效果，農場財務部門也必須加強內部控制水平，促進農場經濟的健康發(fā)展。

一、農場內部控制有效性的影響因素分析

1、內部控制設計因素

內部控制的決策者應該綜合考慮國家相關農業(yè)政策和法規(guī)，結合本農場實際情況，制度合理的內部控制目標。內部控制受主客觀因素影響，從客觀上看，農場的內部和外部條件、內部控制活動的審批程序、各部門信息的流通、監(jiān)督管理部門的獨立性等都對農場內部控制設計有效性產生影響；從主觀上看，內部控制設計者自身的知識和素養(yǎng)、計劃制定的獨立性、個人對風險的預測和估計能力、社會使命感等也會影響內部控制設計情況。

2、內部控制執(zhí)行因素

農場要為當?shù)睾椭苓吘用裉峁┗镜奈镔|生活資料，內部控制設計后，多種因素對其執(zhí)行效果產生影響。例如管理者內部控制的重視程度、管理隊伍的水平、政策執(zhí)行者的執(zhí)行能力、內部控制職責的劃分等。

3、內部控制的固有限制因素

（1）成本控制

成本和收益的比例關系對農場的內部控制系統(tǒng)設計和執(zhí)行有著重要影響。因為內部控制本身也可能造成風險，其開展錯誤會造成損失和浪費，而內部控制本身的目的是為了減少企業(yè)經營風險和損失，因此，如果內部控制成本過高，甚至比內部控制要為企業(yè)減少的成本還高，則內部控制的實施就喪失原有的價值。

（2）人為錯誤

內部控制是由人來完成的，因此內部控制的執(zhí)行者直接影響內控效果。內控執(zhí)行者素質參差不齊，可能因為人為的失誤、粗心、誤判等情況影響執(zhí)行效力。通常情況下了，對部分不相容的職務分別任命，可以減少對財務行為的不合法現(xiàn)象發(fā)生，但是仍然存在相關人員彼此串通勾結，使內部控制失效。

（3）管理越權

部分農場管理者為了個人私利，輕視內部控制制度，濫用職權、越權管理，致使內控制度失去應用作用。農場經營管理中，部分單位財務管理不規(guī)范，會計人員不能獨立開展工作，經常受到主管領導或者農場管理者不當指揮或者暗示，對財會信息進行造假，對上報的財務情況進行浮夸，財務管理的舞弊現(xiàn)象放映了農場內部控制制度的混亂，也會帶來重大財務違法現(xiàn)象的出現(xiàn)和財務信息失真，不利于農場的健康發(fā)展。

（4）修改滯后

由于農場實際所處環(huán)境的變化、產業(yè)的季節(jié)性以及自然環(huán)境的不可預測性，內控制度的修改需要經歷一段時間的滯后期，并且對于無法進行預測的相關業(yè)務，內部控制失去其有效控制的作用。

（5）合理保證

內部控制制度只能保證經營目標的基本實現(xiàn)程度，對于經營管理者基本的職業(yè)素質的改變、政府扶農支農政策的制定、競爭對手行為的變換、外界客觀經營環(huán)境的變動等，內控毫無縛雞之力，只能選擇接受相關現(xiàn)實進而改變農場的經濟來適應外界的變化。

二、農場財務部門內部控制的意義

1、農場經濟健康發(fā)展的必要環(huán)節(jié)

農場經濟建設過程中，財務部門負責的職責由簡單的財務收支到今天的財務管理系統(tǒng)，負責農場經濟的產供銷、人財物等的全部經濟數(shù)據信息，并將其轉化為會計信息，可以幫助會計人員對于農場的發(fā)展能夠全面掌握控制并進行相關業(yè)務活動的開展。

2、是農場戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保障

農場具有良好的自然資源，但是作為企業(yè)必須注重經濟效益的提高，市場的開發(fā)和拓展需要現(xiàn)代科學管理方式進行規(guī)范，制定科學的經營戰(zhàn)略和目標，全體員工共同努力實現(xiàn)。財務部門的控制對員工的工作開展情況進行督促，對與農場發(fā)展戰(zhàn)略目標不相協(xié)調的行為進行糾正，為農場經濟提供發(fā)展必須的資金保障。

3、是農場業(yè)績考核的正確性保證

農場財務部門承擔著績效考核的任務，考核的工作效果對農場激勵機制作用飛發(fā)揮產生直接影響，如果財務部門考核缺乏科學性、合理性，不能更好地獎勤罰懶、獎功罰過，則大大降低農場員工的工作積極性。因此，健全的農場財務內部控制和監(jiān)督機制是農場績效考核體系公平性和公正性的重要保證。

4、對農場財務風險有效控制

農場經濟發(fā)展迅速，部分農場開始興建子農場，其中資金的合理安全流動是影響農場發(fā)展的重點問題。處于生產與經營的資金需要，子農場經常需要貸款，因此母農場要為其提供必要的擔保，或者直接由母農場對自己貸款進行再分配。這樣就給母農場和子農場都帶來財務風險隱患，必須完善財務管理機制，對農場的財務風險科學、合理地預防和控制，促提高農場經濟的安全性與穩(wěn)定性。

三、提高農場財務部門內部控制有效性的對策

1、健全以內部控制為主的財務管理體系

農場的財務部門對農場經濟建設起著重要作用，一方面為農場提供財務會計信息管理，同時還能為農場其他機構提供相關信息咨詢和預測。財務部門的內控工作的進行，既要關注眼前的財務活動收益平衡，還要對農場的長期經濟發(fā)展目標與規(guī)劃服務，積極參與農場整體發(fā)展戰(zhàn)略、財務風險的測評、重大問題的決策等事項。農場應該逐漸健全財務管理體系，善于創(chuàng)新管理思路，更新理念，加強對財務預算管理制度的完善和落實，促進農場資金的健康、有序的運轉。農場財務管理者要根據本農場實際發(fā)展狀況，對財務管理體系進行改革，加強人性化管理措施，能促進財務人才充分發(fā)揮其管理潛能，積極引進先進財務管理工作者，加強對財務人員的崗位培訓。讓高素質的財務隊伍提升農場內部控制效果。

2、完善農場內控制度的具體規(guī)定

第一，農場內部控制制度要具體到每一個具體的經營業(yè)務，如材料的采購與付款、成本費用的發(fā)生與支付、銷售與收款等；第二，貨幣資金、實物資金和無形資產等具體財務要素要進行內控制度的規(guī)范；第三，農場內部會計控制中的具體會計崗位的限定，如出納、記賬以及保管等人員的安排；第四，農場內控中具體會計處理程序的規(guī)范，如授權、會計憑證、會計賬簿和財務報告的處理程序等嚴格按照國家相關規(guī)定進行開展實施；第五，農場內控中的會計處理手段的更新，建立健全會計電算化處理信息系統(tǒng)。

[1]楊黎文.企業(yè)財務內控體系的建立與實施淺析[J].中國集體經濟.2012(27)

[2]孫成芳.淺析會計內控制度在企業(yè)管理中的作用[J].現(xiàn)代經濟信息.2012(14)