總賬與明細(xì)賬不符的原因分析與對(duì)策

王艷菊

摘 ? 要：會(huì)計(jì)對(duì)于各個(gè)企事業(yè)單位都很重要，任何一個(gè)單位，如果沒有詳細(xì)的財(cái)務(wù)管理，就不能順利運(yùn)行，因此做好會(huì)計(jì)工作對(duì)于單位的發(fā)展至關(guān)重要。在會(huì)計(jì)從業(yè)的實(shí)際過程中，有著很多需要注意的地方，很多會(huì)計(jì)從業(yè)人員由于各種各樣的原因在工作中會(huì)出現(xiàn)各種各樣的錯(cuò)誤，比如總賬與明細(xì)帳不符等，這些都影響著會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行，也會(huì)影響著單位的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：總賬;明細(xì)賬;不符;原因與對(duì)策

一、總賬與明細(xì)賬不符的表現(xiàn)

總賬與明細(xì)賬都屬分類賬，處于不同層級(jí)，總賬統(tǒng)馭著明細(xì)賬，以總賬與明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，可以發(fā)現(xiàn)這兩類賬在記錄時(shí)有無發(fā)生過賬差錯(cuò)。在審計(jì)進(jìn)行核對(duì)的時(shí)候，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)總賬和明細(xì)賬不符的現(xiàn)象，具體表現(xiàn)在幾個(gè)方面：

1.總賬和明細(xì)賬不對(duì)。一個(gè)單位的總賬和明細(xì)賬對(duì)不上，總賬是一個(gè)金額，而明細(xì)賬是另一個(gè)金額。資金余額出現(xiàn)差別，資金總額出現(xiàn)差別等都是不符的具體表現(xiàn)。

2.明細(xì)賬和憑證不對(duì)。有些時(shí)候明細(xì)賬和憑證也會(huì)產(chǎn)生很大的初入，有的憑證被記錯(cuò)，有的憑證在明細(xì)賬中沒有出現(xiàn)，這些現(xiàn)象也造成了資金記賬的不符。

3.記賬憑證與原始憑證不對(duì)。在會(huì)計(jì)從業(yè)準(zhǔn)則中，比較重要的一點(diǎn)就是記賬憑證和原始憑證要一致，但是在日常工作中，常常發(fā)現(xiàn)記賬憑證與原始憑證不符合的問題。記賬時(shí)候以記賬憑證為主，就造成了最終賬面的不一致。

二、總賬與明細(xì)賬不相符的原因分析

以上這些是記賬過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)的錯(cuò)誤，對(duì)于會(huì)計(jì)人員的工作造成了一定的阻礙和干擾。對(duì)此，必須查明原因，并根據(jù)原因進(jìn)行必要的改進(jìn)。對(duì)于具體的某種錯(cuò)誤，存在著過賬差多，匯總差錯(cuò)等具體原因，但是更重要的是除了具體原因，要對(duì)錯(cuò)誤進(jìn)行深入分析，查找出根本的原因。

1.相關(guān)制度不夠健全。健全的制度是會(huì)計(jì)管理的依據(jù)，比如對(duì)記賬的相關(guān)要求準(zhǔn)則等，如果依照相應(yīng)的制度進(jìn)行規(guī)范化操作，相關(guān)的失誤就可以保證減少到最小，諸如總賬和明細(xì)賬不相符的情況也可以盡可能的避免。

2.微機(jī)程序不夠規(guī)范。目前，會(huì)計(jì)從業(yè)人員大多是使用會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行操作，在操作的過程中，由于對(duì)于軟件記賬操作的不規(guī)范，很容易發(fā)生計(jì)算機(jī)應(yīng)用和實(shí)際賬款不一致的情況。軟件不像是人手工記賬，它不具備自動(dòng)識(shí)別及分析判斷的能力，所以一旦出現(xiàn)失誤，不能馬上發(fā)現(xiàn)和分析到位。

3.報(bào)表審核不夠認(rèn)真。很多財(cái)務(wù)人員在做賬的時(shí)候，對(duì)于相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表審核不認(rèn)真，把關(guān)不嚴(yán)格，不細(xì)致導(dǎo)致錯(cuò)誤時(shí)有發(fā)生，這種主觀上的不重視是會(huì)計(jì)從業(yè)中的大忌，必須從根本上進(jìn)行修正。

