上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露現(xiàn)狀分析
——基于山東省上市公司的數(shù)據(jù)

（山東英才學(xué)院 山東濟(jì)南250100）

2014年1月18日，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院發(fā)布《中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告白皮書(shū)2013》指出，我國(guó)企業(yè)2013年發(fā)布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告質(zhì)量不容樂(lè)觀，平均僅35.3分，整體處于發(fā)展階段，50%的企業(yè)報(bào)告仍處于起步階段。這一白皮書(shū)的發(fā)布使得社會(huì)公眾對(duì)我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的關(guān)注度提到了新的高度，同時(shí)提醒企業(yè)在追求經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，也要重視自身經(jīng)營(yíng)行為對(duì)社會(huì)產(chǎn)生的影響，積極履行社會(huì)責(zé)任。企業(yè)既是社會(huì)財(cái)富的創(chuàng)造者，更是社會(huì)責(zé)任的重要承擔(dān)者。企業(yè)在追求經(jīng)濟(jì)利益最大化的同時(shí)，還必須承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任并及時(shí)客觀地向社會(huì)披露履行社會(huì)責(zé)任的情況。本文擬對(duì)山東省上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，試找出存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的對(duì)策建議。

一、山東省上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露現(xiàn)狀分析

（一）樣本選取與數(shù)據(jù)來(lái)源。截至2013年12月31日，山東省在滬、深交易所上市的公司共有136家，本文主要選取兩市主板上市的公司，不考慮創(chuàng)業(yè)板和中小企業(yè)板塊，樣本共計(jì)65家，其中滬市40家，深市25家。樣本數(shù)據(jù)來(lái)源于滬市、深市所發(fā)布的企業(yè)年報(bào)、社會(huì)責(zé)任報(bào)告。

（二）山東省上市公司行業(yè)分布以及2012年社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露情況。按照CSRC行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)，65家山東省上市公司行業(yè)分布以及2012年社會(huì)責(zé)任報(bào)告情況如表1所示?？芍?，山東省65家上市公司行業(yè)分布很不均衡，其中制造業(yè)40家，占比61.54%，其他行業(yè)中占比最多的為7.69%，為采礦業(yè)。目前我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露形式有兩種，一種是發(fā)布獨(dú)立的社會(huì)責(zé)任報(bào)告，另一種是采用其他披露形式，如在財(cái)務(wù)報(bào)表附注或內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告中披露。根據(jù)表1可知，2012年65家公司中只有20家發(fā)布了單獨(dú)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告，披露率為30.77%，總體披露率較低。尤其引人注意的是綜合類和信息傳輸類這兩個(gè)行業(yè)的披露率為0，上市公司比較集中的制造業(yè)披露率為27.5%。究其原因，一方面是因?yàn)槲覈?guó)目前獨(dú)立社會(huì)責(zé)任報(bào)告的發(fā)布不是強(qiáng)制性規(guī)定而屬于自愿性披露；另一方面是因?yàn)榇蠖鄶?shù)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任意識(shí)依然比較淡薄，還沒(méi)有樹(shù)立正確的社會(huì)責(zé)任意識(shí)。

（三）山東省上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露的連續(xù)性分析。通過(guò)對(duì)65家樣本上市公司自成立以來(lái)發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告的情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)山東省較早發(fā)布獨(dú)立社會(huì)責(zé)任報(bào)告的公司是勝利股份和浪潮信息，這兩家公司都于2006年發(fā)布了第一份獨(dú)立社會(huì)責(zé)任報(bào)告，但是這兩家公司卻沒(méi)有保持報(bào)告發(fā)布的連續(xù)性。浪潮信息在發(fā)布了第一份獨(dú)立社會(huì)責(zé)任報(bào)告后，至今沒(méi)有再單獨(dú)發(fā)布過(guò)社會(huì)責(zé)任報(bào)告，而勝利股份在暫停三年后，于2010年重新恢復(fù)發(fā)布獨(dú)立的社會(huì)責(zé)任報(bào)告。

通過(guò)對(duì)2008—2012年連續(xù)5年披露社會(huì)責(zé)任信息的情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，山東省上市公司共發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告72份，各年發(fā)布的報(bào)告數(shù)量分別為 8、8、17、19、20，呈現(xiàn)出逐年上升的趨勢(shì)。其中有8家公司連續(xù)5年發(fā)布了獨(dú)立的社會(huì)責(zé)任報(bào)告，有10家連續(xù)3年發(fā)布了獨(dú)立的社會(huì)責(zé)任報(bào)告，有3家自2011年開(kāi)始連續(xù)發(fā)布報(bào)告，屬于建筑行業(yè)的山東路橋公司從2012年也開(kāi)始加入了發(fā)布報(bào)告的行列。由此可見(jiàn)，2008—2012年發(fā)布獨(dú)立社會(huì)責(zé)任報(bào)告的公司由8家上升到20家，雖然呈現(xiàn)出逐年上升的趨勢(shì)，但相比65家的總體數(shù)量，發(fā)布獨(dú)立報(bào)告的公司仍為少數(shù)。已經(jīng)自愿性披露報(bào)告的上市公司保持了較好的連續(xù)性，這可能要?dú)w功于持續(xù)發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告會(huì)有助于維護(hù)上市公司的良好形象。

