郭正青

摘要：改革開放以來我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，城市化建設(shè)也在不斷加強(qiáng)，有些城市建設(shè)得相當(dāng)不錯。但很多城市發(fā)展過快，基礎(chǔ)設(shè)施比較缺乏。為了適應(yīng)市場要求，城市建設(shè)，近幾年各地都成立了很多城市建設(shè)投資公司，由于這些公司發(fā)展過快，成立時(shí)間短，其內(nèi)部控制還存在很多不足。為了有效地提升城市建設(shè)投資公司內(nèi)部控制，文章闡述了城市建設(shè)投資公司內(nèi)部控制目前的現(xiàn)狀，對于存在的不足提出一些相應(yīng)的措施建議，希望對提升城市建設(shè)投資公司內(nèi)部的有效控制有所幫助。

關(guān)鍵詞：城市建設(shè)；投資公司；內(nèi)部控制；有效性策略

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶動了城市化建設(shè)前進(jìn)步伐，很多中小城市建設(shè)的日新月異，但城市發(fā)展過快，城市基礎(chǔ)設(shè)備比較缺乏，很多公共設(shè)施都沒有完善。為了盡快完善相關(guān)設(shè)施，使城市建設(shè)更加規(guī)范、科學(xué)，城市建設(shè)投資公司如雨后春筍般冒出?，F(xiàn)在的城市投資建設(shè)公司與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)有很大的區(qū)別，它可以向市場融資，直接解決了我國城市建設(shè)資金問題，更有效完善城市基礎(chǔ)設(shè)施。但我國城市建設(shè)投資公司發(fā)展過快，而成立的時(shí)間短，理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，很多問題還在探索當(dāng)中，公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂觀，很多城市建設(shè)投資公司存在違法違規(guī)行為，導(dǎo)致其負(fù)債多，也面臨著風(fēng)險(xiǎn)大的現(xiàn)狀。為了更好地發(fā)展城市建設(shè)，解決城市建設(shè)投資公司所面臨的這些問題，政府等相關(guān)部門也出臺了相應(yīng)的法律法規(guī)，但城市建設(shè)投資公司應(yīng)該從自身入手，提升內(nèi)部控制，使得公司管理更加完善。

一、城市建設(shè)投資公司內(nèi)部控制面臨的現(xiàn)狀

為了加快城市化建設(shè)的進(jìn)程，城市建設(shè)投資公司在不斷的涌現(xiàn)，但過快的發(fā)展導(dǎo)致許多問題的出現(xiàn)，尤其是內(nèi)部控制方面，主要面臨以下幾個問題。

（一）城市建設(shè)投資公司內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題

雖然城市建設(shè)投資公司在慢慢向市場靠攏，但目前大部分還是屬于政府投資的國有企業(yè)，只有少部分向市場融資，因此公司董事會等部門都是政府部門委派，這樣就導(dǎo)致公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理，不能像由市場調(diào)控的現(xiàn)代公司那樣形成多元化股權(quán)分權(quán)內(nèi)部結(jié)構(gòu)。城市建設(shè)投資公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)的不完善，內(nèi)部控制就很難取得效果，往往使得控制流于形式等?；蛘邔?dǎo)致是內(nèi)部人控制的結(jié)果，也就是一個人說了算。無論哪種現(xiàn)象城市建設(shè)投資公司內(nèi)部控制環(huán)境都存在問題，造成運(yùn)作效率低，高風(fēng)險(xiǎn)、高負(fù)債，這樣不利于公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)對于其長遠(yuǎn)發(fā)展更是有所阻礙。

很多委派人員沒有內(nèi)部控制意識，而往往這些人都是高級管理層，受公司約束少。雖然近些年城市建設(shè)投資公司也在實(shí)行獨(dú)立核算的法人實(shí)體，但委派的管理層更多的關(guān)注項(xiàng)目的建設(shè)及與自身業(yè)績相關(guān)的事物，對于資金的控制與運(yùn)作問題只是簡單的交給財(cái)務(wù)部門，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)工作，與他們關(guān)聯(lián)性較小，內(nèi)部控制工作就得不到有效的開展。

