社保賬既要減負(fù)，又要控險

劉忠波

兩會期間，全國政協(xié)委員、新東方董事長俞敏洪通過提案呼吁，對我國現(xiàn)行社保政策進(jìn)行適度調(diào)整。他認(rèn)為，我國社保繳費(fèi)率與社保繳費(fèi)基準(zhǔn)過高，已超過世界上絕大多數(shù)國家，使得我國許多企業(yè)尤其是中小微企業(yè)負(fù)擔(dān)過重，難以承受。

他還詳細(xì)合計了一筆社保賬：目前，我國養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育五項(xiàng)社保的繳費(fèi)比例，企業(yè)為29.8%，個人為11%左右，合計近工資的41%，再加上公積金，這個比例超過60%。假設(shè)一名員工的稅前工資10000元，在扣除各類社會保險及其所得稅之后，每月能夠拿到手的工資是7454元。企業(yè)實(shí)際支出了14410元，企業(yè)繳納的社保金額約為4410元，個人支付2223元，兩項(xiàng)合計繳納6633元，是稅前工資的66.3%，稅后工資的89%。而企業(yè)需要負(fù)擔(dān)的金額，幾乎是個人到手金額的兩倍。

那么，俞敏洪合計的社保賬到底對不對呢？是否中國的社保繳費(fèi)之高真的已經(jīng)超過了世界上絕大多數(shù)國家？如果是真的，政府層面有沒有意識到這個問題并采取了行動措施呢？而對于社保成本，企業(yè)主體又可以有哪些作為呢？

社保費(fèi)率，國外企業(yè)負(fù)擔(dān)幾何

社會保險費(fèi)率是指單位和個人繳納的社會保險費(fèi)占繳費(fèi)工資的比例。目前，學(xué)理界比較流行的做法是橫向比較，即對比他國的社會保險繳費(fèi)水平，得出本國社保繳費(fèi)情況定位并以此為參考?？紤]到社保繳費(fèi)中，養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險是主體，我們以這兩項(xiàng)進(jìn)行國別比較，觀察企業(yè)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。

以美國為例，類似我國基本養(yǎng)老保險的聯(lián)邦養(yǎng)老保險中，企業(yè)和個人繳費(fèi)分別為6.2%。美國強(qiáng)制實(shí)施的是醫(yī)療保險，雇主和雇員各繳納1.45%，用于職工的退休健康福利。此外，很多企業(yè)為員工購買商業(yè)醫(yī)療保險，繳費(fèi)形式多樣?？傮w而言，美國企業(yè)養(yǎng)老和醫(yī)療的法定繳費(fèi)負(fù)擔(dān)不超過10%。

加拿大養(yǎng)老保險計劃中，企業(yè)繳費(fèi)比例為4.95%，加拿大實(shí)行全民免費(fèi)醫(yī)療，企業(yè)無需承擔(dān)醫(yī)療保險費(fèi)用。但是加拿大的失業(yè)保險繳費(fèi)比例較高，企業(yè)繳費(fèi)比例為1.88%。即便如此，養(yǎng)老保險與失業(yè)保險合計不到7%。

根據(jù)國際勞工組織對148個國家的統(tǒng)計，以養(yǎng)老保險為例，我國雇主繳費(fèi)率為20%，有20個國家的雇主繳費(fèi)率大于等于20%;我國個人繳費(fèi)率是8%，有38個國家的個人繳費(fèi)率大于等于8%。因此，從名義繳費(fèi)率來說，我國養(yǎng)老保險繳費(fèi)率雖然不是如許多媒體所說“世界最高”，但也是處于中等偏上的區(qū)間。

通過世界銀行、經(jīng)合組織有關(guān)資料以及國際勞工組織發(fā)布的《世界社會保障報告》發(fā)現(xiàn)，在173個國家或地區(qū)中，羅馬尼亞、斯洛伐克、哥倫比亞、捷克、匈牙利、法國、奧地利、荷蘭、德國、意大利、波蘭、烏克蘭等12個國家的社保名義繳費(fèi)率高于中國。

