山東省成武縣財(cái)政局 陳震

一、目前我國(guó)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問(wèn)題

當(dāng)前我國(guó)的一些國(guó)有企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)已經(jīng)構(gòu)建起了相對(duì)完善、嚴(yán)密以及科學(xué)的內(nèi)控制度，這樣的內(nèi)控機(jī)制基本上能夠起到相互監(jiān)督以及制約的作用，但是就總的來(lái)看，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)分支機(jī)構(gòu)自身的內(nèi)控系統(tǒng)依舊不夠健全，效果也不夠理想，具體而言，主要有以下幾點(diǎn)問(wèn)題：

(一)組織架構(gòu)不夠完善

對(duì)于內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)來(lái)說(shuō)，需要有相對(duì)完善的組織結(jié)構(gòu)加以保障。我國(guó)一些國(guó)有企業(yè)當(dāng)前還沒(méi)有依照現(xiàn)代化的企業(yè)制度要求建立起相關(guān)的監(jiān)事會(huì)以及董事會(huì)，尤其是一些非法人的國(guó)有企業(yè)，自身的管理相對(duì)比較薄弱，內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)機(jī)構(gòu)雖然已經(jīng)建立，但是依舊沒(méi)有相關(guān)的內(nèi)審部門。另外，我國(guó)的一些國(guó)有企業(yè)自身的分支機(jī)構(gòu)傳統(tǒng)的格局依舊沒(méi)有改觀，機(jī)構(gòu)自身的層次比較多，有很多的繁雜環(huán)節(jié)，這樣就會(huì)使得內(nèi)控自身的靈活性受到限制，繼而也就使得組織的運(yùn)行存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)沒(méi)有真正意識(shí)到內(nèi)控制度的重要作用

當(dāng)前有很大一部分國(guó)有企業(yè)自身分支機(jī)構(gòu)采用的還是傳統(tǒng)的管理模式，認(rèn)為專門的內(nèi)控制度可有可無(wú)，只要進(jìn)行規(guī)范化的操作就可以了。另外有的人還認(rèn)為內(nèi)控制度就是規(guī)章制度，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)控制度其實(shí)還是一個(gè)重要的管理過(guò)程，是一個(gè)動(dòng)態(tài)化的管理監(jiān)督機(jī)制。同時(shí)很多企業(yè)依舊沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)的管理者以及相關(guān)的機(jī)構(gòu)部門在整個(gè)內(nèi)控過(guò)程中所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，只是覺(jué)得內(nèi)控是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作，沒(méi)有對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)加以控制。

(三)沒(méi)有完善的監(jiān)督以及制約機(jī)制

當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)自身分支機(jī)構(gòu)其自身的內(nèi)部控制大部分是依靠?jī)?nèi)審?fù)瓿傻?，但是這樣的內(nèi)審?fù)菤w于財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，或者是和財(cái)務(wù)一樣屬于同一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)，繼而就會(huì)使得企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作者以及其所從事的工作沒(méi)有完善的約束機(jī)制以及監(jiān)督機(jī)制，這對(duì)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制無(wú)疑是不利的。

(四)內(nèi)部控制的相關(guān)政策傳遞不暢

因?yàn)槠髽I(yè)的分支機(jī)構(gòu)相對(duì)比較多，其管理的層次也就會(huì)有所增加，在進(jìn)行信息傳遞以及信息搜集方面所采取的方式以及手段卻比較落后。另外，在傳遞的過(guò)程中還有可能存在失真的狀況，繼而也就會(huì)使得內(nèi)部控制相應(yīng)政策傳遞無(wú)法做到全面以及準(zhǔn)確，繼而相應(yīng)的內(nèi)控目標(biāo)也就很難真正實(shí)現(xiàn)。企業(yè)執(zhí)行的一些政策很難甚至是無(wú)法真正落實(shí)并貫徹到部門之中，企業(yè)的部門尤其是一些財(cái)務(wù)部門對(duì)自身在整個(gè)內(nèi)控中所起到的作用并沒(méi)有清醒的意識(shí)，信息傳遞的效果大打折扣，使得很多企業(yè)的信息無(wú)法做到共享，一些企業(yè)往往會(huì)用一些財(cái)務(wù)上的規(guī)章制度來(lái)代替企業(yè)的內(nèi)控制度，比如企業(yè)在管理費(fèi)用支出方面，對(duì)支出的范圍以及現(xiàn)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行相應(yīng)的控制，覺(jué)得只要對(duì)標(biāo)準(zhǔn)加以嚴(yán)格執(zhí)行就能夠取得良好的效果，甚至有的單位還想通過(guò)經(jīng)驗(yàn)方式來(lái)代替內(nèi)部控制。

