陳 皓

馬克斯·韋伯論稅收

陳 皓*

蔣氏大戚，汪然出涕曰:“君將哀而生之乎?則吾斯役之不幸，未若復(fù)吾賦不幸之甚也。

——(唐)柳宗元《捕蛇者說》

對(duì)于韋伯來說，稅的問題并不是一個(gè)專門的問題——除了在《儒教和道教》中，韋伯對(duì)傳統(tǒng)中國(guó)的稅收制度和改革進(jìn)行了相當(dāng)篇幅的考察。稅收，是作為社會(huì)秩序諸種因素的一種，貫穿在他的支配社會(huì)學(xué)、西方經(jīng)濟(jì)史學(xué)，甚至宗教社會(huì)學(xué)理論中。

本文力圖在閱讀韋伯整個(gè)理論的基礎(chǔ)上，對(duì)韋伯有關(guān)稅收的論述做出盡可能完整并準(zhǔn)確的重述，并將此重述以韋伯式的思路展開:第一，稅收本身的問題;第二，稅收如何影響其他人類活動(dòng);第三，稅收如何受到其他人類活動(dòng)的制約。〔1〕根據(jù)弗洛因德對(duì)韋伯研究方法的總結(jié)。他以經(jīng)濟(jì)為例，從三類問題分析韋伯的論述。其一，特屬經(jīng)濟(jì)本身的問題。其二，關(guān)系到經(jīng)濟(jì)如何受其他人類活動(dòng)的制約。其三，經(jīng)濟(jì)如何反過來制約其他各類活動(dòng)。并認(rèn)為，對(duì)于韋伯有關(guān)其他一切人類活動(dòng)的分析都可以從這三方面考慮。［德］韋伯:《韋伯作品集I學(xué)術(shù)與政治》，錢永祥等譯，廣西師范大學(xué)出版社2004年版，第71頁。具體來說，第一個(gè)問題討論韋伯對(duì)歷史中存在的稅收類型的劃分。第二個(gè)問題討論西方中古時(shí)期的稅收和資本主義的關(guān)系、政治權(quán)力之間的關(guān)系，論述的重點(diǎn)是西方中古城市的稅收如何影響了以市場(chǎng)為導(dǎo)向的資本主義的產(chǎn)生，以及通過稅收導(dǎo)致的多元權(quán)力的博弈。第三個(gè)問題討論的稅收和支配結(jié)構(gòu)的關(guān)系，論述的重點(diǎn)是傳統(tǒng)型的支配結(jié)構(gòu)對(duì)稅收類型的影響，特別以韋伯論述的傳統(tǒng)中國(guó)的稅收制度和11世紀(jì)的稅制改革為例。文章的最后，試圖回答這樣兩個(gè)問題:韋伯是在一個(gè)什么樣的角度看待稅收這樣一種社會(huì)現(xiàn)象的，他的獨(dú)特之處在什么地方?以及，韋伯的政治傾向與他的稅收論述存在何種關(guān)聯(lián)?