如此說來，俞敏洪提案中合計的社保賬“我國的社保費(fèi)率已經(jīng)超過世界上絕大多數(shù)國家”是站得住腳的。雖然，各國的國情差別很大，社會保險的籌資規(guī)模受人口結(jié)構(gòu)、制度模式、覆蓋范圍等多種因素的綜合影響，比如，許多發(fā)展中國家社會保障項(xiàng)目很少、覆蓋率很低，所以費(fèi)率也低;有的國家盡管社會保險繳費(fèi)比例不太高，但通過一般稅收或征收社會保障稅來籌資支付某些社會保障待遇，這沒有計算在社會保險費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，但是，企業(yè)與個人高達(dá)40%的繳費(fèi)比例，確實(shí)反映出了我國社保費(fèi)率過高的不爭事實(shí)。

另外，國際通常采用收入中位數(shù)設(shè)定繳費(fèi)基準(zhǔn)，而我國社保繳費(fèi)以“上一年城鎮(zhèn)非私營單位在崗職工平均工資”為基數(shù)，該統(tǒng)計量沒有納入民企員工的薪酬，且取用的是均值，這些年來，繳費(fèi)基準(zhǔn)各地每年都是10%以上的剛性增長，倒是超過了大多數(shù)企業(yè)盈利

增長的速度。這也是俞敏洪提到的“繳費(fèi)基準(zhǔn)設(shè)定過高，計算方法不科學(xué)”的原由。那么，政府層面是否意識到了社會保障中的這些問題呢？

社會保險，政府層面的減負(fù)之舉

2月25日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，確定將失業(yè)保險費(fèi)率由失業(yè)保險條例規(guī)定的3%統(tǒng)一降至2%。此舉每年將減輕企業(yè)和員工負(fù)擔(dān)400多億元，雖然我國社保繳費(fèi)比率合計超過40%，僅1%的降幅對大多數(shù)企業(yè)和員工而言，減負(fù)作用甚微，但是我們至少看到了在經(jīng)濟(jì)下行、增長放緩的大背景下，政府層面決心為企業(yè)減壓、降低社保負(fù)擔(dān)所進(jìn)行的有益嘗試。欣慰的是，有些地方已經(jīng)先試先行，走在了前面。

日前，遼寧省人力資源和社會保障廳、財政廳、地稅局等多部門聯(lián)合出臺新政，對國家下調(diào)的1%失業(yè)保險費(fèi)率進(jìn)行“分配”：對全省企業(yè)失業(yè)保險費(fèi)實(shí)行減半征收，單位部分繳費(fèi)率由原來的2%降至1%;給予不裁員和少裁員的企業(yè)以穩(wěn)崗補(bǔ)貼，將補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定在最高比例“不超過企業(yè)及職工上年度實(shí)際繳納失業(yè)保險費(fèi)的50%”;畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)最高貸款額度可達(dá)到10萬元，從事個體經(jīng)營的，稅務(wù)部門批準(zhǔn)后，給予三年的稅費(fèi)減免。還有比如年初天津出臺的企業(yè)若干固定資產(chǎn)加速折舊新政;江蘇省財政廳會同省國稅、地稅局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于公布對小微企業(yè)減免部分政府性基金的通知》;四川成都高新技術(shù)園區(qū)對創(chuàng)新型企業(yè)投入巨額財政補(bǔ)貼……

可以看到，越來越多的地方政府已意識到社保成本的加大影響了眾多中小微企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展，他們正在從政策層面降低“法定”攤派。這些政府部門的“減負(fù)之舉”，對于企業(yè)來說不可不謂“福音佳書”。簡單地心算一下，就知道這一加一減，僅失業(yè)保險費(fèi)這一塊，對于企業(yè)就至少能省下一半的成本。社保減負(fù)給企業(yè)帶來的效益和好處還不能光從省下來的錢數(shù)計算，他們把結(jié)余下來的錢用于擴(kuò)大生產(chǎn)、技術(shù)革新、產(chǎn)業(yè)升級、招才納賢等，產(chǎn)生的效益將更加可觀。

實(shí)際上，早在十八屆三中全會的決定中就指明了一個方向，即“完善社會保險關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)政策，擴(kuò)大參保繳費(fèi)覆蓋面，適時適當(dāng)降低社會保險費(fèi)率”。如此說來，做好社?！凹訙p法”——加大政府財政補(bǔ)貼，降低社保費(fèi)率，為“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”釋放更多的改革紅利正當(dāng)其時。那么，降低社保費(fèi)率的突破口在哪里呢？

