高校國(guó)庫(kù)集中支付的淺析

王超

【摘要】目前，我國(guó)高校已普遍推行了國(guó)庫(kù)集中支付制度，這項(xiàng)改革在規(guī)范財(cái)務(wù)資金管理和使用等方面具有深遠(yuǎn)的意義，并對(duì)高校的財(cái)務(wù)工作產(chǎn)生了較大的影響。本文重點(diǎn)分析了國(guó)庫(kù)集中支付制度在高校實(shí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題，并提出了幾點(diǎn)建議和對(duì)策。

【關(guān)鍵字】高校;國(guó)庫(kù)集中支付;財(cái)務(wù)

國(guó)庫(kù)集中支付制度又稱(chēng)作國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度，是指所有財(cái)政資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)管理，并規(guī)定所有的支出必須采用財(cái)政直接支付與授權(quán)支付的方式，由國(guó)庫(kù)直接支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。建立國(guó)庫(kù)集中支付制度，改革了財(cái)政資金的支付方式，有利于加強(qiáng)政府對(duì)財(cái)政資金的調(diào)控和管理，極大提高了財(cái)政資金的使用效率和資金使用的透明度。一方面，國(guó)庫(kù)集中支付制度有利于促使高校加強(qiáng)預(yù)算管理，準(zhǔn)確上報(bào)用款計(jì)劃，減少預(yù)算外支出，使得資金的使用能具體落到實(shí)處;另一方面，有利于高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的建立，國(guó)庫(kù)集中支付通過(guò)對(duì)財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程的實(shí)時(shí)監(jiān)控，從而加強(qiáng)了資金被截留和挪用的風(fēng)險(xiǎn)防控，有效避免了資金的違規(guī)操作，以及其背后可能產(chǎn)生的腐敗問(wèn)題。

隨著國(guó)家對(duì)財(cái)政資金管理的不斷加強(qiáng)，傳統(tǒng)的財(cái)政性資金繳庫(kù)和撥付方式已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)在財(cái)政的發(fā)展要求，影響了財(cái)政資金的使用效率，再加上操作流程不規(guī)范，極容易滋生腐敗現(xiàn)象。如今，高校全面推行了國(guó)庫(kù)集中支付制度，隨著改革的不斷深化與發(fā)展，高校在具體執(zhí)行改革的過(guò)程中也面臨許多急需解決的問(wèn)題，如財(cái)政資金下達(dá)滯后影響項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，會(huì)計(jì)核算難度增大等。因此，高校必須充分認(rèn)識(shí)到國(guó)庫(kù)集中支付制度改革對(duì)高校的影響，以適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)財(cái)政資金管理的要求。

一、高校在國(guó)庫(kù)集中支付制度下面臨的問(wèn)題

（一）資金運(yùn)作不靈活，財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金下達(dá)滯后，影響項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度

高校實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，項(xiàng)目支出用款計(jì)劃需按預(yù)算編制，編制后的用款計(jì)劃通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)送達(dá)上級(jí)財(cái)政部門(mén)審核，上級(jí)財(cái)政部門(mén)將通過(guò)審核的用款計(jì)劃下達(dá)預(yù)算單位使用。高校只能通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)來(lái)使用審批的用款計(jì)劃，不能直接調(diào)度資金，極大降低了高校資金使用的靈活性。單位沒(méi)有列入預(yù)算的臨時(shí)性支出，難以按時(shí)審批，不能保證經(jīng)費(fèi)的使用，因此要求高校必須強(qiáng)化預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。由于要通過(guò)用款計(jì)劃申報(bào)、審批等流程，嚴(yán)重影響了高校教學(xué)、科研以及公共服務(wù)體系等建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)度，特別是需要進(jìn)行政府采購(gòu)的一些項(xiàng)目，在審批時(shí)間上更是緊張。

（二）國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)使得會(huì)計(jì)核算的難度加大

高校實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，財(cái)務(wù)支付業(yè)務(wù)以財(cái)政直接支付為主，用款單位依據(jù)用款計(jì)劃和部門(mén)預(yù)算使用資金，每項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支必須與相應(yīng)的預(yù)算相核實(shí)，并通過(guò)財(cái)政部門(mén)的審批。這樣可以減少支出的不合理性和隨意性，但也可能會(huì)影響支付業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。

由于財(cái)政支付所依據(jù)的用款計(jì)劃是根據(jù)單位預(yù)算上報(bào)審批的，這就要求高校提高財(cái)務(wù)預(yù)算的精細(xì)度和準(zhǔn)確度。

