試論企業(yè)資金管理與控制

竇韶東

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展及企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)對(duì)資金的需求，我國(guó)企業(yè)不斷注重科學(xué)、有效使用資金，保證企業(yè)資金鏈的順暢。加強(qiáng)資金管理不但可以提高企業(yè)資金使用效率、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過降低企業(yè)資金成本，為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)籌集足夠的資金，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。但是，企業(yè)在實(shí)際資金管理工作中，存在著管理水平低下、資金監(jiān)督管理不到位等問題，亟待企業(yè)通過加強(qiáng)管理予以解決。本文通過對(duì)資金管理中存在問題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出加強(qiáng)資金管理的措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)資金；意義；問題；措施

資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基本條件，沒有了資金的后援支持企業(yè)就如同空殼一般。資金管理決定著企業(yè)的發(fā)展實(shí)力和資源利用范圍，鑒于資金管理本身就是貫穿企業(yè)各個(gè)部門的重要連接紐帶，因此資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重中之重。有足夠的資金并不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全部，重要的是如何管理企業(yè)資金，這才是將優(yōu)秀企業(yè)與不良企業(yè)區(qū)別開來的重要分水嶺。一些企業(yè)得到資金后用科學(xué)的管理方法能夠錦上添花，而相反，資金管理不當(dāng)?shù)钠髽I(yè)則會(huì)損失慘重。

一、企業(yè)加強(qiáng)資金管理的意義

資金是否充足、運(yùn)行是否流暢、效率是否低下是決定企業(yè)生存、發(fā)展的必要條件，加強(qiáng)資金管理與控制對(duì)于企業(yè)具有十分重要的意義。一是加強(qiáng)資金管理可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。通過制定科學(xué)、有效的資金控制計(jì)劃，不但可以降低企業(yè)籌資成本，增加資金投資收益，而且可以促使企業(yè)資金更加流暢地運(yùn)轉(zhuǎn)，規(guī)范企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。二是加強(qiáng)資金管理可以降低貪污舞弊行為發(fā)生的機(jī)率。企業(yè)通過對(duì)資金支付進(jìn)行審批與集體決策、現(xiàn)金收支不相容崗位徹底分離、應(yīng)收賬款及時(shí)催款回收等資金管理手段，可以在提高企業(yè)資金使用效率的同時(shí)，大大降低企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、員工串通侵占資金行為發(fā)生的機(jī)率。

二、企業(yè)資金管理中存在的問題

（一）企業(yè)未樹立正確的資金管理觀

目前，我國(guó)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將主要精力放在擴(kuò)大市場(chǎng)占有率、降低產(chǎn)品成本方面，未對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，在企業(yè)資金充足時(shí)盲目進(jìn)行投資，一但企業(yè)出現(xiàn)資金不足時(shí)，則向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行融資，忽視了資金的時(shí)間價(jià)值，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門、員工資金管理意識(shí)淡薄，資金使用效率低下。

（二）企業(yè)資金管理水平低下

部分中小企業(yè)未制定科學(xué)、有效的資金控制計(jì)劃或者雖然制定了計(jì)劃，但由于領(lǐng)導(dǎo)重視不夠及員工意識(shí)淡薄等原因，資金計(jì)劃未得到有效執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)資金支出混亂，無法合理、高效地配置企業(yè)資金，不利于提高企業(yè)資金使用效率。

（三）企業(yè)資金支付審批不嚴(yán)

一是部分企業(yè)在報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，存在著領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”獨(dú)大現(xiàn)象，領(lǐng)導(dǎo)花銷未得到企業(yè)集體決策，使企業(yè)資金被股東長(zhǎng)期占用，不利于規(guī)范財(cái)務(wù)核算與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。二是對(duì)于企業(yè)暫時(shí)閑置資金審批不嚴(yán)。個(gè)別企業(yè)利用閑置資金進(jìn)行股票、債券等投資時(shí)，未進(jìn)行可行性分析，對(duì)投資成本、回報(bào)率估計(jì)不足，使企業(yè)資金面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)

一是部分企業(yè)未在企業(yè)內(nèi)部成立審計(jì)機(jī)構(gòu)，無法對(duì)企業(yè)資金收支活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)管，最終導(dǎo)致企業(yè)制定的內(nèi)部規(guī)章制度及資金控制計(jì)劃無法真正落實(shí)到位，不但降低了企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，而且極易使企業(yè)資金被個(gè)人惡意侵吞。二是企業(yè)雖然在內(nèi)部設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，但由于審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性問題及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)授意審計(jì)人員違背職業(yè)道德現(xiàn)象的出現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)無法公正、獨(dú)立地開展審計(jì)工作，使審計(jì)工作形同虛設(shè)。

