■劉芳

?

莫伸手 伸手必被捉——審計(jì)查處企業(yè)破產(chǎn)清算組兩名出納侵占公款案紀(jì)實(shí)

■劉芳

2013年3月，受縣有關(guān)主管部門指派，會(huì)昌縣審計(jì)局組織審計(jì)組對(duì)該縣三個(gè)企業(yè)破產(chǎn)清算組的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)查出清算組的兩名出納個(gè)人非法占用公款的案件,其中:出納G某非法占用公款共31筆，累計(jì)金額為70.73萬元；出納Z某非法占用公款共13筆，累計(jì)金額為49.16萬元。該案違紀(jì)款已全部收繳上繳國(guó)庫，涉案的兩名直接責(zé)任人已被追究責(zé)任。該項(xiàng)目被評(píng)為2013年度贛州市優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。

審前調(diào)查鎖重點(diǎn)

在調(diào)閱破產(chǎn)清算組財(cái)務(wù)賬冊(cè)前，審計(jì)組人員進(jìn)行了審前調(diào)查，了解了三個(gè)企業(yè)破產(chǎn)原因、清算組的人員結(jié)構(gòu)情況、銀行開戶情況、財(cái)務(wù)狀況以及內(nèi)部控制等制度情況。這三個(gè)企業(yè)分別于2004 年3月、2004年8月、2003年11月宣告破產(chǎn)并成立破產(chǎn)清算組。清算組人員是各單位抽調(diào)人員，三個(gè)破產(chǎn)清算組的財(cái)務(wù)資料已均在縣法院保管。且由縣法院的兩名干部G某和Z某分別擔(dān)任三個(gè)清算組的出納崗位。清算組的收入來源主要是資產(chǎn)拍賣款、清收的應(yīng)收賬款收入和財(cái)政撥入款，支出主要是支付職工的舊欠工資、職工安置費(fèi)、養(yǎng)老金、遺屬撫恤補(bǔ)助及辦公經(jīng)費(fèi)等。在掌握了基本情況和財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)上，經(jīng)過審計(jì)組人員的探討分析，確定把清算組銀行賬戶的進(jìn)出資金鎖定為本次審計(jì)的重點(diǎn)。

追蹤調(diào)查露端倪

要深查三個(gè)企業(yè)破產(chǎn)清算組各銀行賬戶的資金進(jìn)出情況，可不是簡(jiǎn)單的事。首先必需由局里下發(fā)協(xié)助查詢各單位自開戶以來賬戶資金進(jìn)出情況及結(jié)余情況的通知書。審計(jì)人員帶著銀行賬戶查詢的通知書，來到一個(gè)個(gè)開戶銀行查詢。因自清算組成立到目前接受審計(jì)，時(shí)間跨度長(zhǎng)，當(dāng)?shù)劂y行沒有保存將近十年的數(shù)據(jù)，只有近些年的數(shù)據(jù)。為了尋找突破口，審計(jì)人員沒有輕言放棄，多次跟銀行有關(guān)人員協(xié)商，說明重要性，盡力爭(zhēng)取銀行的協(xié)助。在銀行的大力配合下，各銀行分別向省行申請(qǐng)，將多年來備份的后臺(tái)數(shù)據(jù)弄到手，并打出了資金流水賬單。面對(duì)打印出的一疊疊銀行資金進(jìn)出的流水賬單，審計(jì)人員認(rèn)真細(xì)致地核對(duì)每筆資金的進(jìn)出去向，通過與賬面核對(duì)，三個(gè)清算組在不同的年度幾乎每個(gè)月都有大筆資金轉(zhuǎn)出。為了進(jìn)一步追查大筆資金的去向用途，審計(jì)人員又回歸到財(cái)務(wù)賬本和憑證上去核對(duì)當(dāng)時(shí)支付的款項(xiàng)依據(jù)。在隨后的三天三夜里，審計(jì)人員日夜加班核對(duì)銀行的每筆流水賬單和財(cái)務(wù)支付憑證，眼睛都對(duì)花了,個(gè)個(gè)因熬夜變成熊貓眼。功夫不負(fù)有心人，經(jīng)過仔細(xì)比對(duì)終于發(fā)現(xiàn)出納人員利用職務(wù)之便，將每筆支付相關(guān)款項(xiàng)后的大額結(jié)余資金轉(zhuǎn)入到自己名義下的個(gè)人存折上。這些異常的現(xiàn)象，引起了審計(jì)高度警覺，并顯露端倪。