一、韋伯對(duì)稅的分類

韋伯研究經(jīng)濟(jì)問題的起點(diǎn)是各類社會(huì)團(tuán)體。以是否追求純粹經(jīng)濟(jì)的結(jié)果為標(biāo)準(zhǔn)，韋伯將諸社會(huì)團(tuán)體分為兩類，其一稱為“經(jīng)濟(jì)團(tuán)體”，其二稱為“有經(jīng)濟(jì)作用的團(tuán)體”。〔2〕［德］韋伯著:《韋伯作品集II經(jīng)濟(jì)與歷史》，康樂等譯，廣西師范大學(xué)出版社2004年版，第31頁。另外，韋伯將以經(jīng)濟(jì)取向的團(tuán)體依其與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系又分為:(1)從事經(jīng)濟(jì)行動(dòng)的團(tuán)體:以非經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域?yàn)槿∠颍喟?jīng)濟(jì)考慮在內(nèi)。例如，國(guó)家，教會(huì)。(2)經(jīng)濟(jì)團(tuán)體，主要是一定種類的自主性經(jīng)濟(jì)行動(dòng)。例如，公司，卡特爾，工場(chǎng)共同體等。(3)經(jīng)濟(jì)規(guī)制團(tuán)體自主性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)他律地以團(tuán)體規(guī)章為取向。例如，工會(huì)，行會(huì)，中世紀(jì)的城市自治體，村落。(4)秩序團(tuán)體，僅在形式上以規(guī)則規(guī)范團(tuán)體成員的自主性與自律性的經(jīng)濟(jì)行為，并保障因此而獲得的機(jī)會(huì)。例如，法治國(guó)家。［德］韋伯著:《韋伯作品集IV經(jīng)濟(jì)行動(dòng)與社會(huì)團(tuán)體》，康樂、簡(jiǎn)惠美譯，廣西師范大學(xué)出版社2004年版，第18頁。其中，政治團(tuán)體是“有經(jīng)濟(jì)作用的團(tuán)體”的重要形態(tài)。政治團(tuán)體需要財(cái)貨或勞務(wù)以供運(yùn)作，韋伯將滿足需要的方式分為幾種類型。相似的論述重復(fù)過兩次。一次稱為“滿足需求的類型”，另一次稱為“財(cái)政行為的類型”，論述內(nèi)容差別不大，財(cái)政行為的論述更為細(xì)致，可以涵蓋第一種分類。

第一種分類，政治團(tuán)體滿足需求的類型:〔3〕《韋伯作品集II經(jīng)濟(jì)與歷史》，第41～44頁。第二種分類，財(cái)政行為的類型:〔6〕《韋伯作品集IV經(jīng)濟(jì)行動(dòng)與社會(huì)團(tuán)體》，第176～182頁。

類型 征收目的、對(duì)象、內(nèi)容 實(shí)例莊宅型為了滿足君主餐桌或軍事當(dāng)局的需要，向全體成員征收。征收內(nèi)容包括個(gè)人勞力，如征調(diào)兵役或征調(diào)工匠，或固定配額的實(shí)物供納。古埃及市場(chǎng)導(dǎo)向的供納團(tuán)體為了購置設(shè)備、雇傭工人、官員和傭兵，向特定成員繳納強(qiáng)制稅、定期規(guī)費(fèi)、某種場(chǎng)合的規(guī)費(fèi)或者入會(huì)時(shí)的貢獻(xiàn)通過領(lǐng)地時(shí)的人及貨物的費(fèi)用營(yíng)利經(jīng)濟(jì)型 由企業(yè)向所屬團(tuán)體繳納企業(yè)銷售其產(chǎn)品與服務(wù)所得的利潤(rùn)。普魯士的“海外貿(mào)易公司”、“大酒廠”、郵局贊助型 成員或非成員(對(duì)此團(tuán)體抱有物質(zhì)或理想的利益，并有能力負(fù)擔(dān)捐助的人)向該團(tuán)體提供宗教或政治獻(xiàn)金。托缽修道會(huì)集早期歷史上對(duì)王侯的“樂捐”特權(quán)化的負(fù)擔(dān)分配為優(yōu)勢(shì)特權(quán)的負(fù)擔(dān)分配。被賦予了具體經(jīng)濟(jì)、政治權(quán)力、壟斷權(quán)的某人或某團(tuán)體提供捐獻(xiàn)或勞務(wù)。此種稅收方式曾經(jīng)是王權(quán)與新興市民階級(jí)斗爭(zhēng)過程中的主要問題之一。〔4〕［德］韋伯著:《韋伯作品集III支配社會(huì)學(xué)》，康樂、簡(jiǎn)惠美譯，廣西師范大學(xué)出版社2004年版，第245頁。王權(quán)為了從議會(huì)手中爭(zhēng)取財(cái)政的獨(dú)立，將獨(dú)占權(quán)多給予外國(guó)人或朝臣，遭到了當(dāng)時(shí)逐漸成長(zhǎng)的小企業(yè)者階級(jí)所屬的行會(huì)勢(shì)力的反對(duì)。領(lǐng)主莊園、稅捐優(yōu)惠、行會(huì)或某些身份團(tuán)體的特別捐獻(xiàn)。劣勢(shì)特權(quán)的負(fù)擔(dān)分配(“賦役制”)。又分為兩種:其一是“階級(jí)賦役制”，經(jīng)濟(jì)上巨大的義務(wù)緊緊聯(lián)系于某種水準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)上，而財(cái)產(chǎn)所有者不擁有任何獨(dú)占的特權(quán)。其二是“身份賦役制”，經(jīng)濟(jì)上的巨大義務(wù)緊緊聯(lián)系于某一獨(dú)占團(tuán)體，個(gè)人無法單方面退出。階級(jí)賦役制:古雅典的trierarchoi〔5〕 古代雅典人為了建立海軍的一種制度，為建造三成槳的戰(zhàn)艦，每年從富裕市民中挑選若干，責(zé)成他們建造戰(zhàn)艦，招募槳手，負(fù)擔(dān)此戰(zhàn)艦的一切開銷，出錢人稱為此戰(zhàn)艦的“司令官”。類似的還有choregia(雅典人為了酒神祭典的娛樂節(jié)目推行的制度)。身份賦役制:古羅馬的‘城鎮(zhèn)議員’。

