劉興業(yè)

摘要：無(wú)論是什么時(shí)候，什么企業(yè)類型，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中肯定都要面臨著企業(yè)內(nèi)外存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)最關(guān)心重視的是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這兩種風(fēng)險(xiǎn)一旦處理失當(dāng)，極有可能會(huì)造成關(guān)乎企業(yè)存亡的大危機(jī)，因此要重視企業(yè)的內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。本文就現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范進(jìn)行了討論分析。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 內(nèi)控管理 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

就在過(guò)去幾年，一場(chǎng)席卷全球的金融危機(jī)，揭露了我國(guó)企業(yè)中的內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范上的種種不足，極大地挫傷了我國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)力和管理能力，迫使企業(yè)將改善內(nèi)控管理與提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力這一議題列入了重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容。金融危機(jī)過(guò)去之后，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)仍然不斷給我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)施壓，企業(yè)要在如此激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，達(dá)到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，必須要從內(nèi)部管理中取勝，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，才能達(dá)到科學(xué)可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的基本概念與基本內(nèi)涵

現(xiàn)代企業(yè)必不可少的便是內(nèi)控管理系統(tǒng)，這是市場(chǎng)發(fā)展的要求，也是現(xiàn)代企業(yè)更好地進(jìn)行全面管理的重要內(nèi)容?，F(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理主要是為了協(xié)助企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)達(dá)到企業(yè)制定的發(fā)展目標(biāo)，同時(shí)保障企業(yè)的資產(chǎn)安全和財(cái)會(huì)信息的準(zhǔn)確可靠性，保證企業(yè)資料完整和真實(shí)。內(nèi)部控制管理之下的企業(yè)決策能夠有充足的內(nèi)外數(shù)據(jù)信息用以參考作用，保證企業(yè)決策的科學(xué)性和可執(zhí)行性，提高了企業(yè)可獲得的效益限度，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)效益的最大化。

內(nèi)控管理采用一系列的調(diào)整和控制手段來(lái)達(dá)到企業(yè)內(nèi)部的自我調(diào)節(jié)和管理，但內(nèi)控管理不僅僅是調(diào)整政策和控制企業(yè)，還包括了許多方面的工作，包括高層管理人員的向下授權(quán)和指揮，財(cái)會(huì)隊(duì)伍的會(huì)計(jì)核算等等一系列活動(dòng)，甚至包括了企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度的制定。

而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指現(xiàn)代企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)中可能產(chǎn)生的與企業(yè)資產(chǎn)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行，一切因素都可能造成企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以致企業(yè)無(wú)法達(dá)成發(fā)展目標(biāo)，甚至?xí)P(guān)乎到企業(yè)的生死存亡。因此要提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范力度。而企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范是離不開(kāi)企業(yè)的內(nèi)控管理的，兩者是互相作用互相促進(jìn)的。

二、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀與問(wèn)題

（一）制度建設(shè)不夠規(guī)范

企業(yè)整體內(nèi)部控制制度不夠規(guī)范，很多企業(yè)都習(xí)慣性將關(guān)注重點(diǎn)放在了如何獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)利益之上，往往很容易忽視在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能遇到的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度不夠，因此沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前的分析定位和做出防范。在這種不嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度之下，現(xiàn)代企業(yè)的企業(yè)架構(gòu)肯定是有缺失的，內(nèi)部控制制度只是徒有其表，并未發(fā)揮其應(yīng)有的作用。實(shí)際內(nèi)部控制的執(zhí)行人員沒(méi)有高度重視內(nèi)部控制的重要性，相應(yīng)配套的內(nèi)控措施和章程制度等等也沒(méi)有編制好，內(nèi)部控制的約束力低下，不能對(duì)企業(yè)實(shí)行有效的控制管理，將企業(yè)整個(gè)暴露在管理失當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)隱患之中。

