摘要分析了事業(yè)單位對外投資管理混亂無序的現狀，指出事業(yè)單位對外投資存在的主要問題有：對經營決策、經營管理情況、財務狀況、經濟效益等情況重視不夠；對投資項目后期的跟蹤管理監(jiān)督不力；對外投資的保值增值能力較差等。在此基礎上，提出選派高素質管理人員參與被投資企業(yè)的管理，完善對外投資管理制度和加強事業(yè)單位本身的內部控制，加強對被投資企業(yè)經濟活動的監(jiān)督等對策。

關鍵詞對外投資；保值增值；派出人員；制度建設

中圖分類號S-9文獻標識碼

A文章編號0517-6611（2015）31-292-02

2012年4月1日施行的《事業(yè)單位財務規(guī)則》（財政部第68號令）規(guī)定：對外投資是指事業(yè)單位依法利用貨幣資金、實物、無形資產等方式向其他單位的投資。對外投資是事業(yè)單位履行事業(yè)職責、完成事業(yè)單位任務的一種經濟活動，是科研單位實現科技產業(yè)化和達到科技資源合理配置的有效途徑，是事業(yè)單位資產的重要組成部分，也是經濟責任審計的重點和難點之一。

1事業(yè)單位對外投資管理現狀

20世紀90年代起，隨著科技體制改革的不斷深入發(fā)展，一些科研院所紛紛投資興辦獨資企業(yè)或與具有經營經驗的企業(yè)聯合經營，形成對外投資。在對外投資過程中，部分事業(yè)單位存在重投資、輕管理的現象，對投資項目沒有進行深入可行性分析，對國家的政策和市場需求沒有進行細致的研究、深入調研和科學預測，致使投資較為隨意并存在嚴重的投資風險。

對外投資管理存在缺陷，但其在成果轉化、優(yōu)良品種推廣、增加社會和單位經濟效益方面還是取得了一些成效。

2事業(yè)單位對外投資管理中存在的問題

投資單位對經營決策、經營管理情況、財務狀況、經濟效益等情況重視不夠，具體表現在：①被投資企業(yè)的管理模式由投資的事業(yè)單位決定，企業(yè)沒有自主權；②投資的事業(yè)單位以控股身份或以直接主管部門地位，對企業(yè)領導和管理人員實行直接任命和絕對領導；③投資的事業(yè)單位建立分配制度，而單位領導兼職或負責企業(yè)，導致收入分配不公開透明，國有資產流失嚴重多數事業(yè)單位未對全資或控股的投資項目建立后期跟蹤管理監(jiān)督機制，未規(guī)定實現銷售額、上繳利潤等具體經營指標和相應的獎懲制度。同時，事業(yè)單位選派的經營管理者工作既無壓力也無動力，經營責任心不強。

由于核算不規(guī)范，法人治理結構、內部管理制度不健全、財務監(jiān)督不到位等，使得國有資產保值增值能力較差，投資無收益。

3事業(yè)單位對外投資管理的對策

對被投資企業(yè)的管理是事業(yè)單位對外投資管理的重點和難點。為加強干部隊伍和反腐倡廉建設，防止因國有資產管理不規(guī)范、不到位，產生權力尋租、滋生貪污腐敗等問題，中共中央組織部于2013年10月下發(fā)了《關于進一步規(guī)范黨政領導干部在企業(yè)兼職（任職）問題的意見》，自2014年起各單位領導不再兼職（任職）各類企業(yè)。領導干部不再兼職（任職）企業(yè)后，這些被投資企業(yè)的董事、監(jiān)事基本上換成了投資單位的中層干部，在日常工作中他們多從事一些具體的科研實際工作，對企業(yè)經營及管理缺乏了解。如何對企業(yè)的生產經營等重大事項作出決策？如何代表投資單位對被投資企業(yè)實施管理？如何對國有資產的保值增值進行評價考核？這些都是事業(yè)單位對外投資管理中急待解決的實際課題。