4.會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不足。目前，很多會(huì)計(jì)從業(yè)人員在業(yè)務(wù)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力上，都有一定的欠缺，自身知識(shí)的不足也使得其在處理會(huì)計(jì)問題的時(shí)候不能夠從容應(yīng)對(duì)，一些錯(cuò)誤都容易發(fā)生，而且在錯(cuò)誤發(fā)生時(shí)，修正能力和糾錯(cuò)能力也顯得有些不足，這些都對(duì)其業(yè)務(wù)能力是一種考量，也影響著其工作的開展。

三、規(guī)避總賬與明細(xì)賬不相符的措施

1.完善相關(guān)制度。有效的制度管理是會(huì)計(jì)工作得以順利進(jìn)行的根本，因此必須建立健全完善的會(huì)計(jì)制度，對(duì)相關(guān)的工作流程進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)范。把會(huì)計(jì)記賬的方式方法等都進(jìn)行規(guī)范，使得會(huì)計(jì)人員的可操作性更強(qiáng)，工作時(shí)候能夠有據(jù)可依。通過制度規(guī)范可以消除會(huì)計(jì)工作過程中出現(xiàn)的不按照會(huì)計(jì)原則辦事的行為，能夠從根本上改變會(huì)計(jì)工作不嚴(yán)密不嚴(yán)謹(jǐn)，失誤頻發(fā)的現(xiàn)狀，從而為單位的良好運(yùn)行提供有效的保障。

2.規(guī)范微機(jī)程序。對(duì)于現(xiàn)代很多企業(yè)來說，所采用的會(huì)計(jì)軟件不同也會(huì)對(duì)工作造成一定的影響。目前很多公司采用的會(huì)計(jì)軟件是用友公司的軟件，但是在使用過程中，卻有著很多人記賬入賬不規(guī)范，處理不規(guī)范的現(xiàn)狀。這些都影響著賬面的準(zhǔn)確性。因此，一定要規(guī)范微機(jī)程序，確保在工作中失誤盡可能的少。

3.認(rèn)真審核財(cái)務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)工作失誤很大原因是會(huì)計(jì)從業(yè)人員的主管原因，工作人員在工作中不夠認(rèn)真和細(xì)致，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表，原始憑證，記賬憑證等審核不夠細(xì)致，這些都容易使工作中出現(xiàn)失誤。因此一定要認(rèn)真審核財(cái)務(wù)報(bào)表，加強(qiáng)對(duì)于原始單據(jù)的管理，規(guī)范記賬憑證，做到準(zhǔn)確，認(rèn)真，細(xì)致，保證賬面相符，各個(gè)帳之間相平，從而最大程度上保證會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確。認(rèn)真審核財(cái)務(wù)報(bào)表，一是要做到各個(gè)財(cái)務(wù)明細(xì)之間與記賬憑證都相符，二是要保證記賬憑證與原始憑證都相符。財(cái)務(wù)管理人員一定要仔細(xì)審核，認(rèn)真核對(duì)，確保準(zhǔn)確性。

4.加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員的能力和素質(zhì)是影響會(huì)計(jì)工作的重要因素，對(duì)于財(cái)務(wù)人員，一定要加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，要熟悉相關(guān)的制度，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)，從而全方位的提升自己的實(shí)際工作能力。用人單位一定要經(jīng)常對(duì)于會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，從而不斷提升其實(shí)際操作的能力。要做到知識(shí)的提升，又要學(xué)會(huì)操作各種現(xiàn)代化的辦公軟件，從而不斷提升工作效率。

四、結(jié)論

會(huì)計(jì)從業(yè)的根本在于保證賬目的清晰準(zhǔn)確，在會(huì)計(jì)的實(shí)際操作過程中，很多時(shí)候會(huì)出現(xiàn)總賬與明細(xì)賬不相符的現(xiàn)象。比如總賬和明細(xì)賬不對(duì)、明細(xì)賬和憑證不對(duì)、記賬憑證與原始憑證不對(duì)等。出現(xiàn)這些問題的原因主要在于相關(guān)制度不夠健全、微機(jī)程序不夠規(guī)范、報(bào)表審核不夠認(rèn)真、會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不足等。面對(duì)這些問題，必須采取一些措施，規(guī)范會(huì)計(jì)記賬的準(zhǔn)確性。如完善相關(guān)制度、規(guī)范微機(jī)程序、認(rèn)真審核財(cái)務(wù)報(bào)表、加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王少錚.輔助賬對(duì)接明細(xì)賬之技法——基于用友A++網(wǎng)絡(luò)版會(huì)計(jì)核算軟件和利用AO（2011版）采集轉(zhuǎn)換財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的方法探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014（11）.

[2]王武蓉.會(huì)計(jì)電算化條件下總賬系統(tǒng)期末處理方式芻議[J].財(cái)會(huì)月刊，2010（16）.