在3月22日舉行的“中國發(fā)展高層論壇”上，財政部部長樓繼偉公開表示：必須劃撥部分國有資產(chǎn)補(bǔ)充社保缺口，只有這樣才有條件把社保費(fèi)率降下來。一方面，國有資產(chǎn)進(jìn)入社?；鸷?，能帶來巨大保值增值潛力，不僅能使社?；鹈庠饪s水之虞，更能使中小企業(yè)經(jīng)營負(fù)擔(dān)降下來，有利實(shí)體經(jīng)濟(jì)走出困境重現(xiàn)活力;另一方面，可讓民眾真正分享國企改革與發(fā)展紅利，并能推動中國社?；鹬贫韧晟?，豐富社保基金內(nèi)涵。

人力資源和社會保障部部長尹蔚民在舉行的新聞發(fā)布會上亦介紹，今后，隨著社會保障制度的進(jìn)一步完善，社會保險費(fèi)率將適時下調(diào)。雖然社會保障的整體統(tǒng)籌由于歷史的、地域的等原因與現(xiàn)狀，并不是由某一區(qū)域、某一部門能單獨(dú)決定與擔(dān)負(fù)的，但是我們有理由對未來社保成本在法定層面下降的可能性保持足夠多的期待。我們更希望，政府盡快推出科學(xué)合理的社會保障頂層設(shè)計，構(gòu)筑“多層次”社會保障體系，切實(shí)地把企業(yè)與個人的社保負(fù)擔(dān)降下來。反思自身，面對國家法定的、剛性的社保成本，企業(yè)是否只能順勢而為或被動承受，自身確實(shí)無法作為呢？

社保風(fēng)險，企業(yè)違法成本知多少

企業(yè)是以盈利為目的的主體。盈利的重要一面即要想方設(shè)法降低成本，那么是否意味著企業(yè)為了盈利可以無所不用其極呢？答案肯定是否定的。既然是經(jīng)濟(jì)行為，在知道什么可以做的同時，我們或許更應(yīng)該明了什么不可以做的風(fēng)險與成本。

一直以來，企業(yè)對社會保險費(fèi)的繳納都是采取一種“能躲則躲，能少則少”的態(tài)度，原因有二：一是，這些錢花出去以后“只有出，沒有進(jìn)”，并不能獲得直接的經(jīng)濟(jì)收益，這對于以盈利為目的的企業(yè)來說，是很不愿意看到的;二是，這些錢大部分進(jìn)入了社會統(tǒng)籌，員工也覺得看不到多少實(shí)在的利益，終究不如現(xiàn)金那么具有誘惑力。

于是，很多用人單位想出了種種怪招，逃避繳納社會保險的法定義務(wù)。不管這些方法如何取巧，除非法律明確規(guī)定不需要用人單位繳納社會保險費(fèi)，否則都是違法，都需要承擔(dān)法律責(zé)任。那么，沒有依法繳納又會有怎樣的法律風(fēng)險呢？在現(xiàn)階段，不依法繳納社會保險有如下三方面法律風(fēng)險：

1.勞動者可以隨時提出解除勞動合同，并且向用人單位主張經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。人才的流失，尤其是部分核心崗位員工的突然離職，會給企業(yè)造成很嚴(yán)重的影響。

2.補(bǔ)繳社會保險費(fèi)，并承擔(dān)滯納金?；蛟S，社會保險

費(fèi)本身并不會有多少成本支出，但是加上滯納金，就將是一筆不小的數(shù)目。曾經(jīng)有四川的一家企業(yè)，有5年沒有為一名員工繳納社會保險費(fèi)，后來該員工要求補(bǔ)繳時，滯納金比需要繳納的社會保險費(fèi)還要高。

3.嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)處罰。根據(jù)《社會保險費(fèi)征繳暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，對于未依法為員工辦理并繳納社會保險的企業(yè)，情節(jié)嚴(yán)重的將處以經(jīng)濟(jì)處罰。另外，一般情況下，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)一旦發(fā)現(xiàn)這種情況，在接下來的一兩年內(nèi)，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)會對這家單位進(jìn)行嚴(yán)格的審查監(jiān)督，并且有可能出現(xiàn)連續(xù)的年審，這對用人單位來講是非常麻煩的。

既然企業(yè)不依法繳納社保的風(fēng)險成本如此高昂，我們又該如何遠(yuǎn)離社保糾紛、減負(fù)前行呢？

降低違法成本，就是減負(fù)

現(xiàn)今，國家政府層面正在通過各種舉措給企業(yè)以最大的“減負(fù)”，如果，用人單位再能把社保成本的風(fēng)險限制在可控范圍內(nèi)，降低違法成本，如此“負(fù)負(fù)得正”，我們才可以輕裝上陣。那么，以下五方面用人單位就一定要注意了：

