姬錦美

摘要：市場競爭的日益加劇，為中小企業(yè)帶來了更多挑戰(zhàn)，為了幫助中小企業(yè)在激烈的市場競爭中取得一席之地，我們必須將完善內部控制體系作為首要任務。現階段，大部分中小企業(yè)在內控體系的構建中還存在諸多問題，例如：企業(yè)管理層重視程度不夠、企業(yè)治理結構完善度缺乏、內部監(jiān)督力度不夠充分等，這些問題在中小企業(yè)的發(fā)展上，產生了一定程度的影響，為解決這一問題，我們必須加大力度，制定一套有效應對解決策略。本文將對中小企業(yè)內部控制體系存在的問題及完善，提出一些策略，以供參考。

關鍵詞：中小企業(yè) 內部控制體系 完善策略

對于中小企業(yè)而言，要實現企業(yè)戰(zhàn)略目標，增長企業(yè)經濟效益，就必然需要內部控制體系作為基礎保障。由于各種不利因素的影響，中小企業(yè)對建立完善的內部控制體系還沒有一個清晰的目標，會導致各方面問題的發(fā)生，同時也會阻礙企業(yè)生產經營管理在內部控制制度中作用的發(fā)揮，因此，企業(yè)只有不斷加強和完善內部控制體系，才能為企業(yè)的全面發(fā)展奠定堅實的基礎。

一、中小企業(yè)內部控制體系的問題研究

（一）管理層意識薄弱

中小企業(yè)在國民經濟中占有重要比重，但現階段大部分中小企業(yè)領導對內控體系的認識程度不高，缺乏履行職責所需的知識、培訓和經驗，一些管理者甚至不知內控為何物，也就更談不上如何去構建和完善內部控制體系。盡管部分管理者對于內控體系的作用有所了解，但在執(zhí)行過程中未能就公司實際情況去建立，這種情況會造成在執(zhí)行中遇到很多阻力和問題。與此同時，一部分管理者對于內控制度體系的認識度不夠，不清晰內部控制在各個業(yè)務流程中是有互相影響互相制約作用的，諸如這些如認識不到位，會導致企業(yè)缺乏良好的控制環(huán)境，造成管理上的混亂。實際管理中，如有一些員工反應對企業(yè)內部一些規(guī)范性文件的具體內容不是很了解，管理層也沒有組織員工對這方面知識的普及和培訓。

（二）企業(yè)治理結構缺乏完善

許多中小企業(yè)的治理結構尚不完善，或者內部機構設置不合理，缺乏權責分配機制，使得管理模式上形成僵化。經營權和管理權相對分配不合理，或者無法合理分配，管理層高度集權，董事會不作為，監(jiān)事會不監(jiān)督，在日常業(yè)務處理中，缺乏授權審批制度。職權不清，無章可循，一人獨大，導致形成董事會、股東會、內審部門、管理層“四位一體”的現象。這種現狀導致過于重視管理者自身權益而忽視了內控體系的剛性，最終使得內控體系成為一種形式，不具備任何意義。

（三）績效考評制度不完善

很多中小企業(yè)沒有績效評價和獎懲制度，經常以個人主觀意愿來核定績效，沒有做到獎賞分明，甚至當財務人員向上一級的領導反應與領導有親戚關系的業(yè)務員侵占公司的資產，上級領導卻置若罔聞。而我們知道，人力資源對企業(yè)來說是無形資產，會給企業(yè)帶來巨大的財富，我們很有必要規(guī)范薪酬激勵政策，以業(yè)績?yōu)閷?，定期對各個部門員工進行業(yè)績考核，實施獎懲，以最大程度調動員工的主觀能動性，并落于實施，對工作表現卓越的員工，給以適當的物質和精神獎勵，或者給予晉升或者加薪，對于違法亂紀的員工進行批評與懲罰，對于表現不盡人意的員工給以適當的指導和培訓，以提高員工的勝任能力，優(yōu)化人才隊伍。

（四）內部控制監(jiān)督不力

對于中小企業(yè)監(jiān)督體系不健全的問題，大部分中小企業(yè)是出于成本效益的考慮，未設立審計部門，而個別企業(yè)即使設置了內審部門，通常也是內審機制不健全，缺乏相對獨立性，缺乏持續(xù)監(jiān)督的機制，使得內審部門形同虛設。另外，不少企業(yè)審計人員素質參差不齊，由于非上市的中小企業(yè)政府不要求信息披露，因此有些企業(yè)一般不設外部審計，主要是以內部審計為主，還有一些中小企業(yè)由于規(guī)模較小，組織結構簡單，往往審計人員和財務人員為同一個人，也使內部審計流于形式。還有一些中小企業(yè)對發(fā)現的缺陷也沒有采取行動去解決，甚至很多單位沒有定期地對內部控制進行評價，以發(fā)現和解決問題。