順藤摸瓜見真相

順著問題的線索，審計(jì)人員決定緊盯不放，深挖下去。通過掌握的信息，審計(jì)人員找來這兩位出納分別談話。經(jīng)過盤問，他們雖然承認(rèn)以個(gè)人名義在銀行開設(shè)了儲(chǔ)蓄賬戶，但借口說“因企業(yè)離縣城較遠(yuǎn)”，或“以單位銀行支付款項(xiàng)沒有個(gè)人存折提現(xiàn)方便為由”開設(shè)了個(gè)人賬戶，并強(qiáng)調(diào)存折的錢全部用于單位的開支，沒有個(gè)人挪用現(xiàn)象。審計(jì)人員當(dāng)即要求兩位出納分別交出個(gè)人存折，一個(gè)搪塞說因結(jié)余資金用完就沒有保存存折賬戶，另一個(gè)支吾半天說因單位和個(gè)人的錢混合使用無法區(qū)分且?guī)缀踹M(jìn)出的錢全部是他個(gè)人的錢。憑著謹(jǐn)慎的職業(yè)判斷和敏銳的洞察力，審計(jì)人員經(jīng)過耐心的政治攻心，并向他們分析“說出事實(shí)與掩蓋事實(shí)”兩者之間本質(zhì)的區(qū)別。在激烈的思想斗爭(zhēng)之后，兩位出納分別交出了個(gè)人儲(chǔ)蓄存折，審計(jì)人員責(zé)令他們分別去銀行打出自開折以來的流水清單。經(jīng)過審計(jì)人員認(rèn)真細(xì)致核對(duì)每筆進(jìn)出資金，發(fā)現(xiàn)出納G某自2008年10月開折以來至2012 年5月單位活動(dòng)終止，期間占用公款31筆，累計(jì)金額70.73萬元，單位資金產(chǎn)生銀行利息收入1 .53萬元。出納Z某自2005年12月開折以來至2013年2月單位活動(dòng)終止，期間占用公款13筆，累計(jì)金額49.16萬元，單位資金產(chǎn)生銀行利息收入0.2萬元。

水落石出受處理

通過深挖細(xì)查，內(nèi)審?fù)庹{(diào)，清算組兩名出納員非法占用公款的違法違紀(jì)問題真相終于浮出了水面。

審計(jì)人員在查清事實(shí)真相后，縣審計(jì)局將非法占有的結(jié)余公款和銀行利息全部追回上繳國(guó)庫，并將審計(jì)結(jié)果作為案件線索及時(shí)移送紀(jì)檢監(jiān)察部門。該非法占用公款的違規(guī)違紀(jì)問題得到嚴(yán)肅處理，涉案的兩名直接責(zé)任人已被追究責(zé)任。

這起違紀(jì)案發(fā)生，給了我們深刻啟示。該兩位出納因職務(wù)之便貪圖利益最終沒有逃脫審計(jì)的火眼金睛，但他們誤入歧途卻不是偶然的：一是制度監(jiān)督不力導(dǎo)致違法違紀(jì)。首先財(cái)務(wù)管理不健全，財(cái)務(wù)信息公開、透明度不高，缺乏監(jiān)督。沒有建立健全既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力機(jī)構(gòu)和權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，致使財(cái)務(wù)人員脫離監(jiān)管范圍。其次，各項(xiàng)制度建立不全且執(zhí)行不力。沒有建立健全科學(xué)合理的管理和監(jiān)督制度體系，相應(yīng)的配套措施不夠完善和細(xì)化，放松了對(duì)操作層面的落實(shí)情況的監(jiān)管。各項(xiàng)制度執(zhí)行不力，有的甚至視同虛設(shè)。沒有做到用制度管權(quán)、管事、管人。二是自身素質(zhì)不高誘發(fā)違法違紀(jì)。財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，法律法規(guī)意識(shí)淡薄，不學(xué)習(xí)，放松思想防線，黨性觀念不強(qiáng)，導(dǎo)致在工作中不依法依規(guī)行事。