（四）山東省上市公司獨(dú)立社會(huì)責(zé)任報(bào)告的內(nèi)容分析。

1.社會(huì)責(zé)任報(bào)告內(nèi)容分析。通過(guò)對(duì)上述20家上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告的內(nèi)容進(jìn)行分析，得到表2?？梢钥闯?，20家公司對(duì)職工權(quán)益保護(hù)和環(huán)境保護(hù)兩項(xiàng)內(nèi)容全部予以了披露，而形成鮮明對(duì)比的是，對(duì)社會(huì)責(zé)任制度建設(shè)及改善措施進(jìn)行披露的只有6家，對(duì)公司存在不足進(jìn)行披露的只有濰柴動(dòng)力、金嶺礦業(yè)和山東鋼鐵三家，其他17家對(duì)公司存在的不足只字未提。對(duì)表2的10項(xiàng)內(nèi)容全部予以披露的公司有兩家：濰柴動(dòng)力和山東鋼鐵，缺項(xiàng)最多的是魯商置業(yè)，10項(xiàng)內(nèi)容缺了5項(xiàng)。由此可見(jiàn)，單獨(dú)披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告的20家公司披露內(nèi)容相對(duì)比較全面，但仍然存在很大的改進(jìn)空間。

2.披露依據(jù)分析。目前我國(guó)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息的披露內(nèi)容沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)定和要求，各企業(yè)所采用的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)也各不相同。通過(guò)對(duì)2012年發(fā)布的20份獨(dú)立社會(huì)責(zé)任報(bào)告的披露依據(jù)進(jìn)行詳細(xì)分析得到下頁(yè)表3?？芍?，20份社會(huì)責(zé)任報(bào)告中有5份是嚴(yán)格按照深圳證券交易所的規(guī)定披露的，有6份是按上海證券交易所 《〈公司履行社會(huì)責(zé)任的報(bào)告＞編制指引》和《上市公司環(huán)境信息披露指引》中的規(guī)定披露的，有1份按照GRI的 《可持續(xù)發(fā)展報(bào)告指南（G3）》的標(biāo)準(zhǔn)予以披露。提及編制依據(jù)的12份報(bào)告中還有2份提到參照了G3的標(biāo)準(zhǔn)，另外8份報(bào)告未提及編制依據(jù)。

另外，由表3可知，這20份報(bào)告形式并不統(tǒng)一，披露的篇幅有很大差異，在行文和闡述方式上也存在很大的不同。其中比較突出的是兗州煤業(yè)72頁(yè)的圖文并茂的社會(huì)責(zé)任報(bào)告。該報(bào)告共分為董事長(zhǎng)致辭、公司概況、規(guī)范運(yùn)行、安全責(zé)任、環(huán)境責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、社會(huì)責(zé)任、社會(huì)評(píng)價(jià)以及展望九個(gè)部分，對(duì)2012年公司履行社會(huì)責(zé)任的情況進(jìn)行了詳細(xì)披露。而篇幅最短的則是好當(dāng)家，該公司用4頁(yè)的普通文檔簡(jiǎn)要介紹了公司2012年度履行社會(huì)責(zé)任的情況，包括公司概況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、保護(hù)股東和債權(quán)人利益、重視員工權(quán)益、加強(qiáng)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)控、做好環(huán)保工作等六個(gè)方面，每個(gè)方面都是寥寥數(shù)語(yǔ)、簡(jiǎn)單描述。當(dāng)然篇幅長(zhǎng)短并不是評(píng)價(jià)社會(huì)責(zé)任信息披露質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，但能說(shuō)明公司對(duì)待社會(huì)責(zé)任信息披露的態(tài)度。值得注意的是，20家公司在社會(huì)責(zé)任信息披露方面還存在一個(gè)共同點(diǎn)：所有單獨(dú)發(fā)布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告都沒(méi)有經(jīng)過(guò)第三方審驗(yàn)，其披露的社會(huì)責(zé)任報(bào)告極盡溢美之詞，只進(jìn)行了積極方面的信息披露，對(duì)于消極負(fù)面的信息進(jìn)行隱藏或者一帶而過(guò)，缺乏客觀公正性，社會(huì)責(zé)任報(bào)告的可信度還有待于進(jìn)一步提高。

表1 山東省上市公司行業(yè)分布以及2012年社會(huì)責(zé)任報(bào)告發(fā)布情況表

表2 2012年20家上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露內(nèi)容分析

二、山東省上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露存在的問(wèn)題

通過(guò)以上分析可以看出山東省主板上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露的總體情況趨于良好，越來(lái)越多的上市公司開(kāi)始披露社會(huì)責(zé)任信息，但有些方面依然存在一些問(wèn)題。

（一）社會(huì)責(zé)任信息披露主動(dòng)性較差。山東省上市公司主動(dòng)進(jìn)行社會(huì)責(zé)任信息披露的公司數(shù)量較少，但已披露的公司表現(xiàn)出較好的連續(xù)性。