（二）缺乏有力的落實(shí)與監(jiān)督

許多現(xiàn)代企業(yè)不僅缺乏對(duì)內(nèi)部控制的重視意識(shí)，內(nèi)控制度只是流于表面形式，還在執(zhí)行內(nèi)部控制的時(shí)候沒(méi)有建立相應(yīng)配套的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部控制工作的執(zhí)行沒(méi)有得到監(jiān)督，落實(shí)情況因人而異，不能真正發(fā)揮內(nèi)部控制的管理作用。由于沒(méi)有有力的監(jiān)督機(jī)制，因此內(nèi)控管理人員也就經(jīng)常消極怠工，做事沒(méi)有原則，拉關(guān)系做事的情況普遍。

這些無(wú)視企業(yè)規(guī)章制度的情況使企業(yè)的管理情況混亂，企業(yè)的管理者無(wú)法有力掌控住企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目和協(xié)調(diào)企業(yè)各部門，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。相關(guān)部門人員對(duì)于財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制機(jī)制也同樣缺乏有力的落實(shí)與監(jiān)督，財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督情況不到位，企業(yè)對(duì)于企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況不能完整真實(shí)的掌握，影響了企業(yè)決策的制定。

（三）相關(guān)人員的管理觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)嚴(yán)重不足

由于相關(guān)人員的管理觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，所以無(wú)法充分發(fā)揮他們的主觀能動(dòng)性，無(wú)法靈活地進(jìn)行內(nèi)控管理，同時(shí)也無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最有效及時(shí)的防范。企業(yè)的高層管理人員同樣對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理情況認(rèn)識(shí)不夠全面，重心沒(méi)有放在內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范之上，并沒(méi)有充分挖掘內(nèi)控管理為企業(yè)科學(xué)持續(xù)發(fā)展所帶來(lái)的潛在效益。

有的管理人員對(duì)于內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范只是應(yīng)付式地做做樣子，只是樣子工程，各種錯(cuò)誤觀念的存在，大大約束了內(nèi)控管理的發(fā)揮空間，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范不足以引起企業(yè)人員的重視，為企業(yè)的發(fā)展埋下了許多隱患。企業(yè)管理人員的內(nèi)控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足，責(zé)任心不足，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，容易慌亂并做出錯(cuò)誤決策，加重企業(yè)損失。

（四）企業(yè)盲目投籌資導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)

有不少的現(xiàn)代企業(yè)為了達(dá)到高收益高效益，而大肆擴(kuò)張企業(yè)規(guī)模。為了擴(kuò)張企業(yè)規(guī)模，就對(duì)外大肆融資和投資，片面地不斷提高經(jīng)營(yíng)效率和效益，忽視了可能給將來(lái)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。盲目的投資和融資，容易使資金無(wú)法回收，大舉外債，同時(shí)沒(méi)有科學(xué)計(jì)劃的投籌資容易損耗企業(yè)的財(cái)力，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)政狀況混亂，在獲得短時(shí)間的高收益后，極可能會(huì)反彈，成為阻礙企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的隱患風(fēng)險(xiǎn)。

三、做好企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要措施

（一）塑造良好的企業(yè)內(nèi)部管理與風(fēng)險(xiǎn)防范的環(huán)境

現(xiàn)代企業(yè)是否擁有一個(gè)良好的企業(yè)環(huán)境，決定了企業(yè)的內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范能否成功施行并獲得最佳效果，企業(yè)環(huán)境在其中扮演了舉足輕重的角色。為了保證企業(yè)的內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能夠切實(shí)的得到落實(shí)和執(zhí)行，企業(yè)要努力打造一個(gè)適合內(nèi)控管理制度實(shí)行和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施實(shí)行的良好環(huán)境，建立健全一種新的機(jī)制以適應(yīng)內(nèi)控管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的通行。

