關(guān)于印發(fā)《上海保險專業(yè)中介機構(gòu)財務(wù)管理指引》的通知

滬保監(jiān)發(fā)〔2015〕156號

為進一步規(guī)范上海地區(qū)保險中介機構(gòu)財務(wù)管理行為，提高財務(wù)數(shù)據(jù)真實性，促進保險中介市場健康發(fā)展，我局制定了《上海保險專業(yè)中介機構(gòu)財務(wù)管理指引》（以下簡稱《指引》），現(xiàn)予以印發(fā)。各專業(yè)中介機構(gòu)應(yīng)按照以下要求，做好《指引》貫徹落實工作：

一、成立財務(wù)管理工作小組，工作小組的第一責(zé)任人應(yīng)為機構(gòu)主要負責(zé)人。第一責(zé)任人應(yīng)牽頭工作小組分階段開展《指引》落地實施工作，包括制定計劃、學(xué)習(xí)培訓(xùn)、組織實施及監(jiān)督落實等。工作小組應(yīng)留存各階段工作開展過程的書面材料備查，并對各階段工作進行總結(jié)。

二、開展多形式學(xué)習(xí)活動。工作小組應(yīng)通過多種方式引導(dǎo)本機構(gòu)員工學(xué)習(xí)領(lǐng)會《指引》精神，包括鼓勵自學(xué)、組織討論等。工作小組應(yīng)至少組織一次全體員工培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包含對《指引》的解讀、對本機構(gòu)財務(wù)管理制度的影響、本機構(gòu)財務(wù)管理制度完善計劃等。

三、調(diào)整內(nèi)部管理制度。工作小組應(yīng)根據(jù)《指引》要求，在與相關(guān)保險公司溝通協(xié)調(diào)基礎(chǔ)上，組織財務(wù)部門對本機構(gòu)財務(wù)管理制度進行梳理和完善，協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門配合完善相關(guān)業(yè)務(wù)流程，并督促全體員工對修改后的管理制度進行學(xué)習(xí)。

四、自查落實情況。工作小組應(yīng)對本機構(gòu)各部門落實《指引》及本機構(gòu)管理制度情況進行定期自查。將落實不到位的個人和部門作為重點關(guān)注對象，督促整改。

五、我局擬于近期組織全行業(yè)培訓(xùn)，請各專業(yè)中介機構(gòu)關(guān)注我局電子政務(wù)平臺，及時查收培訓(xùn)通知。

各兼業(yè)代理機構(gòu)應(yīng)認真學(xué)習(xí)領(lǐng)會《指引》精神，按照《指引》要求做好與保險業(yè)務(wù)相關(guān)的財務(wù)管理工作。

我局將適時對各中介機構(gòu)落實《指引》的情況進行實地核查。對未按《指引》要求進行財務(wù)管理工作的中介機構(gòu)，我局將根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)肅處理。

特此通知2015年8月11日

上海保險專業(yè)中介機構(gòu)財務(wù)管理指引

第一章 總則

第一條 為進一步規(guī)范上海地區(qū)保險專業(yè)中介機構(gòu)財務(wù)管理工作，提高財務(wù)數(shù)據(jù)真實性，促進保險專業(yè)中介市場健康發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國保險法》《中華人民共和國會計法》《保險專業(yè)代理機構(gòu)監(jiān)管規(guī)定》《保險經(jīng)紀(jì)機構(gòu)監(jiān)管規(guī)定》《保險公估機構(gòu)監(jiān)管規(guī)定》《保險中介公司會計核算辦法》等法律法規(guī)及其他相關(guān)規(guī)范性文件，制定本指引。

第二條 本指引適用于在上海市行政區(qū)域內(nèi)經(jīng)營的保險專業(yè)中介法人機構(gòu)及其本地分支機構(gòu)，以及外地專業(yè)中介法人機構(gòu)在本地設(shè)立的分支機構(gòu)。

第二章 財務(wù)基礎(chǔ)規(guī)范

第三條 各機構(gòu)財務(wù)管理應(yīng)遵循以下原則：

（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。各機構(gòu)應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行財務(wù)核算。

（二）客觀性原則。各機構(gòu)財務(wù)管理應(yīng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟事項為依據(jù)，做到內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠。

（三）完整性原則。各機構(gòu)財務(wù)檔案應(yīng)完整反映本機構(gòu)經(jīng)營相關(guān)的收支情況，包括但不限于交易對手、金額、對應(yīng)經(jīng)濟事項。