二、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題的解決對(duì)策

(一)總部方面

對(duì)于企業(yè)總部來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)從以下幾點(diǎn)入手：首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起足夠有效以及合理的績(jī)效評(píng)價(jià)制度對(duì)分支機(jī)構(gòu)自身的業(yè)績(jī)進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)。在業(yè)績(jī)以及任務(wù)的制定上應(yīng)當(dāng)符合每個(gè)分支機(jī)構(gòu)自身的實(shí)際狀況，不能給分支機(jī)構(gòu)的工作帶來(lái)過(guò)多的壓力，同時(shí)還要注意積極提升分支機(jī)構(gòu)工作人員自身的工作積極性，另外還應(yīng)當(dāng)對(duì)一些和實(shí)際狀況脫離的財(cái)務(wù)指標(biāo)加以及時(shí)的調(diào)整，使得相應(yīng)的分支機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)?nèi)蝿?wù)能夠得到執(zhí)行。

其次，企業(yè)總部還應(yīng)當(dāng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行適度的授權(quán)，不能對(duì)分支機(jī)構(gòu)的工作做過(guò)多的干涉，但是也不能授權(quán)力度過(guò)大，要依據(jù)企業(yè)總部以及分支機(jī)構(gòu)自身的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行適度的授權(quán)調(diào)整。如果企業(yè)處于起步發(fā)展的環(huán)節(jié)，就應(yīng)當(dāng)采取一定的集權(quán)管理的方式，通過(guò)這樣的方式能夠使得分支機(jī)構(gòu)舞弊行為有所減少；如果企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)達(dá)到一定的成熟階段，這樣的集權(quán)方式無(wú)疑就已經(jīng)不能滿足企業(yè)的發(fā)展需求，應(yīng)當(dāng)給予分支機(jī)構(gòu)相應(yīng)的自主權(quán)，但是要把握好度。

再次，企業(yè)的總部對(duì)于分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行的監(jiān)管一定要到位，通過(guò)監(jiān)管防止出現(xiàn)分支機(jī)構(gòu)舞弊行為的出現(xiàn)，其中包括分支機(jī)構(gòu)的物資以及人事等方面的監(jiān)管，對(duì)企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行定期以及不定期的會(huì)計(jì)核算。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)的設(shè)計(jì)情況在每個(gè)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)中加以通報(bào)。

(二)分支機(jī)構(gòu)方面

對(duì)于企業(yè)分支機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)從以下幾點(diǎn)入手：首先，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建起有效、合理的企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)，繼而能夠從根本上對(duì)分支機(jī)構(gòu)自身的內(nèi)控建設(shè)做到進(jìn)一步強(qiáng)化，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)依據(jù)決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)以及相關(guān)的監(jiān)管系統(tǒng)進(jìn)行相互之間制衡的原則來(lái)對(duì)組織架構(gòu)加以建立，繼而能夠在橫向方面使得權(quán)力之間得到有效地制約，使得企業(yè)的各個(gè)部門之間不僅有所獨(dú)立同時(shí)還能夠相互制約，另外在縱向方面還能夠使得企業(yè)原來(lái)繁雜的機(jī)構(gòu)得到精簡(jiǎn)。

其次，企業(yè)分支機(jī)構(gòu)要積極建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及監(jiān)測(cè)體系，做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)評(píng)估，給相關(guān)的決策機(jī)構(gòu)做參考，采取相應(yīng)的措施手段和方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制。

再次，企業(yè)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息之間的互動(dòng)和交流，建立起包含所有分支機(jī)構(gòu)活動(dòng)的信息系統(tǒng)，并確保這一系統(tǒng)自身的可靠性，使得信息在縱向以及橫向上都能夠傳遞暢通。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)社會(huì)的進(jìn)步與發(fā)展，企業(yè)的活動(dòng)也日益復(fù)雜，因此設(shè)立分支機(jī)構(gòu)就成為企業(yè)發(fā)展所需，也是當(dāng)前社會(huì)發(fā)展過(guò)程中十分普遍的一個(gè)現(xiàn)象，但是分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立往往會(huì)帶來(lái)一定的問(wèn)題，尤其是分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問(wèn)題，要是不對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的防范，就會(huì)使得企業(yè)自身的利益受到危害，因此應(yīng)當(dāng)從總部以及分支機(jī)構(gòu)兩方面入手進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善。

[1]劉洪斌.完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2007,（15）

[2]呂佳亮.淺議企業(yè)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制[J].交通財(cái)會(huì),2009,（8）