審計(jì)失敗與會(huì)計(jì)舞弊案例的分析與思考

侯德軍

【摘 要】在鐵路企業(yè)的發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性比較突出，但是審計(jì)失敗的現(xiàn)象也比較常見。本文主要對(duì)審計(jì)失敗的現(xiàn)象以及會(huì)計(jì)舞弊的現(xiàn)象進(jìn)行分析和探討。僅供參考。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)失??；會(huì)計(jì)舞弊；其實(shí)

一、審計(jì)失敗及其原因

所謂的審計(jì)失敗就是指會(huì)計(jì)是沒有嚴(yán)格按照審計(jì)的準(zhǔn)則來進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的制定，出現(xiàn)了嚴(yán)重的審計(jì)問題，這種現(xiàn)象在鐵路的審計(jì)工作中體現(xiàn)的比較明顯。由于審計(jì)信息和審計(jì)意見之前存在著密切的關(guān)系，所以，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也得到了明顯的提升。從這些問題中可以看出，審計(jì)失敗的主要原因就是審計(jì)單位的內(nèi)部控制工作不到位，相關(guān)的注冊(cè)工作人員和會(huì)計(jì)審計(jì)的工作人員之間為了某種共同的經(jīng)濟(jì)利益出現(xiàn)了舞弊的現(xiàn)象。另外，審計(jì)人員在工作中明顯缺少獨(dú)立性，審計(jì)工作人員的專業(yè)技能不夠，對(duì)于市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)以及發(fā)展的趨勢(shì)不能做到準(zhǔn)確的分析和判斷，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作遇到了瓶頸，停滯不前，久而久之，不僅影響審計(jì)行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，同時(shí)對(duì)于會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行也產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。

二、審計(jì)失敗與會(huì)計(jì)舞弊的案例分析

在鐵路審計(jì)和會(huì)計(jì)工作中，二者之間的聯(lián)系程度比較密切，同時(shí)其關(guān)系的復(fù)雜性也比較突出。從現(xiàn)如今的鐵路審計(jì)工作現(xiàn)狀上看，出現(xiàn)審計(jì)失敗或者是會(huì)計(jì)舞弊的案例比較普遍，因此，需要對(duì)這一問題加強(qiáng)重視，同時(shí)還需要對(duì)這二者的關(guān)系進(jìn)行明確。

1.獨(dú)立性

近年來，鐵路審計(jì)工作的相關(guān)負(fù)責(zé)人員對(duì)于審計(jì)工作的真實(shí)性的問題提出了質(zhì)疑，經(jīng)過研究和調(diào)查發(fā)現(xiàn)，鐵路的審計(jì)工作中出現(xiàn)多項(xiàng)財(cái)務(wù)問題，很多工作和科學(xué)的工作內(nèi)容并不相符。經(jīng)過多年的努力，鐵路審計(jì)工作的相關(guān)工作人員對(duì)于審計(jì)工作的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)，鐵路審計(jì)工作的獨(dú)立性有待提升。因?yàn)楠?dú)立性是審計(jì)工作得以順利進(jìn)行的重點(diǎn)，另外，對(duì)于會(huì)計(jì)的相關(guān)工作也會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。

從鐵路審計(jì)工作的現(xiàn)狀中可以看出，出現(xiàn)審計(jì)失敗的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生，其中對(duì)于國(guó)家的相關(guān)政策和法規(guī)等過分依賴，可見其獨(dú)立性相對(duì)較低。審計(jì)范圍雖然很廣，但是涉及到的內(nèi)容卻不達(dá)標(biāo)，審計(jì)的意識(shí)程度不夠，態(tài)度不明確，有些工作人員在一些細(xì)節(jié)上做了手腳，用來蒙蔽審計(jì)師，這些現(xiàn)象很明顯就是審計(jì)工作的弊端，出現(xiàn)涉及失敗的問題也是在所難免。相關(guān)的工作人員需要對(duì)這些問題加強(qiáng)重視，在實(shí)際的工作中盡量避免。

2.舞弊者與審計(jì)師的較量

審計(jì)工作的獨(dú)立性不是很強(qiáng)，這也給舞弊者可乘之機(jī)，由于鐵路審計(jì)工作和和舞弊工作者的關(guān)系比較密切，聯(lián)系成都較大，只有對(duì)鐵路審計(jì)工作的相關(guān)工作內(nèi)容以及套路和規(guī)則等詳細(xì)了解，才能完善會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，降低會(huì)計(jì)舞弊的可能性。其中比較典型的就是古往今來的一些審計(jì)失敗的工作和會(huì)計(jì)舞弊的相關(guān)案例，對(duì)于審計(jì)工作的內(nèi)容和流程提升了了解度，才能保證工作的具體性和針對(duì)性。會(huì)計(jì)工作的工作原理也是如此，在交易中，面對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)流轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)舞弊人員可以對(duì)其進(jìn)行隱瞞，將經(jīng)濟(jì)損失程度設(shè)置在可控的范圍內(nèi)。

