基于企業(yè)應(yīng)收賬款的管理的探討

倪娜

摘 要：企業(yè)在銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中賬款沒(méi)有立即結(jié)清，所產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)即為應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金不可或缺的一項(xiàng)內(nèi)容，因此管理好應(yīng)收賬款是提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)及增加利潤(rùn)的有效手段。現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面存在很多問(wèn)題，本文針對(duì)這些問(wèn)題提出幾點(diǎn)管理對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理；控制

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展及競(jìng)爭(zhēng)的進(jìn)一步加劇，大多數(shù)企業(yè)為了追求產(chǎn)品市場(chǎng)占有率，紛紛選擇賒銷(xiāo)方式作為產(chǎn)品促銷(xiāo)手段，賒銷(xiāo)方式雖然提高了企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)量，但同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)如何通過(guò)加強(qiáng)應(yīng)收賬款控制與管理，在提高產(chǎn)品銷(xiāo)量的情況下保證貨款及時(shí)回籠，已成為我國(guó)企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。

一、應(yīng)收賬款的特點(diǎn)及重要性

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收款項(xiàng)的產(chǎn)生標(biāo)志著一筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的達(dá)成，應(yīng)收賬款是賒銷(xiāo)的產(chǎn)物，面對(duì)激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)為了取得更多的銷(xiāo)售收入而采取一切可能的促銷(xiāo)手段，而賒銷(xiāo)是其中重要手段之一。銷(xiāo)售更多的商品才可能使企業(yè)獲得更多的利潤(rùn)，賒銷(xiāo)為使銷(xiāo)售產(chǎn)品變得容易，吸引更多客戶(hù)擴(kuò)大銷(xiāo)售額即是為企業(yè)帶來(lái)效益，因此合理利用應(yīng)收賬款可以增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。應(yīng)收賬款主要是由企業(yè)的銷(xiāo)售行為產(chǎn)生，只有應(yīng)收賬款的按期回收，企業(yè)的銷(xiāo)售才能最終實(shí)現(xiàn)，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益才能流入企業(yè)。從財(cái)務(wù)角度來(lái)講應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)資金的重要的來(lái)源渠道，因此對(duì)應(yīng)收賬款管理的好壞對(duì)整個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)有著重要的意義。

1.提高資金利用率、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)要維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要有資金的支持，而應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一種資金的占用，如果應(yīng)收賬款不能按期收回就會(huì)加大資金的占用成本，企業(yè)也會(huì)因缺少資金而采用借款等其他的融資方式，這樣就會(huì)加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；反之如果企業(yè)能很好對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，就會(huì)提高資金的利用率，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.減少壞賬損失、提高經(jīng)營(yíng)效益

應(yīng)收賬款是企業(yè)一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)較大的一項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)收賬款在回收前會(huì)因債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況惡化、信用不良等各種不確定因素而導(dǎo)致無(wú)法收回而發(fā)生壞賬損失。所以企業(yè)應(yīng)在采用商業(yè)信用前對(duì)債務(wù)人的信用狀況、償債能力等做充分的了解并在確認(rèn)后及時(shí)關(guān)注債務(wù)人經(jīng)營(yíng)狀況，減少企業(yè)壞賬損失。

3.關(guān)系到企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展

從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)講企業(yè)應(yīng)收賬款一旦管理不善就會(huì)影響整個(gè)企業(yè)的資金流，企業(yè)的資金流一旦斷裂就很可能引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)，使企業(yè)無(wú)法正常運(yùn)轉(zhuǎn)。這就要求加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，加速它的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能更好地發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用。

二、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

1.疏于后期管理，容易造成壞賬

應(yīng)收賬款產(chǎn)生于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)收賬款的形成僅是業(yè)務(wù)發(fā)展中的一個(gè)環(huán)節(jié)，只有當(dāng)應(yīng)收賬款回收流入企業(yè)才是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最終實(shí)現(xiàn)。在實(shí)務(wù)中很多企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到這一點(diǎn)，應(yīng)收賬款只要掛賬就與業(yè)務(wù)部門(mén)及人員沒(méi)有關(guān)系，而應(yīng)收賬款到底能不能收回，何時(shí)收回，能收回多少，對(duì)方對(duì)掛賬金額是否認(rèn)可，對(duì)方的償付能力等諸多后期的管理工作無(wú)專(zhuān)人管理。而實(shí)際上財(cái)務(wù)部門(mén)的主要工作是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)的發(fā)生具體環(huán)節(jié)并不很清楚，很難直接與對(duì)方單位聯(lián)系就相關(guān)問(wèn)題作以處理，這樣就造成應(yīng)收賬款有可能長(zhǎng)期掛賬無(wú)人催收，而掛賬時(shí)間越長(zhǎng)企業(yè)收回的難度就越大，發(fā)生壞賬損失的可能性也就越大。