首先，企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)者要正視內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，將兩者列入企業(yè)重點(diǎn)發(fā)展內(nèi)容中。其次是要建立健全企業(yè)的內(nèi)控管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，確保兩種機(jī)制都能切實(shí)地投入使用。同時(shí)要對(duì)企業(yè)上下進(jìn)行企業(yè)文化教育宣傳，全面提高企業(yè)員工的內(nèi)控管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高企業(yè)員工的配合度，同時(shí)配以獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于服從內(nèi)控管理和有效做出風(fēng)險(xiǎn)防范的員工予以嘉獎(jiǎng)，懲罰無(wú)視內(nèi)控管理制度和因?yàn)楣ぷ魇д`或人為因素造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的員工，以此約束員工的工作隨意性，提高員工的工作積極性。在制定相關(guān)決策事宜上，企業(yè)應(yīng)采取集思廣益的方式，提高員工的參與度，從而激發(fā)起員工的主人翁意識(shí)，發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性。endprint

（二）建立有效的內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范的評(píng)價(jià)考核機(jī)制

設(shè)立專門的評(píng)價(jià)考核部門，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，不斷評(píng)估每一個(gè)階段的內(nèi)控管理制度和風(fēng)險(xiǎn)防范制度的價(jià)值，以此來(lái)進(jìn)行內(nèi)控管理制度和風(fēng)險(xiǎn)防范制度的調(diào)整。過(guò)去的評(píng)價(jià)考核工作，企業(yè)都是將它編入了財(cái)務(wù)部門的工作內(nèi)容中，這種要求財(cái)務(wù)人員身兼多職的方式容易使評(píng)價(jià)考核出現(xiàn)偏差和失真，因此應(yīng)單獨(dú)設(shè)立專門的評(píng)價(jià)考核部門，挑選聘用專業(yè)人員來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)考核。必要情況下，還應(yīng)交由企業(yè)之外的第三方人員來(lái)進(jìn)行評(píng)估。以此來(lái)保證對(duì)內(nèi)控管理制度和風(fēng)險(xiǎn)防范制度的評(píng)價(jià)考核足夠的客觀公正。

只有客觀公正的評(píng)價(jià)考核才能最真實(shí)直接地反映出目前的內(nèi)控管理制度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施的問(wèn)題和不足，并及時(shí)進(jìn)行修改和調(diào)整，才能使內(nèi)控管理制度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施動(dòng)態(tài)地適用于現(xiàn)代企業(yè)，無(wú)論企業(yè)如何變化，都能快速適應(yīng)。

（三）加強(qiáng)相關(guān)的監(jiān)督和信息的溝通

在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范的時(shí)候，企業(yè)上下要協(xié)調(diào)團(tuán)結(jié)，一同對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施進(jìn)行監(jiān)督，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施落到實(shí)處，并且正常運(yùn)作，有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范的執(zhí)行和控制工作要?jiǎng)討B(tài)同步的進(jìn)行監(jiān)控，根據(jù)當(dāng)下出現(xiàn)的變化而調(diào)整財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，以保證無(wú)論什么時(shí)候都有適用的防范措施來(lái)應(yīng)對(duì)。另外，在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)要注意加強(qiáng)信息的交流，要不時(shí)對(duì)外收集新的信息，并反饋給公司的財(cái)會(huì)部門，收錄在企業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù)之中，以作為以后調(diào)整防范措施時(shí)參考使用的真實(shí)數(shù)據(jù)。除了將數(shù)據(jù)收歸己用，還要加強(qiáng)對(duì)外的信息交流，友好的合作企業(yè)之間要及時(shí)進(jìn)行信息的交流，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)可以及時(shí)互相提醒或幫助，以此加強(qiáng)合作企業(yè)之間的友好關(guān)系。同時(shí)要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息交流，要重視企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞，要保證決策信息能夠完整的及時(shí)的傳達(dá)到確切的執(zhí)行部門，以便執(zhí)行部門能第一時(shí)間對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出反應(yīng)。

四、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)代企業(yè)普遍存在著內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面的問(wèn)題，若要放眼未來(lái)，保證企業(yè)可以長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范是必不可少的。只要企業(yè)內(nèi)控管理工作做到位，得到確切落實(shí)并充分發(fā)揮它的管理作用，就能落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，并且保證防范措施的有效施展，從而保護(hù)企業(yè)在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)中不受嚴(yán)重?fù)p害。

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（作者單位：北大荒墾豐種業(yè)股份有限公司）endprint