第四條 各機構(gòu)應(yīng)建立包括會計賬簿、會計報表、銀行對賬單、現(xiàn)金收支記錄等要素的財務(wù)檔案，記載公司經(jīng)營情況。

各機構(gòu)原則上應(yīng)使用專業(yè)會計軟件建立電子會計賬簿。

各分支機構(gòu)可由其法人機構(gòu)制作會計賬簿，也可由本機構(gòu)制作會計賬簿。各分支機構(gòu)會計賬簿應(yīng)與其法人機構(gòu)相對獨立，能夠完整、客觀反映分支機構(gòu)經(jīng)營狀況。

第五條 各機構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照中國保監(jiān)會及其他金融監(jiān)管部門批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)范圍經(jīng)營，并按業(yè)務(wù)范圍開具相應(yīng)項目的發(fā)票。

第六條 各機構(gòu)應(yīng)據(jù)實列支各部門成本與費用支出，不得采用包干形式向部門或團隊下?lián)苜M用。

各機構(gòu)不得為本機構(gòu)以外的單位或個人報銷與本公司經(jīng)營活動無關(guān)的費用。

第三章 財務(wù)核算規(guī)范

第七條 財務(wù)核算應(yīng)保留必要的原始憑證，從外單位取得的原始憑證，除相關(guān)法律法規(guī)明確規(guī)定外，必須蓋有填制單位的印鑒；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有部門負責(zé)人簽字。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位印鑒。

第八條 各機構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照中國保監(jiān)會批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)范圍確認“主營業(yè)務(wù)收入”，并在“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算，并按照業(yè)務(wù)類別設(shè)置二級科目核算。

第九條 各機構(gòu)提供追償服務(wù)、教育服務(wù)等業(yè)務(wù)獲得的收入，在“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。

第十條 各機構(gòu)應(yīng)在業(yè)務(wù)相關(guān)經(jīng)濟利益能夠可靠計量且很可能流入本機構(gòu)時確認收入，并在確認收入的原始憑證中留存業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員和部門負責(zé)人確認該業(yè)務(wù)的相關(guān)單證。

代理機構(gòu)應(yīng)在保險公司簽發(fā)保單給代理機構(gòu)或投保人時確認收入。

經(jīng)紀(jì)機構(gòu)應(yīng)在合同約定的勞務(wù)全部完成時確認經(jīng)紀(jì)傭金收入，應(yīng)在出具評估報告或咨詢報告時確認咨詢費收入。

公估機構(gòu)應(yīng)在出具公估報告時確認公估收入。

第十一條 經(jīng)紀(jì)機構(gòu)或公估機構(gòu)在確認收入時，不包括與其他經(jīng)紀(jì)機構(gòu)或公估機構(gòu)進行業(yè)務(wù)協(xié)作應(yīng)歸屬于協(xié)作機構(gòu)的協(xié)作費用。

經(jīng)紀(jì)機構(gòu)或公估機構(gòu)從協(xié)作機構(gòu)取得的協(xié)作費用應(yīng)確認為本機構(gòu)的業(yè)務(wù)收入。

第十二條 “主營業(yè)務(wù)成本”科目核算各機構(gòu)從事主營業(yè)務(wù)而直接發(fā)生的實際成本，并按照成本類別設(shè)置二級科目。主要包括但不限于以下列支內(nèi)容：

（一）向業(yè)務(wù)人員支付的傭金、工資、福利及社保等薪酬費用，包括基本薪酬以及與銷售量相關(guān)的業(yè)務(wù)績效薪酬；

（二）業(yè)務(wù)部門發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費、差旅費、通信費、車輛使用費等與主營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的費用；

（三）其他與主營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的成本。

第十三條 “管理費用”科目核算不與主營業(yè)務(wù)直接相關(guān)、為維持公司日常運營所發(fā)生的必要費用，并按照費用類別設(shè)置二級科目。主要包括但不限于以下列支內(nèi)容：

（一）實施業(yè)務(wù)咨詢、投訴處理相關(guān)部門的費用，包括人力成本、職場費用、辦公費用、咨詢費、信息技術(shù)費用及教育培訓(xùn)費用等；

