鐵路運輸企業(yè)財務內控管理系統的建設

康長翠

摘 要：鐵路運輸企業(yè)是受市場影響較為顯著的產業(yè)類型，因此，在企業(yè)發(fā)展過程中會面臨許多財務風險。本文針對鐵路運輸企業(yè)財務風險問題，討論了提高企業(yè)抵御財務風險能力的方法，即從內控管理手段入手建立系統的管理體系，包括體系建設的目標、內容、方法以及保障措施等。通過文章的分析能夠為實際鐵路運輸企業(yè)的財務內控管理的實施提供一定的參考。

關鍵詞：鐵路運輸企業(yè)；內控管理；管理系統建設；市場風險

1 引言

財務內控管理是企業(yè)財務管理的重要組成部分。對于鐵路運輸企業(yè)而言，隨著國家對運輸行業(yè)“營改增”的措施的推廣，如何更好的避免市場風險，通過調控手段來穩(wěn)定企業(yè)內部財務結構已經成為企業(yè)發(fā)展面臨的重大問題。內控管理手段是通過強化企業(yè)內部財務控制管理，來提高風險防范能力，從而更好的為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎。鐵路運輸行業(yè)是依賴鐵路運輸較強的產業(yè)類型，其市場的波動性較強，因此，通過建設完善企業(yè)財務內控管理系統來提高企業(yè)抵御風險的能力，對于整體產業(yè)的發(fā)展意義重大。

2 財務內控管理系統的建設

財務內控管理系統是一個規(guī)模龐大的工程，它包含多個層面的潛在內容，例如市場波動預期、政府宏觀調控政策的方向等，這些內容對于鐵路運輸企業(yè)的發(fā)展而言，產生顯著的影響。從管理學角度，內控管理系統的建設包括以下幾個方面的內容。

2.1 目標—提高企業(yè)抵御風險的能力

歸根結底，建立內控管理系統并不是保證企業(yè)產業(yè)經濟的順暢發(fā)展，它的直接目的是通過對當前產業(yè)發(fā)展的動向，來提高企業(yè)抵御財務風險的能力。在此要注意的是，財務內控管理系統并不能為企業(yè)發(fā)展提供充足的動力，它更多的是來保障企業(yè)在發(fā)展過程中盡量減少外部的沖擊。要實現這一目標，在實際的企業(yè)財務管理過程中需要從三個方面入手展開工作：第一，明確企業(yè)當前的財務基本狀況。掌握企業(yè)基本財務狀況是開展財務風險管理的前提，這也是保證風險評估和風險避讓等措施開展的基礎；第二，當前財務風險的識別。針對當前的市場環(huán)境以及鐵路運輸產業(yè)穩(wěn)定性的判斷，對企業(yè)面臨的基本財務風險進行確定；第三，建立抗風險措施。抵抗風險的措施是企業(yè)潛在的一種財務自控保障，能夠使得企業(yè)在財務管理過程中能夠更加自主的決定，而不是通過市場的影響而決定。

2.2 內容—建立多層次的財務管理體系

由于鐵路運輸市場的不確定性，因此，在內控管理系統建設的過程中，企業(yè)應當從內部出發(fā)建立多層次的財務體系。從財務內控管理的基本工作出發(fā)，企業(yè)內部財務管理體系主要包括三個方面的內容。第一，企業(yè)財務活動的監(jiān)督體系。監(jiān)督體系是保障企業(yè)財務使用渠道合理化的重要保障。在監(jiān)督體系中，財務內控管理部門應當從當前鐵路運輸產業(yè)的大環(huán)境出發(fā)，根據市場發(fā)展狀況，從決策機制、執(zhí)行機制以及監(jiān)督機制等多個方面出發(fā)，保證企業(yè)財務內控管理措施的實施；第二，內部財務風險管理體系。要對外來的風險進行避讓必須首先對內部的財務風險進行敝除。實際中，要對企業(yè)當前面臨的財務風險進行詳細分析，通過內部財務管理，建立有效的風險控制系統，強化企業(yè)發(fā)展過程中的風險管理；第三，企業(yè)內部財務漏洞糾正體系。鐵路運輸企業(yè)發(fā)展過程中，由于產業(yè)基本特點決定了財務結構方面存在著很多容易出現問題的地方。這些漏洞會導致企業(yè)財務活動面臨各種欺詐和舞弊等行為。通過對源頭的財務漏洞的控制，能夠較好的減少各種財務問題的出現。

這三個體系在企業(yè)內部財務控制管理過程中是相互聯系和滲透的，財務活動的監(jiān)督體系實際是財務內部風險管理體系建設的保障，而財務內部漏洞糾察體系則是財務監(jiān)督體系的反映，三個體系相互之間構成一個網狀的結構，從而在多個方面提高了企業(yè)財務內部控制管理體系的抵抗力，為企業(yè)財務的健康發(fā)展打下基礎。

2.3 方法—預防為主的管理策略

在實際中，財務內部管理的方法有很多種，例如職務分工控制、授權批準控制、業(yè)務記錄控制等，這些控制方法屬于傳統的內控管理模式，對于當前市場較大波動背景下的企業(yè)發(fā)展實用性不強。根據當前市場發(fā)展需求，認為在實際中財務內部管理應當利用三種方法開展。第一，全面預算控制。全面預算控制是目標化控制方法的重要內容，它是財務內部管理過程中計劃職能的體現，對于內場的控制提供了標準，對于中小型企業(yè)而言較為適用；第二，風險控制。風險控制是內部財務控制管理的重要內容，也是提高企業(yè)財務預警能力的重要方式，在實際中，要加強內部管理的風險意識，從多個層面強化財務風險、經營風險等各類風險預算；第三，內部審計控制。審計是財務管理控制的重要方法，也是財務自我評價的重要方式，通過這種方式能夠提高企業(yè)對自身財務管理水平的認識，從而提高財務管理的靈活性。

2.4 保障—財務內部控制管理制度

要保證財務管理體系推廣和應用過程中的價值，必須從制度層面強化管理體系的整體作用力。在管理制度的建設過程中，要注意三個方面的原則。第一，制度的合法性。合法性是企業(yè)財務內控管理制度建立的出發(fā)點，制度不能違反鐵路運輸產業(yè)發(fā)展過程中所包含的法律法規(guī)。這就要求企業(yè)不能僅從自身的發(fā)展出發(fā)，而要從企業(yè)與社會適應發(fā)展的角度規(guī)劃建設管理制度；第二，適用性。財務內控管理制度必須要根據鐵路運輸這一企業(yè)特點進行制定，將企業(yè)發(fā)展過程中的產業(yè)風險認識清楚，從而保證財務制度建設實施的有效性；第三，可行性。財務管理制度應對經濟業(yè)務的處理程序要有明確規(guī)定，并要簡便易行，便于實際操作和運行；第四，健全性。財務管理制度應規(guī)范企業(yè)各項經濟活動，覆蓋產、供、銷的全過程，涵蓋對人、財、物的全方位管理。

3 結語

財務內控管理對于鐵路運輸企業(yè)財務建設具有重要的意義。從文章的分析可以看出，要提高企業(yè)規(guī)避市場的財務風險，必須首先從企業(yè)的內部出發(fā)，減少企業(yè)的內部財務漏洞，從多個層面入手，建立系統性的保障體系，從而提高企業(yè)的整體財務對外界環(huán)境的抵抗能力。

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