（二）社會(huì)責(zé)任報(bào)告的披露內(nèi)容和指標(biāo)差異較大。有些上市公司披露的內(nèi)容較全面，而某些上市公司則只對(duì)幾個(gè)指標(biāo)進(jìn)行披露，如魯商置業(yè)僅對(duì)環(huán)境保護(hù)、股東、職工權(quán)益維護(hù)、客戶和消費(fèi)者權(quán)益等指標(biāo)進(jìn)行披露，披露的內(nèi)容十分簡(jiǎn)單，僅是泛泛而談。

（三）社會(huì)責(zé)任報(bào)告的客觀性不足，并且使用價(jià)值和可信度有很大的提升空間。在對(duì)20家樣本公司的分析中可以發(fā)現(xiàn)，社會(huì)責(zé)任報(bào)告的各項(xiàng)指標(biāo)的定量分析不足，各項(xiàng)指標(biāo)缺乏足夠的數(shù)據(jù)作為支撐，僅僅進(jìn)行定性分析無(wú)法為使用者提供較高價(jià)值的信息。

（四）缺乏第三方認(rèn)證。因?yàn)槟壳拔覈?guó)上市公司尚處于自愿性披露階段，而且社會(huì)責(zé)任報(bào)告未經(jīng)獨(dú)立第三方鑒證，上市公司對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的操作性太強(qiáng)。目前山東省上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告均由企業(yè)自己編制并發(fā)布，總體質(zhì)量較低，缺乏統(tǒng)一的審核認(rèn)證。

（五）行業(yè)之間的差距較大。各行業(yè)進(jìn)行社會(huì)責(zé)任信息披露的情況差別較大，發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告數(shù)量最多的行業(yè)是制造業(yè)，數(shù)量最少的行業(yè)是信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。

三、山東省主板上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露的對(duì)策分析

本文根據(jù)以上分析，針對(duì)山東省主板上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露存在的問(wèn)題，提出以下對(duì)策建議：

表3 2012年20份社會(huì)責(zé)任報(bào)告的編制依據(jù)及披露形式分析表

（一）樹(shù)立正確的社會(huì)責(zé)任意識(shí)。上市公司不應(yīng)盲目追求利潤(rùn)的最大化，應(yīng)專注于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，把上市公司信息披露作為長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的必由之路；政府應(yīng)積極鼓勵(lì)上市公司進(jìn)行社會(huì)責(zé)任信息披露，在稅收、評(píng)級(jí)等方面結(jié)合企業(yè)的社會(huì)責(zé)任信息披露情況給予較大優(yōu)惠，以此激勵(lì)更多的上市公司進(jìn)行社會(huì)責(zé)任信息披露，提高其積極性和主動(dòng)性，增強(qiáng)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感，使企業(yè)能夠充分發(fā)揮社會(huì)效益。

（二）制定統(tǒng)一的社會(huì)責(zé)任信息披露標(biāo)準(zhǔn)。汲取國(guó)外先進(jìn)的理論成果和成功的案例經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)山東省實(shí)際情況制定社會(huì)責(zé)任信息披露準(zhǔn)則和制度，形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范社會(huì)責(zé)任信息披露的內(nèi)容、方式和指標(biāo)，便于企業(yè)的運(yùn)用以及政府和社會(huì)公眾的檢查和監(jiān)督。制定各項(xiàng)指標(biāo)的最低披露詳細(xì)程度，從制度上杜絕敷衍了事的情況發(fā)生。

（三）提高社會(huì)責(zé)任報(bào)告的質(zhì)量。上市公司編制獨(dú)立社會(huì)責(zé)任報(bào)告，既要體現(xiàn)自己的特色，也要符合有關(guān)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，以提高報(bào)告質(zhì)量，使報(bào)告更加規(guī)范化。企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告編制不僅要披露正面信息，也要披露負(fù)面信息。對(duì)于已經(jīng)產(chǎn)生的負(fù)面影響要積極制定措施以降低損失，對(duì)于未來(lái)可能發(fā)生的負(fù)面影響要提前做好應(yīng)急方案。

（四）成立專門(mén)的社會(huì)責(zé)任履行狀況監(jiān)督和檢查機(jī)構(gòu)。加強(qiáng)對(duì)上市公司履行社會(huì)責(zé)任情況的監(jiān)督和檢查，實(shí)行強(qiáng)制認(rèn)證制度，增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的可信度。制定相關(guān)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露制度，對(duì)披露的指標(biāo)、方式、內(nèi)容、詳細(xì)程度做出統(tǒng)一的規(guī)范，增強(qiáng)企業(yè)之間社會(huì)責(zé)任報(bào)告縱向和橫向的可比性，為信息使用者提供更多有價(jià)值的信息。

（五）推動(dòng)行業(yè)之間信息披露的平衡。社會(huì)責(zé)任信息披露不僅僅是某一個(gè)行業(yè)的責(zé)任，而是全體上市公司的責(zé)任。企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主體和細(xì)胞，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，只有各行各業(yè)共同參與進(jìn)來(lái)，社會(huì)責(zé)任信息披露才能夠得以平衡，企業(yè)才能夠真正實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期的可持續(xù)發(fā)展。