類型 組織形態(tài)及內(nèi)容不定型征收基于自愿。1贊助性的。大規(guī)模的對(duì)慈善的、學(xué)術(shù)的和其他非以經(jīng)濟(jì)或政治為目的團(tuán)體的贈(zèng)予或捐獻(xiàn)。2乞討。例如，印度的乞食種姓。3形式上自愿的贈(zèng)予。對(duì)象是在政治上或社會(huì)上被承認(rèn)為上位者的首領(lǐng)、王侯、護(hù)主、人身領(lǐng)主、莊園領(lǐng)主等。隨機(jī)而行，在特定的節(jié)日，家族或政治有事時(shí)。由于習(xí)慣性而實(shí)質(zhì)上接近供納的性格。(也可能奠基于強(qiáng)制性的效用上)基于強(qiáng)制。如南意大利的卡摩拉、西西里的黑手黨，形式上是不合法的，所以是不定型的，但事實(shí)上可以相對(duì)地?fù)Q取某些機(jī)會(huì)效用，特別是安全保證。定型征收A沒有經(jīng)濟(jì)型的自家經(jīng)營(yíng)B通過經(jīng)濟(jì)性的自家經(jīng)營(yíng)(當(dāng)然這種方式不存在稅收問題) C賦役式的 并與特權(quán)關(guān)聯(lián)優(yōu)勢(shì)特權(quán)或劣勢(shì)特權(quán)或交互作用:將被特定化的獨(dú)占和被明細(xì)化的勞務(wù)或供輸義務(wù)的課征連接起來?！径愂招问健控暭{和個(gè)人勞務(wù)。純粹實(shí)物經(jīng)濟(jì)的供納，多為中古時(shí)期常見的方式;純粹貨幣經(jīng)濟(jì)的供納基本作為近代國(guó)家的租稅秩序?！菊魇辗绞健?)經(jīng)由自己的行政征收; 2)發(fā)包出去; 3)出讓或抵押?！竟┘{基礎(chǔ)】1)一切所有、一切的收入，僅限于一定種類的生產(chǎn)手段的所有，或一定種類的營(yíng)利經(jīng)營(yíng); 2)規(guī)費(fèi)因準(zhǔn)許使用或利用團(tuán)體設(shè)施，團(tuán)體所有或團(tuán)體效用而取得的效用; 3)特別稅包括特殊種類的使用或消耗，或特殊種類的交易行為。1家計(jì)的。如埃及，或者近代的國(guó)家軍用品工廠和軍服制造局。2營(yíng)利經(jīng)濟(jì)的。或是自由的，即與其他的營(yíng)利經(jīng)濟(jì)相互競(jìng)爭(zhēng)，如海外貿(mào)易公司;或者是獨(dú)占性的。此種情形貫穿所有歷史時(shí)期，尤其在西歐16～18世紀(jì)。1身份性的即將團(tuán)體成員強(qiáng)制性地編整為以財(cái)產(chǎn)或職業(yè)為根據(jù)的、世襲且封閉的賦役制團(tuán)體。古代中國(guó)，即以賦役組織來負(fù)擔(dān)實(shí)物賦役的任務(wù)，賦役制通常帶有以職業(yè)身份來編排組織的意味。2資本主義的即行會(huì)或卡特爾，賦予獨(dú)占權(quán)及連帶課以繳納貨幣稅賦的義務(wù)。近代的公共需求在遭遇財(cái)政困難的情況下，可能采用的方式。

