陳佳

摘要：有效的內(nèi)部控制制度對(duì)于杜絕營(yíng)私舞弊，提高廉潔行政和行政質(zhì)量，確保國(guó)有資產(chǎn)的完整和安全是極為有利的。本文首先闡述了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，其次，深入探討了如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 信息化 內(nèi)部控制

一、前言

行政事業(yè)單位的快速發(fā)展，離不開運(yùn)行良好的內(nèi)部控制工作，內(nèi)部控制直接關(guān)系到行政事業(yè)單位能否良性發(fā)展。雖然行政事業(yè)單位并不是以贏利為目的的單位，但是有效的內(nèi)部控制制度對(duì)于杜絕營(yíng)私舞弊，提高廉潔行政和行政質(zhì)量，確保國(guó)有資產(chǎn)的完整和安全是極為有利的，本文就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和改進(jìn)進(jìn)行探討。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

總的來(lái)說，各個(gè)行政事業(yè)單位都基本能夠結(jié)合單位的自身情況來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部控制，也取得了一定的效果，但是仍然存在著一些問題。

（一）內(nèi)部控制信息化水平不高

信息化應(yīng)用是推動(dòng)實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新的強(qiáng)大動(dòng)力，而信息化應(yīng)用的核心和重點(diǎn)是內(nèi)部控制信息化。資金管理失控、會(huì)計(jì)信息失真等是很多行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制過程中容易出現(xiàn)的問題，而信息化技術(shù)的發(fā)展為解決這些問題創(chuàng)造了良好的條件。從目前來(lái)看，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制信息化功能單一、規(guī)模較小，信息化水平不高，甚至有些行政事業(yè)單位根本就沒有從事這方面的建設(shè)，還有待于進(jìn)一步提高。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

雖然在2012年，我國(guó)就已經(jīng)出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，詳細(xì)規(guī)定了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，分總則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)與監(jiān)督、附則6章65條，并自2014年1月1日起施行，但是這個(gè)只是一個(gè)共性的制度，每個(gè)單位、每個(gè)行業(yè)都有著截然不同的內(nèi)部控制環(huán)境和特殊性，需要結(jié)合這些情況來(lái)合理制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

（三）對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)力度不夠，缺乏有效地監(jiān)督和思想教育

目前，許多行政事業(yè)單位并不缺少在硬件和軟件方面建設(shè)的資金支持，但資金的使用結(jié)構(gòu)存在許多問題，對(duì)相關(guān)軟件運(yùn)行和人員職業(yè)水平方面的投入力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，在這種情況下，即便采用了信息技術(shù)來(lái)進(jìn)行管理，但對(duì)相關(guān)管理人員沒有進(jìn)行定期培訓(xùn)和考核，導(dǎo)致這些管理人員缺乏足夠的專業(yè)水平來(lái)使用和操作信息化管理軟件。

（四）對(duì)內(nèi)部控制制度的推廣力度不夠

盡管2012年我國(guó)就已經(jīng)出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，詳細(xì)規(guī)定了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，但很多單位根本不重視這項(xiàng)制度的落實(shí)和推廣，有很多人員甚至都不知道這項(xiàng)制度的概念和運(yùn)行方式，這就導(dǎo)致了制度規(guī)范無(wú)法充分地發(fā)揮作用。

三、如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

（一）加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控信息化水平

1、以內(nèi)控管理軟件為中心

統(tǒng)一的內(nèi)控管理軟件和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是先進(jìn)管理方法、管理模式和管理思想的有效載體， 也是監(jiān)督控制和集中管理資金的必然選擇，務(wù)必要以內(nèi)部控制為中心來(lái)進(jìn)一步推進(jìn)行政事業(yè)單位計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用。行政事業(yè)單位必須要以信息化作保障，以信息技術(shù)做支撐，在行政事業(yè)單位資金管理中滲透內(nèi)控信息技術(shù)，將信息技術(shù)作為推進(jìn)行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性的重要手段。

