論國有上市公司如何加強會計監(jiān)督

文/劉雪麗

一、會計監(jiān)督對國有上市公司的意義和作用

上市公司作為經(jīng)國務(wù)院或者是國務(wù)院授權(quán)的證券管理部門批準(zhǔn)，所發(fā)行的股票在證券交易所上市交易的股份有限公司，在經(jīng)濟不斷發(fā)展，市場競爭越來越激烈的當(dāng)今社會，將面臨著一個個巨大的挑戰(zhàn)。而現(xiàn)代化進程的進一步加快，無數(shù)企業(yè)的快速崛起，更是加重了上市公司的壓力，尤其是對于政府或國有企業(yè)擁有百分之五十股份以上，或者沒有百分之五十但卻擁有實際控制權(quán)或重大影響的國有上市公司而言，更是要加強內(nèi)部管理，不斷提高自身競爭力。而會計監(jiān)督作為國有上市公司內(nèi)部管理及運作的工具，在其中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。會計監(jiān)督是指相關(guān)的會計機構(gòu)、會計人員或是被批準(zhǔn)的部門及社會審計中介組織對企業(yè)事業(yè)單位經(jīng)濟活動的合理性和會計資料的完整性以及單位預(yù)算情況進行的監(jiān)督。它對建立國有上市公司現(xiàn)代化完整制度及妥善處理各方面利益有著重大作用。也是邁向現(xiàn)代化、國際化的重要階梯。因此，必須正確認(rèn)識會計監(jiān)督對國有上市公司的重大意義，并不斷加強國有上市公司的會計監(jiān)督。

二、當(dāng)前國有上市公司會計監(jiān)督的現(xiàn)狀及不足

(一)會計監(jiān)督功能弱化，相關(guān)審計制度不完善

對于國有上市公司而言，實行會計監(jiān)督和內(nèi)部審計的相關(guān)部門得到的重視程度不夠，內(nèi)部管理及控制制度還未健全，使得會計監(jiān)督?jīng)]有有效實行。往往由大股東為首的利益集團直接控制，弱化了會計監(jiān)督功能。而會計管理制度中的問題，又使得財政部門管理會計工作時，只對業(yè)務(wù)工作進行監(jiān)管，而對人事方面不加注意，這就導(dǎo)致會計人員在履行監(jiān)督職能的時候遇到極大阻礙，嚴(yán)重影響了正常的會計監(jiān)督活動的進行。

相關(guān)審計制度的不完善，使會計師事務(wù)所為國有上市公司提供的股票發(fā)行或年終審計報告時，沒有規(guī)范執(zhí)行，在遇到來自國有上市公司的壓力時消極對待，為了一些小的利益或個別客戶采取不公正的處理方式，對會計監(jiān)督造成了極大不便。

(二)會計人員的會計監(jiān)督意欠缺及綜合素質(zhì)有待提高

在任何一個國有上市公司中，會計人員的優(yōu)秀與否在很大程度上決定了會計監(jiān)督工作是否能夠有效進行。而當(dāng)前許多國有上市公司的會計人員對會計監(jiān)督的意識有所欠缺，綜合素質(zhì)和能力還有待加強。會計人員對會計監(jiān)督認(rèn)識不夠，會進一步弱化會計監(jiān)督的作用，使國有上市公司的內(nèi)部管理難以很好地運行，各股東、部分的利益關(guān)系也難以達到平衡。而會計人員的綜合素質(zhì)不高，容易導(dǎo)致假賬的出現(xiàn)和會計信息不準(zhǔn)確、不完整的現(xiàn)象發(fā)生。會計人員對工作態(tài)度的不認(rèn)真和責(zé)任意識的淡薄，很難真正有效地發(fā)揮會計監(jiān)督的作用。有些會計人員甚至很可能為了個人利益破壞其基本原則，對會計資料隨意篡改而使信息失真。例如萬福生科在上市前的2008年到2011年期間，虛增的營業(yè)數(shù)目就達7.4億元，虛增的凈利潤達1.6億元，高達九成的利潤都是不存在的。

(三)法律法規(guī)不健全，證券監(jiān)管力度有待提高

我國當(dāng)前的法律法規(guī)雖然不斷在進行完善和改革，但是實際上在很多方面仍有著不健全的地方，尤其是在證券方面，更是有著很多的不足和問題。法律法規(guī)的不完善會在一定程度上阻礙會計監(jiān)督在國有上市企業(yè)中的充分發(fā)揮。而國有上市公司的很多經(jīng)濟活動都沒有相應(yīng)的制度來進行約束，這使得很難對一些不合理的活動進行追究。而即使有相應(yīng)政策，由于各方面的原因，打擊力度也相對不夠，而且界限顯得有些模糊，這會導(dǎo)致一些人抓住法律漏洞制造假賬，從而架空會計監(jiān)督理應(yīng)發(fā)揮的作用。并且打擊力度的薄弱也會造成意識上的不重視，無形中誘導(dǎo)了違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

而證券市場本身就存在著多方利益的牽扯和沖突，證券監(jiān)管力度的不夠，容易使一些國有上市公司不按照證券市場本身的規(guī)律行事，這又進一步減弱了會計監(jiān)督的作用。