法網(wǎng)恢恢疏而不漏。該案查處告誡我們，無論是黨員領(lǐng)導(dǎo)干部還是普通工作人員都不能心存僥幸心理,一定要引以為戒，“手莫伸，伸手必被捉”。

（作者單位：會(huì)昌縣審計(jì)局）

一、項(xiàng)目背景

2012年，××市委組織部會(huì)同市紀(jì)委、市監(jiān)察局、市審計(jì)局等單位，共同研究決定今后每5年輪審全市全部縣處級(jí)單位負(fù)責(zé)人，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部、任職期限全覆蓋。每年11月下旬，市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議辦公室研究確定下年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，由市委組織部下達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書，市審計(jì)局具體組織實(shí)施。

對(duì)重點(diǎn)縣處級(jí)單位下屬的二級(jí)單位，市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議辦公室也會(huì)在年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃中予以安排。對(duì)有群眾舉報(bào)的單位，就會(huì)臨時(shí)增加審計(jì)項(xiàng)目，由市委組織部下達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書，并要求市審計(jì)局盡快組織實(shí)施。本案例屬于后者。

二、審前準(zhǔn)備

2014年6月19日，××市委組織部正式下達(dá)審計(jì)委托書。在受領(lǐng)任務(wù)時(shí)，市委組織部領(lǐng)導(dǎo)口頭告知此單位負(fù)責(zé)人多次被匿名舉報(bào)，舉報(bào)的內(nèi)容為公車私用、單位車輛費(fèi)用開支過大、酒后開車等，要求審計(jì)組盡速進(jìn)駐，厘清查實(shí)。××市審計(jì)局及時(shí)召開局長(zhǎng)辦公會(huì)，研究決定由分管副局長(zhǎng)任組長(zhǎng)、經(jīng)貿(mào)審計(jì)科科長(zhǎng)任主審、經(jīng)貿(mào)審計(jì)科其余4人為成員組成審計(jì)組，對(duì)×× 市××局局長(zhǎng)×××同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況實(shí)施審計(jì)。審計(jì)組提前3天向市××局和×××同志本人送達(dá)了審計(jì)通知書。

在正式實(shí)施審計(jì)前，審計(jì)組走訪了該單位主管部門，與部分科室主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行座談交流，實(shí)地查看相關(guān)業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)，查閱該負(fù)責(zé)人任職期間財(cái)務(wù)報(bào)表，圍繞5個(gè)方面開展審前調(diào)查。一是市××局管理體制、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系；二是市××局機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、職責(zé)范圍和主要業(yè)務(wù)流程，包括下屬單位情況；三是市××局財(cái)務(wù)收支基本情況；四是市××局內(nèi)部控制制度；五是市××局以往接受審計(jì)情況。

審前調(diào)查了解到，市××局為市××委員會(huì)下屬二級(jí)局，為參公副處級(jí)事業(yè)單位，有行政編制22人，事業(yè)編制5人，內(nèi)設(shè)7個(gè)科室，1個(gè)下屬全額撥款事業(yè)單位——××市××服務(wù)中心（與局機(jī)關(guān)合并辦公，賬務(wù)處理也與局機(jī)關(guān)合并在一起，沒有單獨(dú)設(shè)賬），1個(gè)市政府托管單位——××市××信用擔(dān)保有限公司，1個(gè)行業(yè)主管協(xié)會(huì)——××市××發(fā)展促進(jìn)會(huì)。局內(nèi)成立了兩個(gè)企業(yè)服務(wù)平臺(tái)，一是“創(chuàng)業(yè)大學(xué)”，二是“××服務(wù)超市”，每年省市財(cái)政均有撥款，單獨(dú)設(shè)賬。訪談中了解的信息是，該單位絕大多數(shù)人不了解本單位情況，總感覺單位不正常，但又說不出任何原委。從單位的財(cái)務(wù)報(bào)表上，業(yè)務(wù)相對(duì)很簡(jiǎn)單，反映的車輛費(fèi)用不大，與其他單位相較，甚至比別的單位同類費(fèi)用還少，且其他的費(fèi)用也不多，單位相對(duì)較“窮”，各種福利等與其他單位比，也少得可憐，這與組織部門反饋的舉報(bào)內(nèi)容相去甚遠(yuǎn)，且有