（二）在內(nèi)部控制中財(cái)務(wù)沒有發(fā)揮作用

財(cái)務(wù)包括預(yù)算、決算、采購、付款等部門，是公司內(nèi)部控制最核心的部門，也是在內(nèi)部控制中起重要作用，而我國目前城市建設(shè)投資公司卻沒有發(fā)揮其作用，主要是公司財(cái)務(wù)部門制度不完善，運(yùn)作不規(guī)范。

（三）風(fēng)險(xiǎn)意識差

目前城市建設(shè)投資公司普遍負(fù)債率高，主要是風(fēng)險(xiǎn)意識差，對于風(fēng)險(xiǎn)缺乏管理。城市建設(shè)需要大量的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，雖然有政府出資，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)是不夠的，很多公司管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識差，沒有考慮公司償還能力情況下就隨意借貸，導(dǎo)致公司負(fù)債率高。而且公司風(fēng)險(xiǎn)防范體制也不健全，使得公司內(nèi)部控制失去作用。

（四）監(jiān)督體制不完善

城市建設(shè)投資公司管理層基本都是政府部門進(jìn)行的委派，雖有獨(dú)特的企業(yè)法人，但往往與政府有著密切的聯(lián)系，造成政企不分的情況，而公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理，監(jiān)督體制不完善，監(jiān)督人員與公司內(nèi)部人員可能共同存在違規(guī)行為，監(jiān)督體制發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。甚至有些監(jiān)督機(jī)構(gòu)被架空，對公司真實(shí)情況都不了解，這更不利于相關(guān)政策措施的落實(shí)，制度得不到有效的實(shí)施。

二、提升城市建設(shè)投資公司內(nèi)部控制有效性的意義

內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)公司的控制目標(biāo)，2008年我國財(cái)政部等相關(guān)部門對內(nèi)部控制進(jìn)行了定義，內(nèi)部控制是指企業(yè)董事、監(jiān)事以及其他員工共同實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的提高，運(yùn)作規(guī)范等，從而來促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。而目前我國城市建設(shè)投資公司內(nèi)部控制存在很多問題，其有效性還處于相對較低，加強(qiáng)公司內(nèi)部控制對公司發(fā)展具有非常重要的意義。

（一）內(nèi)部控制促進(jìn)公司效率的提高

公司根本目標(biāo)是追求效益最大化，內(nèi)部控制體制的完善能使得公司運(yùn)營更加合理，內(nèi)部管理效率得到提高。研究表明，公司內(nèi)部控制與公司的運(yùn)行效率是相輔相成的，有效的內(nèi)部控制能夠?qū)竟芾聿灰?guī)范的地方起到約束的效果，保證了公司戰(zhàn)略方針的實(shí)施。城市建設(shè)投資公司與其他公司具有相同作用，有效的內(nèi)部控制給城市建設(shè)投資公司帶來經(jīng)營管理上的規(guī)范，促進(jìn)效率的提高，實(shí)現(xiàn)城市建設(shè)的科學(xué)、規(guī)范、合理。

（二）內(nèi)部控制促進(jìn)財(cái)務(wù)信息真實(shí)，保障資金安全

公司通過有效的內(nèi)部控制，對各部門的職能分工進(jìn)行合理安排，制定完善的制度并有效的執(zhí)行，使得各個部門相互監(jiān)督，防止不利于公司發(fā)展的情況發(fā)生，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息真實(shí)。其次，對于公司財(cái)產(chǎn)資金等方面采取有效的控制措施，減少浪費(fèi)以及損壞等情況，堅(jiān)決打擊貪污等違法違規(guī)現(xiàn)象，使得公司財(cái)產(chǎn)資金得到保護(hù)。而城市建設(shè)投資公司普遍規(guī)模較大，一般的項(xiàng)目都不是短時(shí)間能完成的，而涉及的財(cái)產(chǎn)資金都比較多，真實(shí)的財(cái)務(wù)信息與資金安全是非常重要的，只要提升城市建設(shè)投資公司內(nèi)部控制的有效性，才能使得公司財(cái)產(chǎn)得以保障，杜絕貪污、挪用等違法違規(guī)現(xiàn)象。

