淺析新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及對(duì)策建議

作者簡介：劉國偉（1979—），男，漢族，山東省濱州市人，中級(jí)審計(jì)師，經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士，山東省濱州市審計(jì)局，研究方向：黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

摘要：當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)步入“高定位、全覆蓋、一盤棋、智慧化、多挑戰(zhàn)”的審計(jì)新常態(tài)①，新常態(tài)帶來新挑戰(zhàn)，蘊(yùn)含新機(jī)遇，賦予新使命，同時(shí)也給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶來新問題。本文通過分析新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的問題，結(jié)合工作實(shí)踐提出對(duì)策建議，為新常態(tài)下如何進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；問題；對(duì)策建議

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的新常態(tài)特征

（一）新常態(tài)概念的提出。2014年5月，習(xí)近平總書記在河南考察時(shí)首次以“新常態(tài)”概念描述新周期中的中國經(jīng)濟(jì)。2014年11月9日，習(xí)近平主席在APEC領(lǐng)導(dǎo)人峰會(huì)演講中，對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)進(jìn)行了全面闡述和解讀。十八大以后，我國政治也進(jìn)入“新常態(tài)”，新一屆中央領(lǐng)導(dǎo)集體要求從嚴(yán)治黨、從嚴(yán)治吏、鐵腕反腐。面對(duì)經(jīng)濟(jì)、政治新常態(tài)，如何把握內(nèi)涵、轉(zhuǎn)變觀念，適應(yīng)新常態(tài)，成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作面臨的新課題。

（二）審計(jì)工作新常態(tài)。十八大以來，新一代中央領(lǐng)導(dǎo)集體對(duì)于審計(jì)工作高度重視，習(xí)近平總書記多次提出要把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里。十八屆四中全會(huì)《決定》將審計(jì)監(jiān)督作為加強(qiáng)權(quán)力制約監(jiān)督的重要內(nèi)容。《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》中明確提出“實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋”。對(duì)于審計(jì)工作面臨的新常態(tài)，山東省審計(jì)廳長馬青山作了簡明扼要的概括，即“高定位、全覆蓋、一盤棋、智慧化、多挑戰(zhàn)”。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的新常態(tài)特征。《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》，要求深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。兩辦規(guī)定《實(shí)施細(xì)則》明確上至中央部門、省委書記，下至村和社區(qū)負(fù)責(zé)人，都屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍，審計(jì)對(duì)象基本實(shí)現(xiàn)了全覆蓋。借用馬青山廳長的審計(jì)新常態(tài)特征表述，筆者認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同樣面臨著“高定位、全覆蓋、一盤棋、智慧化、多挑戰(zhàn)”的新常態(tài)，新常態(tài)帶來新機(jī)遇，同時(shí)面臨著新形勢(shì)、新問題。

二、新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作存在的問題

新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最突出的問題是如何在高定位下實(shí)現(xiàn)全覆蓋，只有解決了這個(gè)問題，才能考慮其他的問題。基于高定位下全覆蓋的目標(biāo)，目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題主要有：

（一）項(xiàng)目計(jì)劃性不強(qiáng)、時(shí)效性較差。項(xiàng)目計(jì)劃不夠科學(xué)，審計(jì)部門在項(xiàng)目計(jì)劃安排上主動(dòng)權(quán)比較少，處于被動(dòng)接受的位置。在“逢離必審”的硬性要求下，已經(jīng)實(shí)施了任中審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部在離任時(shí)仍然會(huì)安排離任審計(jì)，造成審計(jì)任務(wù)加重。審計(jì)時(shí)效性不強(qiáng)、結(jié)果滯后，不能給干部監(jiān)督管理部門使用干部提供及時(shí)有效的參考依據(jù)。

（二）人員少、任務(wù)重的矛盾呈深化趨勢(shì)。一方面，審計(jì)任務(wù)越來越重，在全覆蓋要求下，組織部門安排審計(jì)任務(wù)時(shí)計(jì)劃外追加的項(xiàng)目比較多，加之領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)整比較頻繁，逢離必審造成審計(jì)任務(wù)越來越重。另一方面，審計(jì)人員少的情況普遍存在，審計(jì)任務(wù)重和人員少的矛盾呈擴(kuò)大化趨勢(shì)。

（三）審計(jì)方式單一，上下聯(lián)動(dòng)審計(jì)開展較少。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的新常態(tài)特征中，“一盤棋”就是要強(qiáng)化上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，探索省以下地方審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)上下聯(lián)動(dòng)、步調(diào)一致開展審計(jì)。在這方面特別是跨區(qū)域聯(lián)合作戰(zhàn)審計(jì)方面，往往省審計(jì)機(jī)關(guān)安排的較多，市以下審計(jì)機(jī)關(guān)開展較少。