（三）削弱了高校的籌資能力

隨著高校的辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，集中建設(shè)所需的資金很大程度上要依靠銀行融資，以保證項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行。利用貸款爭(zhēng)取發(fā)展已經(jīng)成為高校拓寬融資渠道不可或缺的籌資手段之一。在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度以后，高校的收費(fèi)權(quán)在很大程度上也由財(cái)政控制，財(cái)政將預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金都統(tǒng)一納入國(guó)庫(kù)集中管理，高?？芍涞馁Y金大幅減少，銀行擔(dān)憂(yōu)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響了高校財(cái)務(wù)信用等級(jí)的評(píng)定。同時(shí)，在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度以后，高校在銀行的賬戶(hù)被取消，只允許在財(cái)政部門(mén)指定下保留零余額賬戶(hù)，這就使得高校在銀行的實(shí)際存款接近于零，使得銀行不愿貸款給高校。

（四）對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的認(rèn)識(shí)不充分

由于習(xí)慣了過(guò)去傳統(tǒng)的財(cái)政支付方式，人們對(duì)新的操作流程和規(guī)定不熟悉、不理解，甚至不會(huì)操作，不能及時(shí)適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革。在原來(lái)分散支付的情況下，高校在資金支付方式上自主性強(qiáng)，受到的約束較少，程序操作簡(jiǎn)便，許多人在思想觀念上沒(méi)有轉(zhuǎn)變，需要一個(gè)熟悉和適應(yīng)的過(guò)程。這些認(rèn)識(shí)上的問(wèn)題，在一定程度上影響了國(guó)庫(kù)集中支付改革的具體實(shí)施。

二、高校實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的改進(jìn)對(duì)策

（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)制度建設(shè)

為了盡快適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革帶來(lái)的影響，高校要提高認(rèn)識(shí)，加大宣傳力度，盡快適應(yīng)新制度下的財(cái)務(wù)管理工作。要注重加強(qiáng)制度建設(shè)，及時(shí)應(yīng)對(duì)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后帶來(lái)的變化，建立新的財(cái)務(wù)制度體系。

（二）提高預(yù)算編制水平，完善會(huì)計(jì)核算體系

高校要加強(qiáng)預(yù)算管理的科學(xué)性和規(guī)范性，在預(yù)算編制時(shí)提高準(zhǔn)確度和精細(xì)度，避免因預(yù)算不科學(xué)造成用款額度不足，或者支付類(lèi)型、支付方式不正確，以影響支付業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。完善會(huì)計(jì)核算體系，可以客觀地反映出高校的資產(chǎn)和負(fù)債情況，進(jìn)一步防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（三）加大培訓(xùn)力度，提高隊(duì)伍素質(zhì)

作為一項(xiàng)全新的業(yè)務(wù)，國(guó)庫(kù)集中支付制度不僅要求財(cái)務(wù)人員具有專(zhuān)業(yè)的業(yè)務(wù)知識(shí)，還要熟練掌握電算化會(huì)計(jì)知識(shí)，并熟悉整個(gè)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的操作流程。這對(duì)高校財(cái)務(wù)人員的自身能力和素質(zhì)提出了更高的要求。高校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，定期組織集中學(xué)習(xí)，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)指導(dǎo);多與其他業(yè)務(wù)合作單位開(kāi)展交流學(xué)習(xí)活動(dòng)，吸取其他單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)自身的業(yè)務(wù)水平的提高。高校財(cái)務(wù)人員在加強(qiáng)資金核算的同時(shí)，還要注重自身能力的建設(shè)，盡快熟悉和適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的操作流程和使用方法，提高工作效率，提升業(yè)務(wù)辦理的正確率和準(zhǔn)確率。

（四）規(guī)范操作流程和支付行為

建立國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的規(guī)范化操作流程，細(xì)化業(yè)務(wù)分工，明確崗位責(zé)任，制定符合國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合高校的實(shí)際情況，注意完善其可操作性，以適應(yīng)改革的需要。同時(shí)，進(jìn)一步完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)規(guī)范銀行賬戶(hù)管理，嚴(yán)把開(kāi)戶(hù)關(guān)，加強(qiáng)對(duì)零余額賬戶(hù)的監(jiān)管，以確保國(guó)庫(kù)集中支付的順利進(jìn)行。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，是對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)全面而深入的改革。高校作為改革的參與者與實(shí)踐者，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作予以高度重視，并結(jié)合自身財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，提高認(rèn)識(shí)，加大宣傳力度，認(rèn)真開(kāi)展學(xué)習(xí)，總結(jié)好的經(jīng)營(yíng)教訓(xùn)，采取有效措施，克服財(cái)政支付過(guò)程中遇到的各種困難;以科學(xué)的發(fā)展觀指導(dǎo)財(cái)務(wù)工作，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)工作制度，減少和避免違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生，主動(dòng)貫徹落實(shí)國(guó)庫(kù)集中支付制度，同時(shí)促進(jìn)高校各項(xiàng)事業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

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