李心，王琦

(山東廣播電視大學(xué)，山東　濟南　250014)

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高校預(yù)決算工作淺析

李心，王琦

(山東廣播電視大學(xué)，山東濟南250014)

摘要:預(yù)算管理是每個單位一年運行的保證?！额A(yù)算法》于1995年正式施行，并于2014年進行了修正，2015年是《預(yù)算法》修訂后實施的第一年，同時2015年也是高校新會計制度步入軌道的一年。嚴格執(zhí)行、認真落實是確保預(yù)算任務(wù)完成的根本，是決算工作的基礎(chǔ)。決算是預(yù)算執(zhí)行的最終體現(xiàn)。

關(guān)鍵詞:高校;預(yù)算管理;決算

一、預(yù)算編制

(一)基礎(chǔ)資料的收集工作

根據(jù)財政廳和教育廳每年下達的預(yù)算編制要求，各高校在對近年編制的預(yù)決算分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)學(xué)校下一年度工作計劃，以及校內(nèi)各部門提供的下年度各經(jīng)費需求初步編制出下年度的部門預(yù)算。

預(yù)算的基礎(chǔ)資料涉及各個處室，尤其是人員信息和學(xué)生信息方面，涉及到組織人事部門、教務(wù)招生部門、資產(chǎn)管理部門、后勤管理部門及各院系，這就要求我們協(xié)調(diào)好與各部門之間的關(guān)系，共同討論，進行有效的溝通，并取得校領(lǐng)導(dǎo)的支持，以提高預(yù)算指標的可靠性。

財政補助收入是學(xué)校經(jīng)費的重要來源之一。對于按生均定額撥款的學(xué)校來說，教務(wù)部門提供的學(xué)生信息是編制經(jīng)費補助收入的重要資料;對于按人員編制和公用經(jīng)費方式撥款的學(xué)校來說，人事部門提供的人員基礎(chǔ)信息是編制經(jīng)費補助收入的重要資料。兩個部分絲毫不能馬虎，直接涉及到下一年的經(jīng)費撥款數(shù)額，是影響經(jīng)費補助收入預(yù)算編制是否準確的重要因素。

學(xué)校預(yù)算外收入是學(xué)校經(jīng)費的另一個重要來源，需要各學(xué)院處室的提供詳細的資料。但校內(nèi)資料的收集是個緩慢的進程。各學(xué)院處室所提供的預(yù)算表項目松散，與科目設(shè)置有很大的偏差，且周期拉的過長，往往到了時間要求的極限時才匆匆忙忙交上。這就要求財務(wù)部門進行預(yù)算管理的宣傳，強調(diào)預(yù)算的重要性，確定統(tǒng)一、嚴格的格式和時間要求，提前進行此項工作的布置。

(二)基礎(chǔ)資料的分析工作

對所收集的基礎(chǔ)資料進行分析。一是分析各項收入是否準確，二是分析各項支出是否合理。對于高校來說，收支平衡是經(jīng)濟健康發(fā)展的重要保證。要本著“量入為出，收支平衡”的預(yù)算編制原則，結(jié)合學(xué)校下一年度發(fā)展目標，對學(xué)校內(nèi)各部門提出的預(yù)算申請仔細討論、研究、請示，剃除不合理開支，確保把錢用在刀刃上。日常公用支出與人員經(jīng)費支出要保持合理的比例。

(三)及時跟進預(yù)算中的改革工作

2015年的預(yù)算系統(tǒng)采用了專網(wǎng)申報，熟悉系統(tǒng)是我們必須要做到的。另外，財政部門接連出臺了幾個關(guān)于實行政府采購的文件，對政府采購部分進一步實行了細化。專項細化到每一臺計算機、打印機等。各種政府采購的執(zhí)行方式也明確提出，對于物業(yè)管理項目續(xù)簽合同的，需向上級主管部門進行申批，在系統(tǒng)中填寫批準文號;自行組織物業(yè)管理的要寫明申請報告;打印機、計算機、打印紙等一系列物品要采用批量集中采購的原則;小額零星采購高校不得超過100萬元;等等。這要求我們不了解政府采購業(yè)務(wù)的預(yù)算人員，加強與資產(chǎn)管理部門人員協(xié)調(diào)和聯(lián)系，多向他們請教學(xué)習(xí)，以保證部門預(yù)算工作能及時準確的完成。

(四)校內(nèi)預(yù)算的編制

根據(jù)上級批復(fù)的預(yù)算指標及各學(xué)院處室的申請，合理編制校內(nèi)預(yù)算，分項目管理。利用賬務(wù)系統(tǒng)對各項目進行經(jīng)費預(yù)算控制。但因為項目申請?zhí)崆暗臅r間較長，及易造成實行起來了不一致的現(xiàn)象，或需要申請調(diào)整項目的經(jīng)費額度，或需要調(diào)整項目的內(nèi)容?，F(xiàn)階段的要求是，沒有特殊情況不予調(diào)整預(yù)算，所以整個調(diào)整程序嚴格復(fù)雜，進度緩慢就勢必影響預(yù)算的執(zhí)行進度，浪費了資金，形成了結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

這要求項目需求部門必須仔細分析項目的可實施程度，多家咨詢進行價格比對，與資產(chǎn)管理部門進行多方面的溝通，以免項目實行起來遇到不必要的問題。

二、預(yù)算的執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算編制的重要實現(xiàn)，也是決算工作的重要依據(jù)。

