高校工資管理風險研究

李良棟

（桂林理工大學，廣西 桂林 541004）

高校工資管理風險研究

李良棟

（桂林理工大學，廣西 桂林 541004）

高校的工資管理是高校管理的重要內容之一，是高校內部控制體系中的重要組成部分，而且高校在工資管理中存在的問題也越來越突出，文章以內部控制為突破口，認真評估當前高校工資管理所面臨的風險，并試圖在控制活動中探索風險防范的解決方案。

高校；工資管理；風險；研究

1 高校工資管理的現(xiàn)狀

1.1研究對象的選定

我國高校有政府出資成立的公立高校和社會投資興建的民辦高校，其中公立高校的工資主要由來源于公共財政撥款和學校自籌經(jīng)費兩部分組成，而民辦高?；旧蠠o法穩(wěn)定、持續(xù)地獲得財政人員經(jīng)費撥款，因此公立高校的工資管理就包括了公共財政撥款和自籌經(jīng)費兩個方面的管理內容，相對民辦高校而言業(yè)務更加全面，也更加具有代表性，因此本文所述的高校工資管理指的是普通公立高校的工資管理。

1.2工資管理的內容及歸口

高校的工資管理是高校管理的重要內容之一，分為狹義的工資管理和廣義的工資管理。狹義的工資管理主要包括人事檔案的管理、薪酬政策的管理、人事評定的管理、工資表的編制以及工資的發(fā)放兌現(xiàn)，另外五險一金、代扣代繳所得稅、某些扣款事項也是高校工資管理的重要組成部分；廣義的工資管理是在狹義的工資管理基礎上另外包含了各種獎勵獎金、科研及創(chuàng)收勞務等內容。

由于不同高校的機構設置和崗位配備存在較大的差異，并且每個崗位的職責分工也不盡相同，高校工資管理各個部分的業(yè)務歸口肯定不完全一致，不過還是有很多相似的地方。

人事檔案的管理、薪酬政策的管理、人事評定的管理等往往歸口到高校人事管理部門即人事處；財政撥款部分的工資表基礎數(shù)據(jù)往往也是由人事處編制，并由財務處編入部門預算上報上級主管部門作為相應歸屬年度財政工資總額的基數(shù)；每個月的工資變動表基本上也是由人事處統(tǒng)一編制，財政部分的由人事處上報上級人力資源和社會保障部門，自籌部分則傳達給財務處；工資的兌現(xiàn)一般都是由財務處下設的工資財務核算崗來負責完成，同時代扣代繳個人所得稅；而五險一金也往往由人事處根據(jù)相關政策計算然后委托財務處代扣代繳，其他的某些扣款事項如水電費、物業(yè)管理費等往往由相應主管部門委托財務處代扣。

以上各部門、各相關責任人根據(jù)崗位職責和相關規(guī)章制度各司其職、各負其責。

1.3認識存在誤區(qū)

由于確是有某些高校的工資業(yè)務全部歸口到財務處，導致長期以來被外界甚至是校內職工誤認為所有高校的工資都是由財務來管，對工資管理的問題和風險財務處負有全部的責任，其實這是不對的。由于高校規(guī)模的不斷發(fā)展壯大，機構和崗位配備也已經(jīng)相當?shù)慕∪屯晟?，工資管理的分工越來越科學、合理，財務對工資業(yè)務的管理一般來說僅僅是根據(jù)相關部門的委托，兌現(xiàn)應該支付給相應人員的待遇而已，是工資管理業(yè)務的重要組成部分，但遠遠不是全部。

2 當前高校工資管理存在的風險

2.1內部控制風險

為了加強工資管理，嚴格控制內部風險，某高校財務處對學校工資財務核算階段的業(yè)務流程進行了梳理，并繪制了流程圖。如圖1：

圖1　流程圖

通過該流程圖可以看出，上述高校的工資管理已經(jīng)有了比較完善的內部控制體系，從基礎數(shù)據(jù)的編制傳遞到工資由代發(fā)銀行轉入職工的銀行卡中，環(huán)環(huán)相扣做到了不兼容崗位的分離，而且每一步審核均保留了重要的審計痕跡——簽字和蓋章，但是貌似固若金湯的內部控制體系就真的沒有漏洞和風險嗎？答案顯然是否定的。