2、以財(cái)務(wù)資金管理為核心

從目前來(lái)看，很多行政事業(yè)單位在成本核算、預(yù)算管理等環(huán)節(jié)還沒有建立起快捷的信息溝通方式，多以“人盯人”的內(nèi)部控制方式，效果較差。而通過計(jì)算機(jī)信息技術(shù)能夠?qū)⑦@些都統(tǒng)統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，能夠進(jìn)一步增加行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金管理的透明度， 深化管理工作。尤其是能夠以計(jì)算機(jī)程序固化的方式來(lái)執(zhí)行規(guī)章制度，降低人為因素的影響，可以較好地解決監(jiān)督滯后、監(jiān)督乏力、信息不對(duì)稱、信息不及時(shí)的問題，便于內(nèi)部控制工作的開展。

（二）建立符合自身實(shí)際的內(nèi)部控制制度

各個(gè)行政事業(yè)單位應(yīng)該結(jié)合自身的內(nèi)部控制環(huán)境和特殊性來(lái)建立符合自身實(shí)際的內(nèi)部控制制度，進(jìn)而提高資金的使用效率，確保國(guó)有資產(chǎn)的完整和安全。第一，內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)理念應(yīng)該始終貫徹“預(yù)防為主”，要盡量將可能出現(xiàn)的隱患消滅在萌芽狀態(tài)；第二，內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)務(wù)必要結(jié)合本單位的實(shí)際情況，能夠被全體員工所接受；第三，內(nèi)部控制制度要能夠有效地建立起監(jiān)督機(jī)制，要避免出現(xiàn)個(gè)別部門或個(gè)別員工由于缺乏約束或者權(quán)利過大而出現(xiàn)營(yíng)私舞弊的問題。

（三）注重內(nèi)控管理機(jī)制的推廣和運(yùn)用

如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理機(jī)制的科學(xué)化管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控機(jī)制對(duì)全局工作的“制約、監(jiān)督、規(guī)范”化管理是擺在行政事業(yè)單位眼前的一項(xiàng)難題。為了能夠更好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，應(yīng)該將行政事業(yè)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)會(huì)審、財(cái)務(wù)會(huì)審及重大決策會(huì)審全部納入內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行管理，未經(jīng)內(nèi)控審核的事項(xiàng)一律不予通過；同時(shí)，將已完善的制度匯編成《內(nèi)控制度手冊(cè)》，運(yùn)用內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、門戶網(wǎng)站、內(nèi)網(wǎng)系統(tǒng)向全體員工推廣，還不斷加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位廣大干部職工的教育培養(yǎng)，使行政事業(yè)單位全體人員都充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控工作的重要意義，自覺學(xué)習(xí)、遵守和落實(shí)各項(xiàng)制度。

（四）強(qiáng)化關(guān)鍵崗位人員的職業(yè)道德教育

行政事業(yè)單位應(yīng)該高度重視關(guān)鍵崗位人員的職業(yè)道德教育，一方面組織關(guān)鍵崗位人員開展“道德講堂”活動(dòng)，到警示教育基地參觀，觀看警示教育片，以剖析反面案例敲響警鐘；另一方面采取“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”的方式邀請(qǐng)專家以及上級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)關(guān)鍵崗位人員進(jìn)行法律知識(shí)的講解，進(jìn)一步筑牢思想防線，提高關(guān)鍵崗位人員拒腐防變能力，進(jìn)而更好地加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度無(wú)論是對(duì)于相關(guān)單位自身的發(fā)展還是國(guó)家的進(jìn)步都具有重要意義，盡管目前我國(guó)在這方面的管理上還存在著許多問題，但只要能不斷深入對(duì)內(nèi)控制度的研究和探索，加強(qiáng)該制度的普及程度，同時(shí)不斷優(yōu)化管理方式和模式，就能更好地提高行政事業(yè)單位的管理效率，確保行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，同時(shí)達(dá)到嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律、提高管理水平、避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

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