（二）總經(jīng)理室等經(jīng)營管理部門以及財務(wù)管理、人力資源管理、行政管理、法律合規(guī)、信息技術(shù)管理等后援支持部門的費用，包括人力成本、職場費用、辦公費用、咨詢費、信息技術(shù)費用及教育培訓(xùn)費用等；

（三）其他不與主營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的費用。

第十四條 “應(yīng)收賬款”科目核算各機構(gòu)因提供勞務(wù)等應(yīng)向接受勞務(wù)單位收取的款項，包括經(jīng)紀(jì)機構(gòu)或公估機構(gòu)發(fā)生協(xié)作業(yè)務(wù)時需從其他保險中介機構(gòu)收取的款項。

代理機構(gòu)或經(jīng)紀(jì)機構(gòu)為投保人墊付保險費應(yīng)在“應(yīng)收賬款”科目核算。

為客戶代墊費用應(yīng)在“應(yīng)收賬款”科目核算。代墊費用是指根據(jù)合同約定的，各機構(gòu)在完成業(yè)務(wù)的過程中為客戶暫時墊付的費用，如差旅費、查勘費、專家咨詢費、檢測費等。合同中未明確約定為代墊費用的，各機構(gòu)應(yīng)作為成本進行核算。

第十五條 “應(yīng)付賬款”科目核算各機構(gòu)因購入商品、接受勞務(wù)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項等。

代理機構(gòu)或經(jīng)紀(jì)機構(gòu)向投保人收取、之后再解付給保險公司的保險費應(yīng)在“應(yīng)付賬款”科目核算。

第十六條 各機構(gòu)與其他企業(yè)、個人存在與主營業(yè)務(wù)無關(guān)的借貸，應(yīng)在“其他應(yīng)收款／其他應(yīng)付款”科目核算，同時應(yīng)在原始憑證中保留借貸款協(xié)議，注明借貸款期限。超過約定借款期限未收回的應(yīng)按有關(guān)會計規(guī)定進行壞賬處理。

經(jīng)紀(jì)機構(gòu)或公估機構(gòu)發(fā)生協(xié)作業(yè)務(wù)時應(yīng)支付給其他保險中介機構(gòu)的協(xié)作費用應(yīng)在“其他應(yīng)付款”科目核算，并設(shè)置相應(yīng)二級科目。

第十七條 各機構(gòu)繳存營業(yè)保證金的，應(yīng)在“存出營業(yè)保證金”科目核算。

第四章 成本與費用管理規(guī)范

第十八條 各機構(gòu)會計賬簿中留存的從外單位取得的發(fā)票，付款方應(yīng)為本機構(gòu)（含分支機構(gòu)）或員工（包括與本機構(gòu)或分支機構(gòu)簽訂勞動合同的正式員工、簽訂代理合同的銷售人員、勞務(wù)派遣人員或聘用人員）。

前款規(guī)定范圍之外的發(fā)票入賬時，應(yīng)附本機構(gòu)負責(zé)人簽字的審批單。

第十九條 向員工支付工資、獎金、津貼和補貼，以及用于集體福利的開支核算，應(yīng)在原始憑證中留存發(fā)放明細或另行建立發(fā)放明細檔案備查。

不得向未簽訂勞動合同、代理合同或勞務(wù)合同的人員發(fā)放工資及福利。

第二十條 為滿足業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務(wù)招待費核算，應(yīng)在原始憑證中留存業(yè)務(wù)經(jīng)辦人和部門負責(zé)人確認的審批單。

第二十一條 員工移動電話通信費核算，應(yīng)在原始憑證中留存經(jīng)辦人和部門負責(zé)人確認的審批單。

第二十二條 員工出差期間產(chǎn)生的往返交通費、住宿費、補助費和市內(nèi)交通費等差旅費核算，應(yīng)在原始憑證中保留差旅通知、差旅申請審批單或其他差旅事項證明文件及款項清單。

各公估機構(gòu)因現(xiàn)場查勘等與案件直接相關(guān)事項產(chǎn)生的差旅費核算，可以案件編號代替差旅通知。以案件編號代替差旅通知的，應(yīng)另行建立案件差旅費檔案備查，記錄差旅時間、事項、人員、費用及對應(yīng)會計憑證編號。

