李西杰 王業(yè)軍

摘 要：在新的市場經濟條件下，稅收籌劃可以節(jié)約成本，促進企業(yè)稅負的最小化，從而實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的發(fā)展目標，同時，稅收作為我國重要的財政資金來源，對于調節(jié)宏觀經濟發(fā)展，實現(xiàn)國民經濟的平穩(wěn)方面發(fā)揮著重要的積極作用，鑒于此，從企業(yè)和宏觀經濟的角度都應該著眼于中小企業(yè)的稅收籌劃，深入了解稅收籌劃發(fā)展的特征及存在的問題，并積極進行加強對中小企業(yè)稅收籌劃的研究，保證企業(yè)的稅收安全，并能夠通過稅收籌劃實現(xiàn)企業(yè)盈利的目的。

關鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；現(xiàn)狀；對策

在當前形勢下，我國的中小企業(yè)競爭進行的日益激烈，企業(yè)要想在市場經濟的大潮中站穩(wěn)腳跟，必須要加強企業(yè)的稅收籌劃管理。所以，企業(yè)需要制定一系列行之有效的方法，以保證企業(yè)能夠健康、穩(wěn)定的向前發(fā)展。企業(yè)的稅收籌劃管理必定會成為其中最關鍵的方法。

1 中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

企業(yè)的稅收籌劃所面臨的發(fā)展問題是多種多樣的，但其主要問題是由于宏觀經濟政策、稅法法律環(huán)境和企業(yè)自身籌劃基礎不穩(wěn)而引發(fā)了中小企業(yè)稅收籌劃的問題，這些問題對于企業(yè)稅收籌劃發(fā)展產生了不利影響，極有可能導致稅收籌劃失敗。

1.1 稅收籌劃的政策問題 中小企業(yè)稅收籌劃必須根據市場經濟的需求，依據客觀經濟和國家的政策改變而改變。由于不同地域之間的稅收政策不一樣，導致區(qū)域經濟的發(fā)展水平也不相同。所以，稅收人員要準確掌握國家最新的稅收政策，減少由于地方稅收帶來的不必要的政策變動，減少稅收籌劃時不必要的麻煩，減少中小企業(yè)稅收時的阻力。另一方面，由于國家大方向經濟政策的調整，也會使中小企業(yè)的稅收工作受到一定程度的影響。所以企業(yè)要正確掌握國家稅收政策的調整，盡快使自己適應國家的政策。還有，企業(yè)的稅收籌劃人員要正確領會國家的稅收精神靈魂，將企業(yè)稅收精神滲透到企業(yè)稅收的各個階段，使企業(yè)稅收籌劃工作符合國家的法律、法規(guī)，這樣才能解決稅收籌劃過程中遇到的問題，進而為企業(yè)減少不必要的損失，節(jié)約成本。所以，中小企業(yè)在進行稅收籌劃管理過程中，必須要明確國家政策，將稅收管理工作與國家政策緊密結合，給中小企業(yè)稅收工作創(chuàng)造一個良好的稅收環(huán)境。

1.2 稅收籌劃基礎不穩(wěn)定導致的問題 稅收籌劃是企業(yè)進行稅收工作的重要內容，中小企業(yè)開展稅收籌劃工作時，需要良好的基礎條件。首先，稅收籌劃基礎來自于企業(yè)的管理決策層和財務人員對宏觀經濟大局的掌握和對企業(yè)稅收籌劃的認識程度，如果稅收籌劃人員具有較高的業(yè)務素質和財務管理水平，那么企業(yè)稅收籌劃的成功率也會相對較高。反之，如果企業(yè)的管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，稅收籌劃人員不具備較高的稅收籌劃能力，對財務、會計、法律等方面的知識也沒有經過系統(tǒng)的學習，則會造成會計核算不健全，賬證不完整，會計信息失真，造成稅收籌劃基礎極不穩(wěn)固，從而導致中小企業(yè)稅收籌劃的失敗，加劇了中小企業(yè)發(fā)展的風險。

1.3 稅收籌劃的法律問題 國家政策是中小企業(yè)進行稅收籌劃的法律依據。只有國家政策準確、無誤，才能保證中小企業(yè)的稅收工作沿著健康、有效的方向進行。相反，如果國家稅收政策出現(xiàn)問題，必定導致稅收人員在執(zhí)行方面出現(xiàn)問題，這樣企業(yè)很難依照國家政策進行稅收，國家的稅收工作也不能達到工作的實際意義。此外，國家還制定了相關的稅收優(yōu)惠政策，使執(zhí)法人員在與企業(yè)進行溝通時有了很好的工具。執(zhí)法人員除了與企業(yè)進行溝通外，企業(yè)還要主動與稅收機關交流，因為，稅收機關決定著企業(yè)是否具有享受優(yōu)惠政策的條件，只有企業(yè)主動與稅收機關處好關系，企業(yè)才能享受優(yōu)惠政策，相反，則會令企業(yè)承擔巨大的稅收成本，不利于稅收機關與中小企業(yè)的長久發(fā)展。