二、稅收與資本主義

在韋伯的論述中，稅收和資本主義的關(guān)系首先可以看作稅收和自由的關(guān)系。如果我們把資本主義限定在以市場(chǎng)為方向的資本主義，稅收和自由的關(guān)系就要特別限定在稅收和經(jīng)濟(jì)自由的關(guān)系上。在韋伯看來，理性的資本主義是以自由的市場(chǎng)為方向的，而西方中古城市的稅收方式是產(chǎn)生市場(chǎng)自治和自由氛圍的一個(gè)重要因子。盡管起初稅收只是作為君主獲得財(cái)源的手段，然而隨著市場(chǎng)的發(fā)展，城市租稅的自主性產(chǎn)生了與君主初衷相偏離的結(jié)果，間接地導(dǎo)致了市場(chǎng)聚落的存在、城市共同體的出現(xiàn)、市民權(quán)觀念的產(chǎn)生，中古的城市成為一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)，中古的市民成為經(jīng)濟(jì)人，因而創(chuàng)造了西方以市場(chǎng)為方向的資本主義得以生長(zhǎng)的自由氛圍。

根據(jù)韋伯的論證邏輯，這個(gè)過程這樣展開。

城市在本質(zhì)上是一個(gè)市場(chǎng)聚落，而市場(chǎng)得以存在，經(jīng)常是基于領(lǐng)主或君侯的讓步及予以保護(hù)。一方面是由于政治因素，但主要因?yàn)槌鞘惺瞧渲饕?cái)政資源之一。城市對(duì)于君主不僅意味著遠(yuǎn)商市場(chǎng)所能經(jīng)常提供的外地商品、工業(yè)產(chǎn)品，而且也意味著從市場(chǎng)中可以收到厘金、護(hù)送費(fèi)、其他的保護(hù)費(fèi)、市場(chǎng)稅與訴訟規(guī)費(fèi)，以及從居住在此一聚落所帶來的地租收益?！?〕《韋伯作品集II經(jīng)濟(jì)與歷史》，第200頁。類似表述也可參見［德］韋伯著:《韋伯作品集VI非正當(dāng)性的支配——城市的類型學(xué)》，康樂、簡(jiǎn)惠美譯，廣西師范大學(xué)出版社2005年版，第4頁。

君主對(duì)城市的稅收方式大致有兩種:一種是透過自然經(jīng)濟(jì)的方式，利用勞役、實(shí)物貢租等加諸當(dāng)?shù)馗綄俟そ撑c商人賦役的方式;另一種是通過市場(chǎng)交易，君主成為當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)最為重要的主顧。而第二種方式越顯著，城市的市場(chǎng)機(jī)能就越居領(lǐng)導(dǎo)地位。以此，城市就不再是君侯家計(jì)的附屬物，而轉(zhuǎn)變成一個(gè)不再依賴大家計(jì)支撐的市場(chǎng)城市，成為一種營(yíng)利事業(yè)?！?〕《韋伯作品集II經(jīng)濟(jì)與歷史》，第64頁。