2.賒銷(xiāo)審批不嚴(yán)，催款不主動(dòng)

首先，企業(yè)銷(xiāo)售人員在訂立合同過(guò)程中，未能對(duì)合同條款進(jìn)行謹(jǐn)慎審閱，未將對(duì)方逾期未能交付貨款的責(zé)任進(jìn)行詳細(xì)闡述，導(dǎo)致在法律維權(quán)時(shí)舉證艱難。其次，銷(xiāo)售人員缺少必要的財(cái)務(wù)知識(shí)，未能對(duì)銀行承兌匯票、轉(zhuǎn)賬支票等原始憑證進(jìn)行認(rèn)真審核，沒(méi)有預(yù)防空頭支票、虛假賬票等知識(shí)而開(kāi)具了相關(guān)的認(rèn)可收據(jù)，最終導(dǎo)致企業(yè)在向客戶(hù)追索貨款時(shí)證據(jù)不足，造成應(yīng)收賬款產(chǎn)生。而企業(yè)出于追求“報(bào)表更顯漂亮”的目的，也將主要精力用在提高銷(xiāo)售業(yè)績(jī)上，常常忽略應(yīng)收賬款的到期時(shí)間及回款能力（或壞賬風(fēng)險(xiǎn)）評(píng)估，當(dāng)款項(xiàng)到期后仍然遲遲未還時(shí)才開(kāi)始跟蹤、催款相當(dāng)?shù)谋粍?dòng)，更增加了企業(yè)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。

3.商業(yè)環(huán)境因素

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇的今天，多數(shù)企業(yè)為了追求擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)量，不惜向資信情況較差的客戶(hù)賒銷(xiāo)產(chǎn)品，以達(dá)到企業(yè)利潤(rùn)最大化的目的，但由于客戶(hù)信用條件所限，極易導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法回籠，加大了企業(yè)應(yīng)收賬款占用的資金量，嚴(yán)重阻礙著企業(yè)的正常發(fā)展，甚至導(dǎo)致企業(yè)因資金鏈斷裂而面臨破產(chǎn)損失。近幾十年來(lái)隨著市場(chǎng)化快速發(fā)展的進(jìn)程企業(yè)為了追求利潤(rùn)最大化，將主要精力放在提高產(chǎn)品市場(chǎng)占有率，這本無(wú)可厚非而盲目通過(guò)賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售產(chǎn)品，賒銷(xiāo)沒(méi)有針對(duì)客戶(hù)資信情況作出必要的調(diào)查，甚至由于“別人欠著我的錢(qián)，因此我欠別人錢(qián)就是天經(jīng)地義的”思想的擴(kuò)散更加助漲了欠債風(fēng)，使本就不強(qiáng)的企業(yè)信用意識(shí)更加淡薄。

4.責(zé)任劃分不清，考核機(jī)制不完善

在企業(yè)的具體業(yè)務(wù)中管理者往往更重視客戶(hù)的取得，投入大量人力、物力通過(guò)各種方法擴(kuò)大企業(yè)的業(yè)務(wù)量，錯(cuò)誤地認(rèn)為訂單或合同只要簽訂整個(gè)銷(xiāo)售就完成了，而對(duì)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)后應(yīng)收賬款的回收工作關(guān)注度不高，沒(méi)有明確規(guī)定由哪個(gè)部門(mén)來(lái)具體負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的回收工作。與此同時(shí)，還有很多單位對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)及業(yè)務(wù)人員的考核，通常采用以銷(xiāo)售額或業(yè)務(wù)量為指標(biāo)，很少將應(yīng)收賬款的具體回收金額納入考核范圍。在這樣的考核機(jī)制下，不利于應(yīng)收賬款的回收。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的措施

1.提高企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量，降低客戶(hù)拒付貨款風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)該從產(chǎn)品外觀(guān)設(shè)計(jì)、適用人群等方面入手，以爭(zhēng)取不同需求類(lèi)型的潛在客戶(hù)。同時(shí)，通過(guò)改進(jìn)生產(chǎn)工藝、提高技術(shù)人員業(yè)務(wù)能力等方面提高企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率，在降低產(chǎn)品成本的同時(shí)，保證企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量，避免客戶(hù)因質(zhì)量問(wèn)題拒絕付款行為的發(fā)生。再者，企業(yè)可通過(guò)提高售后水平，不斷針對(duì)客戶(hù)提出的質(zhì)量問(wèn)題，及時(shí)解決產(chǎn)品生產(chǎn)中存在的問(wèn)題。