三、國有上司公司加強會計監(jiān)督的調(diào)整和改善措施

(一)加強會計監(jiān)督功能，完善會計監(jiān)督相關(guān)制度

會計監(jiān)督相關(guān)制度的確立，對于會計監(jiān)督工作在國有上市公司的良好運作是有著指導(dǎo)性作用的。會計活動貫穿于公司的各個方面，而會計監(jiān)督作用于整個經(jīng)濟活動之中，因此，必須將會計監(jiān)督所實行的領(lǐng)域擴展到國有上市公司的整個經(jīng)濟運作和業(yè)務(wù)過程中來，包含所有的部門。同時，要結(jié)合公司自身的發(fā)展規(guī)律和發(fā)展特點，不斷完善和調(diào)整內(nèi)部會計監(jiān)督系統(tǒng)，以便更好地發(fā)揮會計監(jiān)督功能。并且要在實踐中進行分析總結(jié)，從而找出會計監(jiān)督相關(guān)制度的不合理之處，加以完善和修改，進一步更好地進行有效的會計監(jiān)督。

為保證會計信息及相關(guān)資料的準(zhǔn)確和完整性，在國有上市公司內(nèi)部可建立多個會計監(jiān)督部門進行分別管理。例如財務(wù)部門會計監(jiān)督、證券監(jiān)管會計監(jiān)督、經(jīng)營者會計監(jiān)督及公司內(nèi)部活動會計監(jiān)督等。細致的劃分不但可以使會計監(jiān)督職能在國有上市公司中得到更好地發(fā)揮，而且也不會引起混亂，保證了會計監(jiān)督及各項經(jīng)濟活動的有序進行。

(二)提高會計人員的會計監(jiān)督意識及綜合素質(zhì)能力

會計人員在國有上市公司里發(fā)揮其效用時，往往是跟自身的綜合素質(zhì)能力緊密相關(guān)的。若是缺乏責(zé)任感，處事馬虎，是很難發(fā)揮自身能力的真正效益的。因此，應(yīng)全面提高會計人員的會計監(jiān)督意識及綜合素質(zhì)能力?？稍诠緝?nèi)部定時開展培訓(xùn)活動，在加深對會計監(jiān)督對一個國有上市公司的重要性的同時，不斷提高其思想覺悟，保持其高度責(zé)任感。同時培養(yǎng)他們的隨機應(yīng)變能力，在保證扎實的專業(yè)知識及技術(shù)的前提下，能根據(jù)國有上司公司的實際情況進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，并不斷調(diào)整自身狀態(tài)，提高自身修養(yǎng)。并定時對相關(guān)會計人員進行考核，再根據(jù)考核結(jié)果對各個會計人員進行適當(dāng)?shù)莫剳?，以此方式促進會計人員的主觀能動性和工作積極性，并且可以督促會計人員不斷進行反思，對自身的不足之處進行適當(dāng)?shù)卣{(diào)整，以便更好地實行會計監(jiān)督工作。

(三)完善會計監(jiān)督相關(guān)法律法規(guī)，加大懲治力度

健全的法律法規(guī)對于保證會計監(jiān)督在國有上市公司的正常運作是有著決定性作用的。它能使會計監(jiān)督在真正意義上實現(xiàn)有法可依、有法可循。完善會計監(jiān)督相關(guān)法律法規(guī)，應(yīng)該將會計監(jiān)督的職能和權(quán)限都明確規(guī)定出來，做到完整并且詳細，不含有模棱兩可的詞語或句子，以避免借機制造假的會計數(shù)據(jù)及資料的情況的發(fā)生。而相關(guān)證券的制度也應(yīng)該要有一套系統(tǒng)的并且完整的規(guī)定，以此來加大證券監(jiān)管力度，防止一些不按規(guī)定、只為獲取私有利益的事情發(fā)生。同時，應(yīng)加大懲治力度，嚴(yán)格執(zhí)行法律條例，保證會計信息的真實可靠性。對于知法犯法的行為更是要嚴(yán)加處置，做到違法必究，盡最大可能杜絕此類現(xiàn)象的發(fā)生，為加強國有上市企業(yè)的會計監(jiān)督營造一個良好的環(huán)境。

四、總結(jié)

隨著我國市場經(jīng)濟體制的改革和完善，市場經(jīng)濟得到快速發(fā)展，市場競爭也逐漸顯得愈來愈激烈。國有上市公司在面臨的巨大的壓力的同時，需要不斷提高自身競爭力。而其中需要加強的就是會計監(jiān)督。會計監(jiān)督可以保證國有上市公司內(nèi)部管理的合理有序進行，保證會計信息及資料的真實完整，并且能有效平衡各利益關(guān)系。這在很大程度上促進了國有上市公司的發(fā)展，提升了企業(yè)競爭力，保證了公司的可持續(xù)發(fā)展。

[1]楊俊娥.論國有企業(yè)會計監(jiān)督體系的構(gòu)建[J].河北企業(yè),2012(01).

[2]徐海影.論國有企業(yè)會計監(jiān)督機制存在的問題及應(yīng)對措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2014(16).