財(cái)稅政策視角下廈門市低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究

摘 要：氣候變化是21世紀(jì)人類發(fā)展面臨的重大環(huán)境挑戰(zhàn)，發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)已逐漸成為各個(gè)地區(qū)的發(fā)展共識(shí)。其中，政府財(cái)稅政策的支持是促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可或缺的動(dòng)力之一，但現(xiàn)階段我國政府財(cái)稅政策對(duì)于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持力度仍有待加強(qiáng)。廈門市作為國家指定的低碳經(jīng)濟(jì)試點(diǎn)城市，在學(xué)習(xí)借鑒國外財(cái)稅政策實(shí)踐的基礎(chǔ)上不斷完善財(cái)稅政策、促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的示范作用。

關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟(jì)；財(cái)稅政策；廈門市

1 廈門市低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

1.1 經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

“十一五”以來，廈門市工業(yè)發(fā)展迅速。由《廈門2013國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》可得：2013年廈門市全市實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)總值（GDP）3018.16億元，按可比價(jià)格計(jì)算，比上年增長9.4%，其中第一產(chǎn)業(yè)增加值25.99億元，增長0.2%；第二產(chǎn)業(yè)增加值1434.79億元，增長11.1%；第三產(chǎn)業(yè)增加值1557.38億元，增長7.7%。2013年，廈門市全市規(guī)模以上工業(yè)累計(jì)完成工業(yè)總產(chǎn)值4678.45億元，比上年增長13.1%；其中，規(guī)模以上工業(yè)中，重工業(yè)完成產(chǎn)值3294.49億元，比上年增長19.1%；輕工業(yè)完成產(chǎn)值1383.96億元，下降0.4%，重工業(yè)與輕工業(yè)之比為2.4：1。第二產(chǎn)業(yè)是廈門市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要力量，工業(yè)是廈門市經(jīng)濟(jì)的支柱，尤其是重工業(yè)。而工業(yè)是廈門最大的用能主體，很大程度上影響著廈門能源消費(fèi)走向。目前廈門市工業(yè)用能仍然以煤、電為主，都會(huì)產(chǎn)生大量碳排放。如表1所示，廈門市工業(yè)主要消費(fèi)的能源產(chǎn)品是原煤、熱力、電力、燃料油等，雖然排碳主體原煤的消費(fèi)比重有所下降，但是絕對(duì)數(shù)量值仍然很大，是廈門工業(yè)消費(fèi)的主要能源產(chǎn)品，工業(yè)成為廈門市最大的排碳主體。

從近幾年三次產(chǎn)業(yè)對(duì)廈門生產(chǎn)總值的貢獻(xiàn)來看，根據(jù)廈門經(jīng)濟(jì)特區(qū)年鑒得到的數(shù)據(jù)，可得到圖1。如圖1所示，第一產(chǎn)業(yè)貢獻(xiàn)率呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)，占比很低。而第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)貢獻(xiàn)率都在50%左右。從總體趨勢(shì)上看廈門第二產(chǎn)業(yè)的比重在大部分時(shí)間里都大于第三產(chǎn)業(yè)，且占比較高，其中主要以傳統(tǒng)工業(yè)為主。在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)占比過高不利于低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。廈門市低碳經(jīng)濟(jì)仍有很大的發(fā)展空間。

1.2 能源消耗

廈門是以原煤、電力、石油制品等作為工業(yè)能源的主要消費(fèi)主體，且工業(yè)是廈門經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主體，工業(yè)能源消耗情況將很大程度地影響這廈門能源消費(fèi)走向。由《2013年廈門經(jīng)濟(jì)特區(qū)年鑒》可得2013年廈門市規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)消費(fèi)原煤490.74萬噸、消費(fèi)電力917986萬千瓦時(shí)、綜合能源消費(fèi)量545.26萬噸標(biāo)準(zhǔn)煤。廈門市能源消耗量仍很大，且其主要消費(fèi)的能源種類多數(shù)都極易產(chǎn)生大量的碳排放。因此，能源問題是廈門發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的面臨的最直接、最主要的問題。