內部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷。雖然該套內部控制體系盡可能的考慮了比較全面的風險點，并設計了相應的控制活動，而且還有比較完備的糾錯循環(huán)體制，但是考慮到控制成本，在人事處工資管理崗和財務處工資核算崗進行聯(lián)合核對的環(huán)節(jié)，應該是僅僅對發(fā)放合計進行核對，對上千人甚至幾千人的明細數(shù)據(jù)逐條核對的現(xiàn)實性和可行性都不大，保證合計數(shù)對得上就能保證明細數(shù)據(jù)不出錯嘛？顯然該處節(jié)點的設計還是不甚完善，但又有比較現(xiàn)實的無奈。另外在財務處工資核算崗形成電子代發(fā)清單的環(huán)節(jié)，直接傳給了銀行而沒有經(jīng)過任何主動的風險控制，和上述所說的情況類似，對那么多的電子數(shù)據(jù)逐條核對無異于又重新做了一道工資，雖然理論上可以實現(xiàn)，但是現(xiàn)實的可行性確實不高，盡管該高校通過讓銀行提供帶有重要審計痕跡的代發(fā)成功、失敗清單，并把相應的復印件傳遞給人事處的工資核算崗及相關的檔案管理部門進行補償性控制也可以把風險控制在可承受范圍之內，但是內控設計缺陷還是相當明顯。

設計再完美的內部控制體系都不可能百分之百的避免運行缺陷，何況內部控制是一個持續(xù)的評估風險、控制活動的過程。就目前高校工資管理的實際情況看，仍有相當一部分的高校信息化水平不高，沒有一個統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準和數(shù)據(jù)傳遞機制，特別是人事管理仍然停留在手工管理的方式上，根本沒有人事管理系統(tǒng)和薪酬管理系統(tǒng)，依然采用手工編制工資表，并離線傳遞電子數(shù)據(jù)和紙質文檔，整個工資數(shù)據(jù)的編制和流轉過程包含了大量的人為因素，對于長期工資沒有變動的職工工資，可能很難核對到，一旦出錯將會持續(xù)相當長的時間，已經(jīng)離職或退休的職工長時間沒有停發(fā)相應工資項目的錯誤時有發(fā)生。壓力、機會、接口，是典型的舞弊三角，工資管理崗位上的職工相當一部分是經(jīng)濟基礎不是很好的年輕人，把內部控制的成敗寄托在人的品行和職業(yè)道德上，本身就存在著較大的內部控制風險。

培養(yǎng)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才，改革傳統(tǒng)教學模式，促進學生自我完善與發(fā)展，是普通高校轉型發(fā)展的方向。本文以機械類專業(yè)實踐教學模式為研究對象，探索“1+2+3”模式，通過建設包含軟硬件條件的實踐教學資源庫，為學生完成創(chuàng)意、準備創(chuàng)業(yè)提供技術支撐；高效率地發(fā)揮學科競賽和“雙創(chuàng)”活動的作用，提升校企合作的品質，為學生就業(yè)和創(chuàng)業(yè)提供良好的外部環(huán)境；三類實踐教學環(huán)節(jié)融會貫通，促進學生對知識的學習，推動創(chuàng)意成果的完成與轉化，為創(chuàng)新教育落地提供教學管理服務?？傊胀ǜ咝Ｔ谝詣?chuàng)新創(chuàng)業(yè)為導向的“1+2+3”實踐教學模式下，通過實踐，能夠在機械類專業(yè)人才培養(yǎng)方面取得一定的成效。

當然，以上的流程圖和風險分析的都是狹義的工資管理業(yè)務，那么廣義的工資管理的內部控制風險也基本類似，只是管理和責任部門有所差別而已。

2.2納稅風險

這里所說的納稅風險主要指的是個人所得稅納稅風險。狹義上的工資，通過人事處統(tǒng)一一次性或分次委托財務處發(fā)放的時候，其實已經(jīng)由財務處代扣代繳，應該不存在納稅風險，納稅風險主要出在狹義上的工資之外的部分，即獎勵獎金、科研和創(chuàng)收勞酬上。

就校內職工而言，由于獎勵獎金、科研和創(chuàng)收勞酬有可能分散領取，本身人事處或財務處都不能對每個人的全部收入進行歸集，代扣代繳個人所得稅的可能性就沒有了，不僅職工要面臨納稅風險學校也可能面臨沒有履行代扣代繳義務的風險，盡管可能職工和學校都不是有意為之。

2.3其他違法違紀風險

因缺乏內部控制體系或內部控制體系不完善，引發(fā)的違法犯罪案件屢見不鮮，即便是有了完善的內部控制體系，如果不能很好的執(zhí)行，也會給一些不法分子可乘之機。這方面的案例和論述已經(jīng)相當深刻和完整，這里就不再重復，本文想重點強調的是有些職工僅僅處于逃稅的目的，拆分自己的收入，通過虛假業(yè)務、虛假名單，虛報冒領，雖然可能需要承擔風險和責任只是想過責任人和負責人，但是學校也會面臨相關的連帶風險。