2.制定詳細(xì)、科學(xué)的應(yīng)收賬款控制與管理制度

一是企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款回籠獎(jiǎng)懲機(jī)制。首先，對(duì)于信用審批與銷(xiāo)售人員應(yīng)收賬款回籠情況作為年底考核業(yè)績(jī)的主要參考標(biāo)準(zhǔn)，給予在信用審批、銷(xiāo)售過(guò)程中盲目以賒銷(xiāo)方式擴(kuò)大銷(xiāo)售，未對(duì)客戶(hù)信用進(jìn)行評(píng)估的工作人員一定的懲罰，以督促銷(xiāo)售人員、信用審批人員在進(jìn)行賒銷(xiāo)審批前對(duì)客戶(hù)信用展開(kāi)詳細(xì)調(diào)查，保證企業(yè)應(yīng)收賬款及時(shí)回籠。二是應(yīng)收賬款信用政策是對(duì)企業(yè)賒銷(xiāo)活動(dòng)進(jìn)行管理的基本政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品特點(diǎn)、客戶(hù)類(lèi)型等情況制定符合企業(yè)自身特點(diǎn)的信用政策。信用政策應(yīng)包括 信用標(biāo)準(zhǔn)、期間及應(yīng)收賬款催收政策。首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同資信水平的企業(yè)，制定應(yīng)收賬款信用標(biāo)準(zhǔn)，即對(duì)于將給予應(yīng)收賬款信用的客戶(hù)需達(dá)到的最低標(biāo)準(zhǔn)，只有滿(mǎn)足該標(biāo)準(zhǔn)才可給予客戶(hù)賒銷(xiāo)。其次，企業(yè)應(yīng)考慮每個(gè)客戶(hù)從購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品至付款之間的時(shí)間長(zhǎng)短，既考慮企業(yè)機(jī) 會(huì)成本，也要考慮客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)欲望。再次，制定詳細(xì)的收賬政策，包括催收賬款的人員、方式、時(shí)間。

3.注重合同管理

合同是合同主體行為的一種約束，同時(shí)也是各方利益的保障，因此合同管理也非常關(guān)鍵，企業(yè)除了現(xiàn)金收入之外的業(yè)務(wù)，都必須要及時(shí)鑒定合同，當(dāng)銷(xiāo)售部門(mén)受到信用部門(mén)以及企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷(xiāo)申報(bào)單后，必須要根據(jù)相關(guān)的意見(jiàn)與客戶(hù)達(dá)到一致后，進(jìn)行合同簽售。簽署合同必須要具備健全的資料，法律所規(guī)定的各項(xiàng)要素一樣都不可缺少，有時(shí)是在付款形式，賬期以及延期付款等方面的規(guī)定必須要全面明確的規(guī)定出來(lái)，最后在銷(xiāo)售部門(mén)方面，還應(yīng)該充分發(fā)揮其職能，比如合同的影印，以及交付等，都需要積極與銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行配合，做到合同的執(zhí)行，跟蹤以及檢查都萬(wàn)無(wú)一失。

4.加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前信用調(diào)查與事后催款力度

是企業(yè)在進(jìn)行賒銷(xiāo)前，應(yīng)對(duì)所有客戶(hù)進(jìn)行信用調(diào)查，并對(duì)每位客戶(hù)建立資信檔案，并指派專(zhuān)人對(duì)客戶(hù)資信檔案進(jìn)行及時(shí)更新，當(dāng)發(fā)現(xiàn)客戶(hù)資金流量、產(chǎn)品銷(xiāo)量出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，及時(shí)調(diào)整客戶(hù)資信水平，以保證檔案資料能真實(shí)反映客戶(hù)信用情況。二是當(dāng)應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行催收。應(yīng)按各個(gè)客戶(hù)的賬齡編制分析表，首先，對(duì)于資信水平良好，短期內(nèi)即可及時(shí)償還貨款的客戶(hù)，采取電話(huà)提醒式催收。其次，對(duì)于賬齡過(guò)長(zhǎng)，客戶(hù)確實(shí)無(wú)法償還的情況，企業(yè)應(yīng)及時(shí)指派專(zhuān)人，通過(guò)法律的手段及時(shí)進(jìn)行清償，以免客戶(hù)因?yàn)槠飘a(chǎn)清算順序，無(wú)法全額償還貨款。

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