2 中小企業(yè)加強稅收籌劃的具體措施

2.1 加強稅收法規(guī)政策的學習 稅收是國家的主要經濟來源，因此國家對稅收有著明確而詳細的法規(guī)政策規(guī)定，這是每個企業(yè)都必須嚴格遵守的。要想搞好企業(yè)的稅收籌劃工作，必須認真仔細的學習國家的稅收法規(guī)政策，在了解國家的宏觀經濟形勢的大前提下組織企業(yè)稅收籌劃工作。這就需要企業(yè)管理層和稅收籌劃人員加強學習，提高自身的法規(guī)政策知識的掌握程度，以培養(yǎng)稅收籌劃的敏銳意識。要及時了解稅收法規(guī)政策的變化與更新，要通過對稅收法規(guī)政策的學習，提高運用稅收法規(guī)政策維護企業(yè)合法權益的能力，提高企業(yè)管理層和稅收籌劃人員進行稅收籌劃的能力，使得企業(yè)的稅收籌劃工作能夠更加科學合理，大幅度提升企業(yè)稅收籌劃的成功率。

2.2 加強企業(yè)收入和成本管理 企業(yè)的發(fā)展經營的目的是追逐利益，這是企業(yè)的本質。但是，追逐利益應該在法律許可的范圍內進行，而不能違背法律的規(guī)定，稅收方面也是如此。在企業(yè)的實際經營過程中，堅決不能為了少繳納稅款而有偷稅漏稅等觸犯法律的行為，這是法律所不允許的。這就需要企業(yè)的管理層加強企業(yè)的收入和成本管理，將每一筆無論是收入還是支出的款項都記錄清楚，保存完好。因此，企業(yè)要詳細制定預算方案，要籌劃好每一項工作，盡量避免收入、支出等方面出現(xiàn)問題。同時，中小企業(yè)和零售商也必須嚴格按照稅收法規(guī)政策做好開支與收入的詳細記錄，保證銷售收益的正確性，避免出現(xiàn)稅收問題。事實上，做好了企業(yè)的稅收籌劃工作，就能夠提高一個企業(yè)的生命力，能夠提升企業(yè)管理層的能力素質，更能夠保證企業(yè)的全局利益不會因為企業(yè)一時貪小便宜而引發(fā)不可估量的損失，進而提升企業(yè)的聲譽和競爭力。

2.3 加強企業(yè)稅收籌劃 前文講過，企業(yè)的本質是實現(xiàn)利益的增加，企業(yè)稅收籌劃同樣是為了達到這個目的，只是企業(yè)稅收籌劃是通過幫助企業(yè)減少稅款繳納而實現(xiàn)這個目的的。而一個企業(yè)的稅收籌劃，最終是要得到稅收機關的認可才能實施的。如果得不到稅收機關的認可，不但要花費人力重新進行稅收籌劃，還會在很大程度上影響企業(yè)的收益。因此，企業(yè)的稅收籌劃人員要保持與當?shù)囟愂諜C關的緊密聯(lián)系，加強與稅收機關的交流與溝通，時刻關注稅收機關稅收征管辦法內容的變化，確保制定的稅收籌劃方案符合稅收機關的稅收征管辦法的規(guī)定。同時，企業(yè)稅收籌劃人員在指定籌劃時還要綜合考慮企業(yè)的經營情況，在確保不出現(xiàn)問題的同時讓企業(yè)的收益最大化，進一步增強企業(yè)在同行業(yè)中的競爭力。

3 中小企業(yè)稅收籌劃的意義

3.1 稅收籌劃對提高企業(yè)納稅意識有重要意義 中小企業(yè)是我國實現(xiàn)稅收的主力軍，在我國的稅收建設中起著重要的作用。企業(yè)為了要實現(xiàn)自身的意義，必須要加強對國家法律政策的熟知程度和認可程度，這樣才能結合稅收政策作出正確的判斷。有利于增強企業(yè)自身的納稅意識，也有利于減少企業(yè)的稅負，最終促進企業(yè)納稅的積極性與主動性。

3.2 稅收籌劃有助于完善稅收政策 稅收政策的實質是中小企業(yè)以法律為依據進行稅收籌劃，也就是說國家政策的調整對企業(yè)來說有著至關重要的作用。我國的稅收機關在進行具體的稅收實踐過程當中，發(fā)現(xiàn)疏漏，并結合實際對政策進行可行性調整，使政策越來越完善。這樣，我國的企業(yè)才能沿著正確的方向向前發(fā)展。

4 小結

目前，我國的中小企業(yè)在稅收籌劃方面還存在很多問題，尤其是當前我國稅改制度的改革，稅收政策面臨著很大的挑戰(zhàn)，因此，稅收籌劃工作的地位越來越重要。所以，我們要積極關注稅收政策的變化、發(fā)展，根據最新的稅收政策制定相關的企業(yè)運行方案，希望新的方針、政策能夠給我們帶來更大的經濟效益。同時，我們還要密切關注稅收籌劃過程中面臨的問題，正確對待這些問題，分析問題產生的原因，并針對這些問題制定相關的措施，進而使企業(yè)的發(fā)展符合國家相關政策的實施，促進企業(yè)的長久發(fā)展。

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作者簡介：

李西杰，王業(yè)軍，山東臨沂人，漢，教師，副教授，研究方向：財務、稅務。