正是通過稅收，西方的城市，特別是中古的城市，不僅僅只是個(gè)經(jīng)濟(jì)上的工商業(yè)所在地、政治上的要塞或鎮(zhèn)戍、行政上的法庭所在地，而且成為誓約共同體的兄弟盟約。誓約共同體一方面的職能在于團(tuán)結(jié)當(dāng)?shù)氐耐恋厮姓?，和平解決內(nèi)部爭(zhēng)端，確保司法當(dāng)局配合當(dāng)?shù)厥忻竦睦?。另一方面在于壟斷城市提供?jīng)濟(jì)機(jī)會(huì)，確保誓約共同體成員的身份成為參與城市的商業(yè)經(jīng)營(yíng)的唯一資格。還有，限制共同體對(duì)城市領(lǐng)主負(fù)有的義務(wù)，確定一個(gè)總額固定地支付領(lǐng)主的稅收?！?〕同上注，第97頁。也正是稅收直接地產(chǎn)生了市民的概念，并決定了市民的法律地位。韋伯指出，在法律上所謂市民，是指那些共同分?jǐn)偭藢?duì)國(guó)王的市民義務(wù)的人，包括軍事義務(wù)、司法義務(wù)和納稅義務(wù)?！叭魏螣o法參與分?jǐn)偸忻駡F(tuán)集體稅捐負(fù)擔(dān)而采取非定期繳納王室租稅的人，都被排除在積極的市民階層外”?！?0〕《韋伯作品集II經(jīng)濟(jì)與歷史》，第97頁。

西方城市共同體的自由有賴于它的自治性(這也是與東方城市相區(qū)別的重要特征)。自治的其中一個(gè)方面是租稅的自主性?！?1〕同上注，第166頁。這個(gè)自主性包括兩個(gè)方面:其一是城市對(duì)市民的課稅能力;其二是城市免于對(duì)外的貢租與稅賦。韋伯認(rèn)為，就前者而言，實(shí)現(xiàn)的程度有相當(dāng)大的差異。城市領(lǐng)主的統(tǒng)治權(quán)發(fā)揮出各種強(qiáng)弱不同的效力。對(duì)于后者而言，這種自治性的情況出現(xiàn)在，由城市承攬租稅義務(wù)，然后以全額付清的方式，滿足城市領(lǐng)主，因而得以在城市本身之內(nèi)自行料理國(guó)王租稅問題。以英國(guó)為例，英國(guó)城市的納稅義務(wù)起初是通過包稅者實(shí)現(xiàn)的，包稅者除了有錢的市民，即為較富裕的王室官吏，后來市民逐漸成功地排除掉競(jìng)爭(zhēng)者，以一個(gè)概括的總額從國(guó)王手中取得了征收自己稅捐的權(quán)利，并還透過對(duì)國(guó)王特別的捐贈(zèng)與禮物，獲得了一些政治特權(quán)?！?2〕《韋伯作品集VI非正當(dāng)性的支配——城市的類型學(xué)》，第94～96頁。

在韋伯看來，這種租稅的自主性對(duì)于經(jīng)濟(jì)的自由、自由資本主義的發(fā)展是至關(guān)重要的。他對(duì)比了受到政治變動(dòng)和頻繁戰(zhàn)事影響的古代城市，認(rèn)為國(guó)有化的賦稅制度制約了古代資本主義的發(fā)展。他解釋說，私人利益的獲得來自城邦帝國(guó)主義的政治政府。隨著官僚機(jī)構(gòu)的逐漸熟練，統(tǒng)治者越來越覺得沒有道理讓私人利用國(guó)庫謀求個(gè)人利益，因此他們逐漸國(guó)有化稅收制度?！傲_馬皇帝的第一項(xiàng)成就就是稅收制度的規(guī)則化，于是包稅者專斷的權(quán)力就被遏制?！迸c此同時(shí)，“國(guó)家專賣制度、國(guó)家工場(chǎng)、強(qiáng)制性行會(huì)組織、市政議員的連坐法(負(fù)擔(dān)賦稅)，以及所有其他公共義務(wù)，像網(wǎng)一樣把個(gè)人緊緊束縛在社會(huì)崗位上”?！霸诖骺死锵冉⒌馁x稅制國(guó)家制度下，整個(gè)趨向是排除資本以保藏財(cái)富，官僚制度摧毀了經(jīng)濟(jì)及政治動(dòng)機(jī)，因?yàn)楂@利的機(jī)會(huì)不存在了，資本主義找不到可以生根發(fā)展的據(jù)點(diǎn)。”〔13〕《韋伯作品集II經(jīng)濟(jì)與歷史》，第256頁。