首先，了解相關(guān)法律法規(guī)，消除管理誤區(qū)。單位必須要了解國家法律法規(guī)的規(guī)定，明確自己社保繳納的法律責(zé)任與風(fēng)險后果，消除諸如單位不為員工辦理社保、協(xié)商不為員工社保或者以其他方式替代繳納員工社保等情況的出現(xiàn)，如此才能將單位的社保管理維持在合規(guī)的法律框架之內(nèi)，將產(chǎn)生社保糾紛的風(fēng)險控制在可控范圍之內(nèi)。

其次，熟悉地方特殊規(guī)定，適應(yīng)自身情況。鑒于我國現(xiàn)在的社會發(fā)展現(xiàn)狀以及不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況的差異，不同地區(qū)的社保繳納范圍和繳納基數(shù)往往會有地區(qū)差異，而用人單位作為一個社團(tuán)法人，尤其是公司法人情形下，單位的注冊地、經(jīng)營地的不同以及員工的戶籍差異，都會影響用人單位為員工繳納社會保險的實(shí)際成本與法律風(fēng)險。因此，了解地方性的法律政策規(guī)定，不但能有效地將法律框架更加細(xì)致具體可操作化，還能根據(jù)實(shí)際情況，降低用人單位在社會保險繳納上的支出。這一點(diǎn)，需要用人單位多多咨詢勞動監(jiān)管部門或者社會保障部門，了解地方性的實(shí)踐操作規(guī)定與流程等。

再次，更新實(shí)時立法信息，規(guī)避法律風(fēng)險?！秳趧臃ā芳跋嚓P(guān)法律法規(guī)，不僅僅是簡單的民事立法，而是關(guān)乎勞動者、用人單位和社會三方利益的社會層面立法，因此，國家機(jī)關(guān)、地方政府都會根據(jù)不同的社會、經(jīng)濟(jì)、民生的突出問題而不斷完善和更新相關(guān)細(xì)則或司法解釋。作為社會保險繳納的重要主體之一，用人單位也必須與時俱進(jìn)更新有關(guān)法律信息，了解更新的立法動態(tài)，這不僅有助于控制法律風(fēng)險，更有利于用人單位自身社保管理制度的形成。

而后，根據(jù)現(xiàn)有法律規(guī)定，自我審查，盡快規(guī)范。根據(jù)以上的有關(guān)分析，企業(yè)都可以用來自檢一番，諸多現(xiàn)象諸多偏頗操作，有沒有曾經(jīng)出現(xiàn)過或者現(xiàn)在仍在持續(xù)中。要是能“對得上號入得了座”，那么企業(yè)就要注意了。

最后，依法操作，拒絕法律“擦邊球”。所謂“擦邊球”，說白了就是當(dāng)有關(guān)部門管理不嚴(yán)時，單位逍遙自在;當(dāng)有關(guān)部門嚴(yán)格管理時，單位或?qū)⒚媾R滅頂之災(zāi)。面對《社會保險法》，不少用人單位一定會想通過各種方法，降低社會保險的繳費(fèi)基數(shù)，而這些做法，又往往是一些“擦邊球”的方式。在這里，需要提醒大家，控制社保繳費(fèi)基數(shù)的合法方法唯一的對策是，依法將勞動報酬進(jìn)行細(xì)化，并根據(jù)國家法律規(guī)定，將部分項(xiàng)目納入到“不計入工資總額的統(tǒng)計項(xiàng)目”中，進(jìn)而降低工資總額，控制社保繳費(fèi)基數(shù)。其他方法，都存在一定的法律風(fēng)險，一旦審計出來，用人單位將面臨嚴(yán)厲的行政處罰，得不償失。因此建議用人單位，依法控制社保成本，不打法律“擦邊球”，才是控制社保成本的最優(yōu)解。

正如北京大學(xué)國家發(fā)展研究院教授周其仁在中國發(fā)展高層論壇上的表述：“中國經(jīng)濟(jì)未來的增長，第一不缺動力，第二也不缺機(jī)會。關(guān)鍵是要通過改革，系統(tǒng)降低中國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的制度成本?！蔽覀兿Ｍ?，對于社保成本，國家做好加減法，企業(yè)做好加減法，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的良好運(yùn)行，惠國惠民惠自身。 ? ?責(zé)編/劉仲