（三）內(nèi)部控制促進(jìn)公司持續(xù)發(fā)展

隨著市場的日益規(guī)范，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展也越來越好，給公司帶來了更多的機(jī)會，以此同時(shí)，競爭壓力也隨之增加。而城市建設(shè)投資公司通過政府進(jìn)行融資，存在違規(guī)操作等行為，不利于公司的持續(xù)發(fā)展。而有效的內(nèi)部控制通過審核等制度，使得公司的政策方針得以實(shí)行，然后是監(jiān)督部門進(jìn)行有效的監(jiān)督，杜絕違法違規(guī)操作，促進(jìn)公司健康可持續(xù)發(fā)展。

三、提升城市建設(shè)投資公司內(nèi)部控制有效性策略

城市化建設(shè)的加快，城市建設(shè)投資公司也不斷成立發(fā)展，為了使其更好的促進(jìn)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，應(yīng)加強(qiáng)城市建設(shè)投資公司的發(fā)展，使其減少負(fù)債，提升城市建設(shè)投資公司內(nèi)部控制有效性。針對以上城市建設(shè)投資公司的現(xiàn)狀，可以從以下這些方面來提升。

（一）完善城市建設(shè)投資公司內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)和內(nèi)部控制有效實(shí)施的保障，直接影響著內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行、經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制環(huán)境的好壞是其發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，公司運(yùn)作管理與內(nèi)部控制環(huán)境也有密切關(guān)系。內(nèi)部控制環(huán)境包含公司的運(yùn)營、財(cái)務(wù)、項(xiàng)目等全部情況，提升城市建設(shè)投資公司內(nèi)部控制的有效性應(yīng)全面提高公司管理水平。

提高公司管理水平首先是管理人員的綜合素質(zhì)能力提升問題，加強(qiáng)管理人員綜合素質(zhì)能力，提高管理效率效果。其次優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，使得人員得到最好的利用，加強(qiáng)人力資源管理，營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）健全城市建設(shè)投資公司內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系

財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、資金的安全是公司財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)目標(biāo)，只有健全城市建設(shè)投資公司內(nèi)部財(cái)務(wù)體系，才能真正使得公司負(fù)債降低，促進(jìn)其發(fā)展。健全內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系應(yīng)該分兩步走：第一，根據(jù)公司的實(shí)際情況在公司內(nèi)部制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律來制定，并與政府相關(guān)政策相統(tǒng)一；第二，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度。針對每個項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)預(yù)決算，對招投標(biāo)工作進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。除了對公司資金及時(shí)核對，實(shí)物資產(chǎn)也應(yīng)及時(shí)盤點(diǎn)，領(lǐng)取與出庫都要進(jìn)行登記，而每個項(xiàng)目也應(yīng)如此。在采購環(huán)節(jié)要做到事先詢價(jià)，然后審批，對于采購合同也要仔細(xì)審核，付款環(huán)節(jié)應(yīng)分開，防止公司內(nèi)部與會計(jì)、出納共同違規(guī)操作。

（三）建立城市建設(shè)投資公司內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

城市建設(shè)投資公司基本都是由政府出資，而公司負(fù)債高，給政府帶來了很大的資金壓力，高風(fēng)險(xiǎn)一直都是城市建設(shè)投資公司存在的問題，領(lǐng)導(dǎo)層缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，應(yīng)該加強(qiáng)這方面的管理，建立風(fēng)險(xiǎn)評估等體系，對公司資金、實(shí)物資產(chǎn)等優(yōu)化配置，總資金的預(yù)算、用途有清晰的計(jì)劃，每個項(xiàng)目也應(yīng)實(shí)行。加強(qiáng)管理層風(fēng)險(xiǎn)意識宣傳，讓其認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)管理不只是財(cái)務(wù)的工作，更重要的是領(lǐng)導(dǎo)層的工作。首先，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該明確公司所具有的固有風(fēng)險(xiǎn)，在公司運(yùn)營中，區(qū)分環(huán)境變化給公司帶來的風(fēng)險(xiǎn)。其次，分析環(huán)境變化所存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行評估，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類以及風(fēng)險(xiǎn)大小。最后，根據(jù)評估制定相應(yīng)的措施，能規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)盡量規(guī)避，高概率風(fēng)險(xiǎn)減低其發(fā)生概率。