從舞弊的相關(guān)案例上看，出現(xiàn)問題的主要原因就是多項(xiàng)舞弊手段的共同作用，其中包括對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)誤設(shè)計(jì)和填寫，對(duì)于相應(yīng)的項(xiàng)目和建設(shè)工作來說，審計(jì)師保留意見，項(xiàng)目的建設(shè)工作違背了事實(shí)，這就使得審計(jì)工作和會(huì)計(jì)工作都出現(xiàn)了明顯的舞弊問題。

三、審計(jì)失敗案例的思考與啟示

要想對(duì)鐵路審計(jì)工作的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了解，需要了解審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)，實(shí)際上引起審計(jì)工作失敗的主要因素就是會(huì)計(jì)舞弊，會(huì)計(jì)舞弊的根本原因就是獨(dú)立性的缺失，同時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該和鐵路的相關(guān)工作人員以及管理人員加強(qiáng)溝通和交流，這樣才能提升審計(jì)工作人員的謹(jǐn)慎性。如果審計(jì)工作不徹底就會(huì)直接影響到會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。尤其是那種每天和客戶打交道的鐵路審計(jì)工作人員，應(yīng)該從審計(jì)失敗以及會(huì)計(jì)舞弊的案例中積累經(jīng)驗(yàn)，對(duì)鐵路審計(jì)工作進(jìn)行完善。

鐵路審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)的過程中應(yīng)靈活運(yùn)用重要性水平，針對(duì)被審計(jì)單位的具體情況和具體賬戶性質(zhì)制定合適的重要性水平，在發(fā)現(xiàn)一筆可疑分錄時(shí)即使金額很小也要徹查，以防范被審計(jì)單位將舞弊金額藏于若干筆分錄之中。

但是，本文認(rèn)為，僅僅嚴(yán)格要求審計(jì)師是不切實(shí)際的，只要審計(jì)收費(fèi)制度不改革，只要審計(jì)師直接從客戶處取得收入，那么審計(jì)師的獨(dú)立性或多或少都會(huì)有所損害，應(yīng)該從根本的制度上來杜絕損害鐵路審計(jì)獨(dú)立性的行為。首先要取締會(huì)計(jì)師事務(wù)所招攬顧客市場(chǎng)化的現(xiàn)狀，可以采取證監(jiān)會(huì)委派的方式，每年隨機(jī)抽取會(huì)計(jì)師事務(wù)所來審計(jì)上市公司。

現(xiàn)實(shí)生活中鐵路審計(jì)師的工作時(shí)間緊、任務(wù)重，在時(shí)間緊的前提下審計(jì)師很可能會(huì)提高審計(jì)的重要性水平，忽略一些舞弊跡象，最終很有可能導(dǎo)致審計(jì)失??；在報(bào)酬少付出多的現(xiàn)實(shí)條件下，如果處罰力度過大，則對(duì)審計(jì)行業(yè)的發(fā)展很不利，證監(jiān)會(huì)也應(yīng)該對(duì)審計(jì)收費(fèi)加以規(guī)范，增加審計(jì)師的報(bào)酬，并對(duì)5年內(nèi)沒有發(fā)生審計(jì)失敗的事務(wù)所和審計(jì)師給予獎(jiǎng)勵(lì)，吸引優(yōu)秀人才加入到審計(jì)行業(yè)中來。

另外，投資者還要注意避免投資那些頻繁更換審計(jì)師的上市公司，這往往意味著財(cái)務(wù)狀況糟糕或者會(huì)計(jì)舞弊；上市公司的盈利趨于完美、利潤(rùn)保持恒定增長(zhǎng)、公司利潤(rùn)快速由虧損轉(zhuǎn)為盈利并不一定是一個(gè)很好的信號(hào)，尤其是那些違反股市和經(jīng)濟(jì)周期性波動(dòng)的公司，其背后往往意味著人為操縱利潤(rùn)。

四、總結(jié)

總之，目前我國(guó)會(huì)計(jì)舞弊和審計(jì)失敗的主要受害者是證券市場(chǎng)上千千萬萬的中小投資者，他們很難從正面證實(shí)公司的財(cái)務(wù)狀況是否如報(bào)告所言，不過如果投資者能夠關(guān)注到上市公司會(huì)計(jì)舞弊的一些跡象，避開上述有舞弊嫌疑的公司，也有減少損失的可能性。

參考文獻(xiàn)：

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