第二十三條 各機構(gòu)召開內(nèi)部會議、產(chǎn)品說明會等各種會議費用核算，包括會議住宿費、餐費、場地租金、交通費、文印費、材料費、授課費等，應(yīng)在原始憑證中留存會議通知、會議議程及相關(guān)安排表、簽到表（應(yīng)包含部門或機構(gòu)、姓名、至少三人的聯(lián)系電話等信息）、會議現(xiàn)場照片（打印件，不同角度至少三張，能清晰顯示地點、會議名稱、與會者）。委托第三方承辦會議的，還需留存與承辦機構(gòu)雙方簽章確認的書面協(xié)議。

第二十四條 因經(jīng)營及管理需要而購買咨詢服務(wù)所產(chǎn)生的咨詢費核算，應(yīng)在原始憑證中留存付款申請審批記錄、發(fā)票、咨詢協(xié)議或?qū)Ψ絾挝坏馁M用結(jié)算依據(jù)等憑證和支持性文件。階段性成果和咨詢報告應(yīng)留存?zhèn)洳椤?/p>

第二十五條 因經(jīng)營需要租賃辦公用房、車輛、電子設(shè)備等所產(chǎn)生的租賃費核算，應(yīng)在原始憑證中留存租賃合同復(fù)印件、產(chǎn)權(quán)人所有權(quán)證明、身份證明。存在轉(zhuǎn)租情形的，應(yīng)附上產(chǎn)權(quán)人同意轉(zhuǎn)租的書面材料。

第二十六條 使用機動車船過程中發(fā)生的燃油費、檢測費、路橋費、停車費、車輛保養(yǎng)費用、洗車費、保險費等車船使用費核算時，僅限于核算本機構(gòu)所有或租賃的機動車。車船使用費的支出總額要和公司使用的車輛總數(shù)相匹配。因業(yè)務(wù)拓展、現(xiàn)場查勘等公務(wù)事項，存在私車公用情況的，應(yīng)建立登記備案及報銷限額規(guī)定。

第五章收支管理規(guī)范

第二十七條 各機構(gòu)應(yīng)根據(jù)實際需要開設(shè)多個公司賬戶，管理不同性質(zhì)的資金往來。

各機構(gòu)不得使用個人賬戶收取或支出公司經(jīng)營過程中產(chǎn)生的往來資金。

第二十八條 代理機構(gòu)代收保險費的，應(yīng)開立獨立的代收保險費賬戶進行結(jié)算。代收保險費賬戶僅用于收取投保人保險費和向保險公司支付保險費，不得與本機構(gòu)其他賬戶、非投保人賬戶等發(fā)生資金往來。

經(jīng)紀(jì)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)開立獨立的客戶資金專用賬戶?？蛻糍Y金專用賬戶只能存放投保人支付給保險公司的保險費，為投保人、被保險人和受益人代領(lǐng)的退保金、保險金。

第二十九條 各機構(gòu)原則上應(yīng)采取零現(xiàn)金方式進行收支結(jié)算。向員工支付款項（含工資、傭金、報銷費用、借款）應(yīng)當(dāng)以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付至其本人銀行賬戶。向外單位支付款項應(yīng)當(dāng)以銀行轉(zhuǎn)賬方式直接支付至對方單位賬戶。

員工墊付待報銷款項的，原則上應(yīng)采取零現(xiàn)金方式結(jié)算，并在報銷時提供刷卡或轉(zhuǎn)賬憑據(jù)。

下列情況可暫使用現(xiàn)金結(jié)算：

（一）在不具備刷卡條件的場所發(fā)生的單筆消費在200元以下的支出；

（二）簽證費、過路過橋費、出租車費等目前只能用現(xiàn)金結(jié)算的支出。

確實存在無法按本指引規(guī)定的方式支付結(jié)算情形的，必須由本機構(gòu)負責(zé)人書面批準(zhǔn)。

第三十條 各機構(gòu)在簽訂業(yè)務(wù)協(xié)議時，應(yīng)在協(xié)議中注明所有相關(guān)費用收取賬戶，并嚴(yán)格按協(xié)議約定賬戶收取對方支付的款項。收取賬戶發(fā)生變更的，應(yīng)以補充協(xié)議形式約定。

第六章附則

第三十一條 在上海市行政區(qū)域內(nèi)經(jīng)營的保險兼業(yè)代理機構(gòu)應(yīng)參照執(zhí)行本指引。

第三十二條 本指引由上海保監(jiān)局負責(zé)解釋。

第三十三條 本指引自2015年9月1日起施行。