（四）審計(jì)整改落實(shí)力度不夠?！靶鹿俨焕砼f賬”、屢查屢犯、屢改屢犯的情況還比較普遍，審計(jì)查出問題越多，處罰力度越大，則審計(jì)整改的難度就越高，部分被審計(jì)單位受主觀和客觀等多種因素的影響，不能及時(shí)甚至無法進(jìn)行整改落實(shí)。

三、新常態(tài)下做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的對(duì)策建議

筆者認(rèn)為，全覆蓋有狹義和廣義之分，狹義的理解就是所有審計(jì)對(duì)象全部審計(jì)，逢離必審、任中抽審；廣義的理解就是審計(jì)對(duì)象接受審計(jì)監(jiān)督到位就行，可以靈活采取多種方式。早在2011年審計(jì)長劉家義就曾指出：有的審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)無所不包，在審計(jì)對(duì)象確定上貪多求全……今后對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，既要全面覆蓋，又要突出重點(diǎn)”。所以說，做好新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，必須轉(zhuǎn)變觀念，既要全覆蓋，也要高定位，突出重點(diǎn)。

一是制定出臺(tái)行之有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象分類管理辦法。首先與組織、財(cái)政、國資部門協(xié)調(diào)對(duì)接，對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查摸底，建立審計(jì)對(duì)象臺(tái)賬。在此基礎(chǔ)上，與組織部門溝通對(duì)接，按照領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理權(quán)限及所在單位工作性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模、資金量大小、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高低等依據(jù)，對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行詳細(xì)細(xì)致的分類，對(duì)不同類別的審計(jì)對(duì)象采用不同的審計(jì)方式。

二是出臺(tái)領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)交接辦法。領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)交接是破解審計(jì)人員少任務(wù)重矛盾的重要措施。通過離任交接，對(duì)編制人員少、資金量小、沒有下屬單位以及任職時(shí)間較短的領(lǐng)導(dǎo)干部，以離任交接代替離任審計(jì)。建議由審計(jì)機(jī)關(guān)制定《領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)交接表》，聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位②共同研究實(shí)施過程中的細(xì)節(jié)性問題，制定出臺(tái)更具操作性的交接辦法。

三是探索實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部年度報(bào)告制度。領(lǐng)導(dǎo)干部年度報(bào)告制度是離任交接制度的有益補(bǔ)充，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的重要一環(huán)。建議探索實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任年度報(bào)告辦法，要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象填報(bào)《履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任年度報(bào)告表》，納入領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部年度考核。

四是進(jìn)一步完善項(xiàng)目計(jì)劃管理。在出臺(tái)分類管理、離任交接、年度報(bào)告等一系列制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)對(duì)象臺(tái)賬的建立情況，結(jié)合年度審計(jì)任務(wù)的完成情況，進(jìn)一步完善項(xiàng)目計(jì)劃管理，制定科學(xué)合理的項(xiàng)目計(jì)劃，充分保證審計(jì)機(jī)關(guān)在項(xiàng)目計(jì)劃制定方面的話語權(quán)。

五是提升審計(jì)質(zhì)量。一是編制目標(biāo)明確、重點(diǎn)突出、科學(xué)合理的實(shí)施方案，并嚴(yán)格按照實(shí)施方案開展審計(jì)。二是提高報(bào)告質(zhì)量，使領(lǐng)導(dǎo)干部“讀得懂、用得上”。三是樹立大案要案意識(shí)，積極查出并移交案件線索，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在反腐敗中的重要作用。

六是強(qiáng)化結(jié)果運(yùn)用。一是進(jìn)一步完善成員單位之間的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，建立健全情況通報(bào)、聯(lián)合會(huì)商、結(jié)果運(yùn)用、情況反饋等工作機(jī)制，形成工作合力。二是積極推動(dòng)健全審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，把審計(jì)結(jié)果與政府績效評(píng)估、干部選拔任用、預(yù)防懲治腐敗結(jié)合起來，提升審計(jì)結(jié)果運(yùn)用水平，提高監(jiān)督效果，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)效性和權(quán)威性。（作者單位：濱州市審計(jì)局）

注解：

①詳見山東省審計(jì)廳廳長馬青山在2015年山東省審計(jì)工作會(huì)議上的講話。

②主要為紀(jì)檢監(jiān)察、組織、審計(jì)等部門單位。

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