1.3 經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式

30多年以來，廈門雖然經(jīng)歷了飛速發(fā)展，成為中國經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的城市，然而經(jīng)濟(jì)發(fā)展很大程度上主要依靠土地、勞動(dòng)力、資源的大量投入以及各項(xiàng)優(yōu)惠政策吸引外資，屬于粗放型的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。在能源利用方式上，廈門大部分加工制造企業(yè)也沒能從根本上改變粗放型的生產(chǎn)方式，高能耗、高排放、高污染和低效益的中小型低端制造業(yè)仍占很大比重。而以燃燒煤炭、石油等化石燃料的粗放型能源利用方式將會(huì)產(chǎn)生的大量廢氣、廢水和廢渣，粗放型的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式已經(jīng)成為廈門市發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的重大阻礙之一。廈門市應(yīng)該加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，改變傳統(tǒng)的粗放型經(jīng)濟(jì)增長方式，實(shí)現(xiàn)集約式增長，提高生產(chǎn)效率。

2 國內(nèi)外發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅政策對(duì)比

2.1 國內(nèi)外現(xiàn)有財(cái)稅政策對(duì)比

在全球氣候變暖和溫室效應(yīng)的壓力下，世界各國都意識(shí)到發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的必要性。各國政府都為了實(shí)現(xiàn)本國低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展采取了相關(guān)措施，提出并實(shí)施了促進(jìn)本國低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策。廈門作為我國對(duì)外開放的前沿陣地，要與時(shí)俱進(jìn)，跟上時(shí)代發(fā)展的步伐。本文選取國內(nèi)一些省份、國外一些國家的低碳財(cái)稅政策與廈門市采取的相關(guān)低碳財(cái)稅政策進(jìn)行對(duì)比（見表2）。

2.2 廈門低碳財(cái)稅政策存在的不足

1.稅收體系不夠健全。迄今為止，我國仍未真正建立起比較完整健全的環(huán)境稅收體系。在低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境稅制研究方面，許多發(fā)達(dá)國家都探索出具有本國特色的稅收體系。如表6中美國、英國、日本都已經(jīng)在本國實(shí)行了較為完善的環(huán)境稅收體制，開征了多種針對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的稅種。與這些發(fā)達(dá)國家相比，在我國的稅收體系中，只存在少部分帶有溫室氣體減排性質(zhì)的稅種，其中主要是企業(yè)所得稅、增值稅等。缺少獨(dú)立的環(huán)境稅種，針對(duì)性不足，影響了其促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展導(dǎo)向作用的發(fā)揮。

2.政策體系覆蓋面小。廈門發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的政策主要表現(xiàn)為設(shè)立財(cái)政專項(xiàng)資金，扶持高新技術(shù)等新興產(chǎn)業(yè)。具體措施主要有實(shí)施綠色照明工程、重點(diǎn)單位分類監(jiān)管、示范項(xiàng)目帶動(dòng)建筑節(jié)能等。然而，由于政府財(cái)力有限、投資項(xiàng)目過于分散等原因，雖然在節(jié)能減排和新能源發(fā)展方面給予了一定的支持，但是這些政策都比較分散，未能形成全面系統(tǒng)的政策體系。此外，廈門財(cái)稅政策主要涉及工業(yè)改進(jìn)技術(shù)、加大節(jié)能力度，建筑節(jié)能等，在居民低碳消費(fèi)、低碳生活等方面并沒有相關(guān)地方財(cái)稅政策支持，覆蓋面比較小。

3.財(cái)政資金投入不足。對(duì)低碳資源和低碳產(chǎn)品給予財(cái)政補(bǔ)貼是減少碳排放一項(xiàng)重要的財(cái)稅手段。中國雖然在“十一五”期間不斷加大了對(duì)節(jié)能環(huán)保的預(yù)算，但是，節(jié)能環(huán)保方面的財(cái)政預(yù)算占全國財(cái)政預(yù)算的比重仍比較低。加上地方財(cái)力有限，我國尚未形成全國統(tǒng)一的支持低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政預(yù)算支持制度，低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展仍存在很大的資金缺口。廈門雖然經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)，但是由于支持科技創(chuàng)新，推廣低碳技術(shù)需要投入大量的財(cái)政資金，不僅需要大方政府財(cái)政支持，更需要中央財(cái)政預(yù)算的大力投資。