整個預(yù)算支出分為兩個大部分，基本支出和項目支出。支出實現(xiàn)的進度如何，是大家多年來一直關(guān)注的問題，其中由財政資金安排的支出尤為引人注意。在預(yù)算執(zhí)行過程中，高校每季度在集中支付系統(tǒng)分月申請下季度的基本支出經(jīng)費，包括人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費，比例要求合理，不能一次性將經(jīng)費花完;政策采購的項目經(jīng)費在政府采購系統(tǒng)中申請，進行合同的傳遞支付工作，要求項目要加快執(zhí)行進度，及時把已研究分析好的項目盡快實施，以達到必要的使用效果。

在實際預(yù)算執(zhí)行運行過程中，日常公用支出的進度要控制好進度。我們利用賬務(wù)系統(tǒng)中的預(yù)算管理模塊對各學(xué)院處室進行分季度或分月控制，以達到均衡發(fā)展的狀態(tài)，避免個別部門年初大手筆支出，年末卻因經(jīng)費問題影響支出影響正常工作。對每季度或相關(guān)規(guī)定時期內(nèi)超支的部門要及時提醒并停止報銷。項目支出要加快進度，要積極配合業(yè)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、審計部門及時完成項目經(jīng)費的支出，盡量避免結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的形成，避免造成財政資金的浪費。

三、決算報表的編制

年終決算是一年經(jīng)費使用的最后一道程序，要求資料要全面完善，既要有報表的基礎(chǔ)資料也要有詳細的分析報告。

(一)決算編制的前期準備工作

1.收入的核對工作。一是與財政撥款進行核對，檢查資金是否根據(jù)各撥款文件及時到位并支付，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額是否正確，以及其形成結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的原因。二是與財政專戶進行核對，檢查各款項是否及時上繳，是否有錯收或入錯別戶的情況，如有要及時與上級聯(lián)系進行調(diào)整處理。

2.項目完工報告。對每一個財政撥款的項目要進行完整的報告分析，是否經(jīng)過業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、審計部門的聯(lián)合驗收，是否達到預(yù)期的使用效果，是否有結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，為什么形成結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余都要進行詳細的說明，節(jié)約資金是否上交等等。

3.賬務(wù)資料的準備。決算報表的數(shù)據(jù)依據(jù)主要來源于賬務(wù)系統(tǒng)，記賬工作的嚴謹可以為其提供良好的基礎(chǔ)資料。年底經(jīng)常性的忙做一團是個常在的問題。核對每一個科目的借貸方是否合理，如有不當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)要檢查其原因，看是否需要調(diào)整修改。核對固定資產(chǎn)賬與大賬是否一致，不一致要及時找到原因修正。

(二)決算報表的編制工作

在實際編制決算時除了按照基礎(chǔ)資料填報數(shù)據(jù)以外，經(jīng)常遇到這樣或那樣的問題。

1.時間緊、任務(wù)重。一般下年預(yù)算二上的報表和當(dāng)年的決算報表年底要同時編報，每年又要進行軟件程序的更新，如果能早進行軟件的公布，讓大家提前熟悉程序的安裝及運行、了解報表與往年的變化將會大大提高報表的編制進度。

2.個別報表過于簡單，如人員狀況表，反映不出高校人員的實際狀況和結(jié)構(gòu)，現(xiàn)階段各單位由于編制所限聘用了大量派遣制等臨時用工以及外聘教師等，在報表中沒有體現(xiàn)完整。

3.決算工作每年只做一次，有些問題大家容易忽視或重復(fù)出現(xiàn)，應(yīng)將每年容易出現(xiàn)問題的地方、修改較多的大眾化問題進行匯總歸集，讓大家提前學(xué)習(xí)注意，對每年的新人來講尤其重要。這樣可以提高工作效率，及時完成決算的匯審工作。

四、預(yù)算、決算報表的分析、對比

年終決算分析報告是近兩年才提出的要求，但在過去的說明文件中各單位也略有涉及。主要是進行預(yù)算和決算的對比分析、收入與支出的對比分析、財政撥款與自有資金的對比分析、人均支出比例的分析、三公經(jīng)費及會議、培訓(xùn)的分析。

決算報表中暴露了許多問題，如果不進行恰當(dāng)?shù)慕鉀Q，則將影響整個單位的發(fā)展和進步，我們應(yīng)當(dāng)提高對決算工作的重視，不能重預(yù)算輕決算，達不到預(yù)算工作的效果，這樣才能更好地提高決算報表的質(zhì)量。通過預(yù)、決算的對比會發(fā)現(xiàn)，整個執(zhí)行過程中并不是嚴格按照年初的預(yù)算進行的，自有資金的項目經(jīng)費經(jīng)常被基本支出中的正常業(yè)務(wù)所占用。這說明基本支出的預(yù)算金額還不能相對準確，有因為政策調(diào)整出現(xiàn)的問題，也有實際執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。應(yīng)當(dāng)盡量跟業(yè)務(wù)部門討論研究支出的金額，看是否合理，在收入允許的情況下協(xié)調(diào)安排，避免中間進行學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)費調(diào)整。

從現(xiàn)實情況下看，預(yù)決算科目沒有完全的對接，還沒有強調(diào)預(yù)決算的絕對一致，但這將是一個趨勢。我們要克服現(xiàn)實存在的客觀情況，就要做到重視、協(xié)調(diào)、配合，才能努力達到上級的要求。

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作者簡介:李心，女，山東廣播電視大學(xué)高級會計師。王琦，男，山東廣播電視大學(xué)高級會計師。

收稿日期:2015－12－25

中圖分類號:F83

文獻標識碼:A

文章編號:1008—3340( 2016) 02—0068—03