3.1提高參與公司管理的人員的素質投資單位應選派組織能力強、精通業(yè)務、懂經營、善管理的人員擔任主要經營者；依法履行出資人職能；參與被投資企業(yè)管理的相關人員應當具備良好的職業(yè)道德和強烈的責任心，單位利益永遠是第一位的，不以個人小利損害單位大利；除應掌握本專業(yè)的常規(guī)專業(yè)知識外，還應當掌握市場動態(tài)、國家政策、投資、財務等方面的專業(yè)知識，不以單位小利觸犯國家法律；提高溝通協調能力，保持投資單位與被投資企業(yè)之間的信息渠道通暢，及時反饋問題，避免誤會與矛盾。

投資的事業(yè)單位對參與被投資企業(yè)管理的相關人員應要求其按照《公司法》和被投資企業(yè)的公司章程的規(guī)定，切實履行職責，在被投資企業(yè)的經營管理活動中維護單位利益，實現對外投資的保值、增值；及時向投資單位報告被投資企業(yè)的重大經濟活動（重大采購、資金調度、資產出售、訴訟和仲裁）等情況，并提出管理建議；建立適時報告、業(yè)績考評與輪崗制度。

3.2完善對外投資管理制度，監(jiān)督被投資企業(yè)內部控制制度執(zhí)行在實際工作中，由于科研單位所屬企業(yè)一直沿用著收付實現制的會計核算模式，造成成本界定模糊現象非常普遍，無法正確反映對外投資持有期間的權益變動。由于成本與效益的關系使得企業(yè)放棄一些理想的內控制度，使得企業(yè)內部控制制度本身具有局限性，無法確保國有資產保值增值。因此，健全的內部控制制度是加強財務管理的重要保證，是會計監(jiān)督的基礎。如果內控不嚴，就容易出現部分人權力過大、財務管理失控、國有資產流失、甚至違法亂紀等現象。

事業(yè)單位對外投資管理辦法的相關法規(guī)見表1。這些法規(guī)分別從不同角度對事業(yè)單位的對外投資進行了規(guī)定，共同構成一個整體，是事業(yè)單位對外投資的政策指導體系。同時，投資的事業(yè)單位應健全相應內部控制規(guī)范，確保對外投資程序合規(guī)，決策合法、科學、合理，使國有資產保持安全和完整。

督促被投資單位按照現代企業(yè)管理辦法的要求，建立健全各項規(guī)章制度，健全被投資企業(yè)法人治理結構，防止投資人管理缺位。被投資企業(yè)應定期向投資的事業(yè)單位報送有關的會計報表，不能按期報出的，投資單位的財會部門要及時索取并進行認真審查。要定期委派中介機構對被投資公司進行財務審計，發(fā)現問題應當及時向本單位領導報告。

督促被投資企業(yè)按照《公司法》相關規(guī)定，建立健全內部控制制度和完善利潤分配機制，確保對外投資權益的實現；定期和不定期地與被投資單位核對有關投資賬面，保證對外投資的安全、完整。

必須建立較為完善的經營責任制和獎懲制度。對決策正確、經營得當、取得較好經濟效益的項目，應該根據具體情況，對有關人員予以獎勵，反之亦然。對失職、瀆職并造成重大損失的，應追究有關責任人的責任，以激勵他們認真履行責任，充分確保國有資產保值增值和投資單位利益，切實提高投資效益。

3.3加強對被投資企業(yè)經濟活動的監(jiān)督充分發(fā)揮內部審計的作用，改善內部控制環(huán)境，健全內部審計制度；規(guī)范會計人員行為準則，防止財務隨意收支；完善投資后續(xù)綜合財務評價指標體系，密切關注主營業(yè)務和關聯交易及被投資企業(yè)的財務狀況和經營成果，對資產的保值增值和利潤分配情況等進行實時監(jiān)督。

加強派出人員管理，完善各項管理制度，建立行之有效的監(jiān)督機制是當前形勢下對外投資管理的重要組成部分，是做大做強企業(yè)，提高對外投資效益，確保國有資產保值增值重要措施。

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