二、有效完善中小企業(yè)內部控制體系

（一）加強管理層對內控體系重要性的認識

要想促進中小企業(yè)內控體系的有效建立和完善，就應充分強化企業(yè)領導對內控體系的理解與認識，只有這樣才能保證內控體系后續(xù)的完善，與此同時企業(yè)管理者還應帶動整個企業(yè)員工，幫助他們更好地認識內控體系的重要作用，為內控體系的有效實施，打好結實的基礎。有些領導對內控的認識片面，以為內部控制只是單純的一堆手冊和文件等，對內部控制的目標一無所知，個別管理層忽視內部控制的重要性而一味追求經濟效益的最大化，未將內部控制制度落入實施，導致管理混亂，因此著力提高管理者的素質，可考慮從外部引進機制，引進具有高素質的管理層，管理層素質的高低、誠信的好壞，對控制環(huán)境的好壞有著舉足輕重的影響，在企業(yè)宣傳和普及內部控制方面，強化員工的內控意識，從理論和實踐結合，使得內部控制滲透到各個環(huán)節(jié)。對于中型以上企業(yè)而言，可設置三權分立制度以相互制衡。

（二）完善公司法人治理制度

對于公司法人治理制度如何予以完善，可以通過股東會、董事會、監(jiān)事會、經理層的職責進行合理劃分，以此更加順利的協(xié)調開展各項工作。第一，建立和健全獨立董事制度，獨立董事應具有一定的咨詢閱歷，必須確保獨立董事的獨立性，同時也應定期對獨立董事進行考核和評價，促使獨立董事能夠真正發(fā)揮專家與咨詢的作用，以防止缺乏權利制衡制度，導致股東大會“一家獨大”的情況發(fā)生。同時也應加強監(jiān)事會制度的完善，確保監(jiān)事會的職業(yè)素質，并指派監(jiān)管人員定期為監(jiān)事會履行職責進行監(jiān)督。第二、實施內部優(yōu)秀人員提拔晉升機制與引進企業(yè)外部優(yōu)秀的人才齊頭并進，進行企業(yè)管理工作，關于領導層的選拔，我們可以采用自薦和考聘相結合的方式，將最合適的人才放到適當崗位，最后，應對企業(yè)管理層內控意識予以強化，對法人治理機制不斷健全，保障股東的權利，也賦予管理者充分的自主權，同時還能調動執(zhí)行層的積極性。

（三）建立科學有效的績效考評制度

中小企業(yè)領導應將科學有效的績效考評制度應用其中，將精神激勵與物質激勵充分結合在一起，以此激發(fā)員工工作積極性，做到以下幾點，第一，員工工資應以公司績效為基礎，結合個別的績效表現發(fā)放，以績效導向的薪酬激勵政策。第二，建立薪酬評價制度，及時對薪酬制度的合理性以及執(zhí)行情況進行評估，做到相對公平公正。第三，同時使得公司不同職務、不同部門之間薪酬也相對合理，依據多勞多得的薪酬公平制度。第四，加強企業(yè)人力資源考核政策，定期對員工的工作表現進行評定，對于超額完成業(yè)績的員工給以物質或精神獎勵，并引進財務競爭機制，如最后一名淘汰制，取締閑置臃腫崗位，使得各個崗位高效發(fā)揮職能，引導員工明確企業(yè)經營目標，并共同完成。

（四）有效加強內部控制的監(jiān)督力度

中小企業(yè)還應建立有效的監(jiān)督機制，建立一支具有權威性、獨立性的內控隊伍，吸納大量人才，促進監(jiān)督人員專業(yè)水平的提高。具體可從以下幾點進行考慮：第一、加強人才隊伍建設，提高財務人員的專業(yè)技能及業(yè)務水平，企業(yè)應不斷加強文化建設來引導員工履行責任。由于我國財務人員整體素質較低，所披露的財務信息不能真實反映財務狀況，因此應強化會計后續(xù)教育，以促進整體的從業(yè)水平，并采用職稱與薪酬掛鉤的制度，激勵財務人員不斷提高業(yè)務能力。第二、建立企業(yè)內部監(jiān)督機制，明確企業(yè)各個部門的職能和責任，結合中小企業(yè)自身的特點，可以組織專門人員對企業(yè)內部情況進行評價和監(jiān)督，定期開展日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，一旦發(fā)現缺陷，需要及時上報管理層，并提出整改建議和方案。第三、會計事務所隸屬于第三方機構，具有很強的專業(yè)能力，也同時具有客觀性，因此也可利用會計師事務所的監(jiān)督作用，中小企業(yè)在請中介機構進行年報審計的時候，讓中介機構對該企業(yè)內部控制的有效性進行檢查和評價。

三、結束語

內控是一種約束手段，要使內部控制體系形成一種文化，必須加強制度建設，企業(yè)的所有管理工作應從建立和完善內部控制制度開始。中小企業(yè)領導在建立內控制度體系前，應對企業(yè)自身特點進行分析，并制定一個有效的方案，使中小企業(yè)內控制度體系的建立有據可依。企業(yè)領導必須對內控制度體系不斷的進行更新完善，以確保企業(yè)與時俱進的全面發(fā)展。

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