三、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)資金管理的若干措施

（一）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

一是企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，從人、才、物方面給予審計(jì)機(jī)構(gòu)支持，并督促企業(yè)各個(gè)部門對(duì)審計(jì)工作給予配合。二是制定內(nèi)部審計(jì)工作制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作流程。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)企業(yè)資金管理工作進(jìn)行監(jiān)督，將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)向管理層匯報(bào)，并對(duì)各部門整改情況進(jìn)行及時(shí)跟蹤審計(jì)。三是企業(yè)應(yīng)定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力，不斷滿足審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)工作人員業(yè)務(wù)要求。

（二）建立企業(yè)內(nèi)部資金管理考核機(jī)制

一是企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部資金管理考核制度，在年終對(duì)于企業(yè)各部門、員工在資金管理工作情況進(jìn)行綜合考核，并將考核結(jié)果與員工晉升、獎(jiǎng)金發(fā)放掛鉤，對(duì)于在工作中有效提高資金使用效率、降低資金成本的員工從精神、物質(zhì)方面給予獎(jiǎng)勵(lì)，以鼓勵(lì)員工樹立正確的資金管理觀，以節(jié)約企業(yè)資金成本。二是企業(yè)應(yīng)將考核中發(fā)現(xiàn)的資金管理問題進(jìn)行認(rèn)真分析、研究，并根據(jù)考核結(jié)果及時(shí)修改企業(yè)制定的資金管理制度，以保證資金管理制度得到企業(yè)部門及員工認(rèn)真執(zhí)行。

（三）利用計(jì)算機(jī)技術(shù)強(qiáng)化企業(yè)資金集中管理

一是企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模及資金流程聘請(qǐng)軟件開發(fā)公司設(shè)計(jì)資金管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)應(yīng)涵蓋采購(gòu)、庫(kù)存、銷售管理內(nèi)容，通過計(jì)算機(jī)管理軟件的應(yīng)用，不但使企業(yè)提高了資金記錄的安全性、準(zhǔn)確性以及查詢的方便、快捷性，而且可以減少人為因素給企業(yè)資金帶來安全隱患。二是集團(tuán)公司應(yīng)積極采用資金集中核算管理模式，統(tǒng)籌使用集團(tuán)資金，以達(dá)到降低資金成本，提高資金使用效率的目的。所謂資金集中核算管理是指集團(tuán)總部將所有子公司、分公司或各部門資金保管、使用、籌融資職能統(tǒng)一到總部資金核算中心，通過各基層公司層層上報(bào)資金預(yù)決算，使總部可以及時(shí)掌握各子公司資金使用情況，使資金在各子公司之間調(diào)劑使用，以降低個(gè)別子公司籌資成本，獲取規(guī)模投資利益，提高整個(gè)集團(tuán)資金綜合使用效率。通過總部對(duì)各子公司資金使用情況的監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各子公司在資金使用方面存在的浪費(fèi)、資金成本高等問題，避免基層公司惡意侵吞集團(tuán)資金，提高資金安全性、完整性。

（四）建立一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)班子

財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的建設(shè)必須列入企業(yè)重要戰(zhàn)略之中去，作為直接接手企業(yè)資金的人員，財(cái)務(wù)工作人員要從思想上和技能素養(yǎng)上達(dá)到現(xiàn)代企業(yè)資金管理的基本要求。企業(yè)應(yīng)毫不吝嗇對(duì)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)的投資力度，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍進(jìn)行系統(tǒng)性全方位的抽查檢測(cè)，開除對(duì)企業(yè)資金管理沒有貢獻(xiàn)的人，只留下有價(jià)值的工作人員帶領(lǐng)財(cái)務(wù)班子繼續(xù)發(fā)展。督促財(cái)務(wù)管理人員樹立警惕意識(shí)和管理意識(shí)，不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)、提升自身職業(yè)素養(yǎng)。

總的來說，經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展和逐步形成的世界大市場(chǎng)都會(huì)在一定層面上加快社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力，這也就意味著企業(yè)所面臨的困擾愈來愈多，為了確保企業(yè)能夠在洪流中站穩(wěn)腳跟，那么就必須堅(jiān)持資金的有效管理，并且不斷提升企業(yè)自身防范風(fēng)險(xiǎn)的能力水平，并在此基礎(chǔ)上對(duì)進(jìn)行創(chuàng)新、優(yōu)化與完善，由此提升企業(yè)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的大發(fā)展、大繁榮。（作者單位：山西西山煤電股份有限公司物資供應(yīng)分公司）

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