3 高校工資管理風險的防范

3.1建立健全完善的內部控制體系

高校工資管理的風險可能來自多個方面，由諸多的不可確定的因素造成，但是最大的原因還是內部控制出了問題，要比較有效的防范管理風險，一套完善并行之有效的內部控制體系是不可或缺的，通過繪制流程圖，找出管理當中存在的漏洞，采取及時的控制措施加以防范和彌補，防患于未然，把風險控制在可承受范圍之內。

3.2提高信息化水平，建設人為因素影響

通過上面的流程圖和風險分析筆者可以發(fā)現(xiàn)，關鍵問題往往出在原始單據(jù)的填制以及數(shù)據(jù)流轉過程失控等環(huán)節(jié)。通過提高信息化水平，高校工資管理的諸多風險都可以迎刃而解。

第一，實現(xiàn)人事管理和薪酬管理的系統(tǒng)化管理，通過數(shù)據(jù)共享的方式后臺傳送，通過限制修改權限，不僅可以減少流轉環(huán)節(jié)、提高工作效率，也可以大大較少管理風險，至少舞弊三角中的“機會”就會減少很多。

第二，和移動運營商合作，分別由人事處和財務處以及銀行分別向職工推送同一筆工資信息，由人事處發(fā)送應該發(fā)放的標準工資，財務處發(fā)送發(fā)放和扣款的明細數(shù)據(jù)，銀行發(fā)送實際到賬的工資合計，職工就可以及時、全面、準確的了解自己的工資核算、發(fā)放和到賬的情況，實現(xiàn)全員參與、全員監(jiān)督的效果，而且還提高了對職工的服務水平和服務質量，一舉兩得。

第三，引進和推廣收入申報管理系統(tǒng)，做到職工的每一筆收入都通過收入申報系統(tǒng)申報和發(fā)放，實時扣稅，職工不僅可以隨時查詢自己的收入，也可以避免納稅風險，而且相關信息也可采用移動信息推送的方式，加強監(jiān)督、提高服務。

第四，全面實行實名制領報獎勵獎金、科研和創(chuàng)收勞酬的制度，并嚴格執(zhí)行個人所得稅法，由收入申報系統(tǒng)代扣代繳；以學生名義領報的，一律轉入學生在學校登記的本人銀行卡中，禁止由導師或其他職工代領。

第五，信息化防范了傳統(tǒng)操作模式的管理風險，但是信息化自身的網(wǎng)絡安全、存儲安全、系統(tǒng)的穩(wěn)定性等方面卻帶來了新的風險，因此也必須通過內部控制體系設計和運行加以規(guī)避和防范。

3.3加強職業(yè)道德教育，提高人員素質

人是管理的關鍵因素，在風險防控中也起著至關重要的作用。內部控制體系必須有人建構，實行內部控制也必須要有人去推進，而且通過研究我們發(fā)現(xiàn)，不管內部控制體系再完善，總會有那么幾個環(huán)節(jié)仍然依賴于工作人員的品行和職業(yè)道德加以防范，雖說有客觀上的不得已，但是加強不同部門、不同崗位職工的職業(yè)道德教育，提高業(yè)務素質和政治、法律的風險意識相當重要。

[1] 周為北,葉嵐.國有企業(yè)集團工資管理存在的問題及改進策略——以X公司為例[J].財政監(jiān)督,2013,(1):48-49.

[2] 冷輝,黃長喜.泰勒科學管理視角下的高校師資管理與薪酬激勵[J].合肥工業(yè)大學學報,2010,(1):109-112.

[3] 賈麗芳.當前高校勞資管理工作存在的問題和對策[J].社科縱橫,2007,(8):76-77.

[4] 錢秀峰.高校工資管理存在的問題及對策[J].人力資源管理,2010,(5):105.

Risk management of university wage

Salary management university is an important part of university management, internal control system is an important part of universities, and colleges and universities problems payroll has become increasingly prominent, the article internal control as a breakthrough, a careful assessment of current university risk facing, wages, and attempts to explore solutions risk control activities.

University;payroll management;risk; research

G647

A

1008-1151(2015)06-0195-03

2015-05-10

李良棟（1979－），男，山東鄆城人，桂林理工大學財務處副處長，從事財務管理、財務信息化技術研發(fā)。