3 廈門發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅政策建議

3.1 建立健全低碳稅收體系

廈門發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，應(yīng)該充分發(fā)揮財(cái)稅政策作用，在結(jié)合自身實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，充分借鑒國外低碳財(cái)稅政策經(jīng)驗(yàn)，建立一套完善的、有針對(duì)性的稅收體系。以資源稅為例，我國目前雖然已經(jīng)存在資源稅這一稅種，但是這個(gè)稅收法規(guī)一定程度上仍存在問題或缺陷，需要進(jìn)一步加以完善。中國目前征收的資源稅，難以達(dá)到遏制對(duì)自然資源的過度開采的目的，不能有效促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，我國在資源稅征收上，應(yīng)該進(jìn)一步擴(kuò)大資源稅的征收范圍，除了對(duì)礦產(chǎn)品、鹽征稅之外，將耕地、林地、土地、地下水、原木、電等納入資源稅的征收范圍內(nèi)，建立全面系統(tǒng)的“綠色稅收”體系。[3]

3.2 擴(kuò)大低碳政策覆蓋面

系統(tǒng)性的低碳經(jīng)濟(jì)政策體系，特別是低碳財(cái)稅政策體系，應(yīng)該包括兩個(gè)主要組成部分：一是財(cái)政支出政策體系，可以激勵(lì)市場(chǎng)主體進(jìn)行節(jié)能減排。二是稅收政策體系，可以約束市場(chǎng)主體的耗能排放行為。

1.財(cái)政支出政策體系。目前，我國支持低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政政策主要是對(duì)有利于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的項(xiàng)目實(shí)行財(cái)政補(bǔ)貼，其中廈門主要通過設(shè)立財(cái)政專項(xiàng)資金及支持相關(guān)低碳產(chǎn)業(yè)。從財(cái)政政策上看，都屬于財(cái)政補(bǔ)貼范疇。對(duì)于其他財(cái)政政策工具，如政府采購、轉(zhuǎn)移支付、財(cái)政貼息擔(dān)保等的使用比較少見，財(cái)政政策比較單一。因此，我國應(yīng)該加快建立健全低碳財(cái)政政策體系。

2.稅收政策體系。我國稅收政策對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的重視不夠，各個(gè)稅種之間相對(duì)獨(dú)立性強(qiáng)，尚未形成系統(tǒng)性的促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的綠色稅收體系。因此，為了建立“綠色化”稅制，應(yīng)該進(jìn)行稅制調(diào)整與改革。結(jié)合我國的實(shí)際情況及所處的發(fā)展階段，比較適合借鑒第二種漸進(jìn)式的改革方式。首先，可以適當(dāng)加大我國資源稅、消費(fèi)稅的征收范圍。其次，應(yīng)該取消高耗能、高污染、高碳排放的產(chǎn)品出口退稅待遇、對(duì)碳排放量大的進(jìn)口產(chǎn)品征收比較高的進(jìn)口關(guān)稅或者環(huán)境附加稅。

3.3 加大財(cái)政資金投入力度

財(cái)政資金支持低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是對(duì)傳統(tǒng)的高耗能、高污染、高排放產(chǎn)業(yè)進(jìn)行改造升級(jí)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)低碳化生產(chǎn)；二是對(duì)于開發(fā)新能源、研發(fā)低碳技術(shù)、發(fā)展低碳產(chǎn)業(yè)等有利于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的研發(fā)項(xiàng)目，給予資金支持。這兩個(gè)方面的投資都需要大量的資金，因此一方面應(yīng)建立“綠色預(yù)算”制度，加大財(cái)政投入力度。設(shè)立獨(dú)立的支持低碳經(jīng)濟(jì)的專項(xiàng)發(fā)展資金，加大財(cái)政投入力度；不僅要重視新能源、低碳技術(shù)等的研發(fā)，也要關(guān)注新能源、新技術(shù)的推廣使用。另一方面中央中央政府應(yīng)該繼續(xù)完善轉(zhuǎn)移支付制度，加大國家財(cái)政資金對(duì)地方政府發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)、研發(fā)新能源、推進(jìn)節(jié)能減排、開發(fā)和利用可再生能源的支持，彌補(bǔ)地方政府財(cái)力不足的問題。

參考文獻(xiàn)

[1] 《發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅政策研究》課題組.發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅政策研究[J].財(cái)會(huì)研究，2011（12）：6—14.

[2] 吳開，李林林.重慶市低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究—以財(cái)稅政策為側(cè)重點(diǎn)[J].資源開發(fā)與市場(chǎng)，2013（6）：620—623.

[3] 徐曉慧，陸宇，張志巖.財(cái)稅政策促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的國際經(jīng)驗(yàn)與借鑒[J].涉外稅務(wù)，2009（3）：35—37.

作者簡介

蔡敏燕（1992-），女，福建漳州人，福建師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院人口、資源與環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)在讀碩士研究生，主要從事低碳經(jīng)濟(jì)研究。