（四）完善城市建設(shè)投資公司內(nèi)部控制監(jiān)督體制

城市建設(shè)投資公司內(nèi)部控制監(jiān)督體制應(yīng)該完善，監(jiān)督人員結(jié)構(gòu)應(yīng)該復(fù)雜化，多方人員共同組成，使其與公司內(nèi)部人員分離，不能進(jìn)行合謀。監(jiān)督體制應(yīng)該具有其獨(dú)立性，監(jiān)督制度應(yīng)明確規(guī)定監(jiān)督的權(quán)利與義務(wù)，監(jiān)督方式應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況來制定，只要行之有效即可。監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員應(yīng)由這幾方面人員共同組成：國家機(jī)構(gòu)、政府相關(guān)部門、公司職員以及債權(quán)公司法人、金融等機(jī)構(gòu)代表。審計(jì)工作也不容忽視，內(nèi)外部審計(jì)相結(jié)合，并進(jìn)行全程審計(jì)跟蹤。對于一般工程，內(nèi)部審計(jì)完后，可以由審計(jì)公司進(jìn)行審計(jì)。而重點(diǎn)項(xiàng)目由政府專門審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)。

（五）實(shí)行城市建設(shè)投資公司內(nèi)部控制問責(zé)制度

問責(zé)制度是內(nèi)部控制最有效，也是最普通的方式。實(shí)行城市建設(shè)投資公司內(nèi)部控制問責(zé)制度首先是制度的合理制定，科學(xué)、合理的問責(zé)制度才能使得內(nèi)部控制發(fā)揮其作用。問責(zé)制度的制定與考核評價(jià)體制分不開，在問責(zé)制度實(shí)行時(shí)，先根據(jù)考核評價(jià)對相關(guān)人員進(jìn)行考核，對存在的問題責(zé)任落實(shí)到具體的人員身上。問責(zé)制度建立后是執(zhí)行，只有嚴(yán)格地執(zhí)行才能發(fā)揮其作用，使內(nèi)部控制有效。

提升城市建設(shè)投資公司內(nèi)部控制的有效性，這五方面缺一不可，完善的內(nèi)部控制環(huán)境才能使其他策略得以實(shí)行，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。而財(cái)務(wù)體系與風(fēng)險(xiǎn)管理的健全才能讓公司在運(yùn)營過程中避免風(fēng)險(xiǎn)，是公司持續(xù)發(fā)展的保障。而監(jiān)督體制與問責(zé)制度是其他措施的反饋，也促進(jìn)其他措施執(zhí)行，并在根源上杜絕違法違規(guī)行為。只有這五方面嚴(yán)格控制執(zhí)行，才能正真發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

四、結(jié)語

城市建設(shè)投資公司是城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重要載體，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動城市化建設(shè)進(jìn)程的加快，城市建設(shè)投資公司不斷成立，但其資金來源單一，發(fā)展時(shí)間短，還在發(fā)展探索當(dāng)中，必然存在很多問題，而最重要的是其內(nèi)部控制問題。內(nèi)部控制存在問題直接影響公司的效益，因此，在提升城市建設(shè)投資公司內(nèi)部控制有效性是必行之路，促進(jìn)公司運(yùn)營效率，使得財(cái)務(wù)信息真實(shí)，保障資金安全，城市建設(shè)投資公司才能持續(xù)發(fā)展，才能為我國城市建設(shè)作出貢獻(xiàn)。如何來提升內(nèi)部控制的有效性也需要我們在實(shí)際過程中探索總結(jié)。

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（作者單位：福建省三明市城市建設(shè)投資集團(tuán)有限公司；三明海鑫專業(yè)市場管委會）