同樣，在韋伯看來，重商主義的稅收政策也不可能產(chǎn)生合理的資本主義。重商主義深知納稅能力才是國(guó)富的基礎(chǔ)，所以他們盡可能開發(fā)國(guó)內(nèi)獲得貨幣的資源，千方百計(jì)把貨幣保留在國(guó)內(nèi)，通過中央權(quán)力擴(kuò)大人民負(fù)擔(dān)租稅能力以增加君侯收入。相對(duì)于合理的資本主義——以商人自動(dòng)找尋有銷售服務(wù)利潤(rùn)的市場(chǎng)機(jī)會(huì)為目標(biāo)的資本主義，以國(guó)庫財(cái)政、殖民機(jī)會(huì)、國(guó)家壟斷為目標(biāo)的重商主義是非理性的資本主義?！?4〕同上注，第174頁。事實(shí)上，所有官僚制傾向干涉經(jīng)濟(jì)事務(wù)都將導(dǎo)致同樣的結(jié)果。韋伯認(rèn)為這個(gè)結(jié)論同樣適用于現(xiàn)代德國(guó)的官僚制。“德國(guó)資產(chǎn)階級(jí)現(xiàn)在努力的目標(biāo)是秩序，德國(guó)社會(huì)官僚化的過程既有可能有一天會(huì)扼殺資本主義制度?！薄?5〕同上注，第174頁。因此，在韋伯看來，以市場(chǎng)為方向的資本主義是自由經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，同時(shí)它的發(fā)展也必須存在一個(gè)自由的空間，稅收方式對(duì)于這個(gè)空間的自由度是存在影響力的。

以獨(dú)占性的營(yíng)利經(jīng)濟(jì)的財(cái)政行為(或公營(yíng)企業(yè)滿足需求的方式)，可能刺激但最終會(huì)妨礙私人資本的形成。因?yàn)樘貦?quán)的釋出和不合市場(chǎng)理性的貨幣營(yíng)利機(jī)會(huì)的制造，阻擋市場(chǎng)營(yíng)利機(jī)會(huì)。包稅制的貨幣供納國(guó)家會(huì)助長(zhǎng)政治取向的資本主義而不是市場(chǎng)取向的營(yíng)利經(jīng)濟(jì)，因?yàn)樨暭{的出讓和俸祿化，會(huì)產(chǎn)生既得利益，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)的定型化和傳統(tǒng)化，妨礙資本主義的成立。他舉例說，中古及近代早期，貿(mào)易和殖民的壟斷最初是有助于資本主義的興起，因?yàn)樵诋?dāng)時(shí)的條件下，只有壟斷可以給資本主義企業(yè)提供足夠的利潤(rùn)幅度，但是到了17世紀(jì)，壟斷妨礙了資本家的利益?！?6〕同上注，第45頁。

此外，自由經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生與這一時(shí)期貨幣租稅的方式密切相關(guān)，中古的租稅方式不僅涉及城市租稅的自主性，還包括純粹的貨幣稅收方式。韋伯認(rèn)為，只有通過純粹的貨幣稅收方式，資本主義才能夠發(fā)展出來?！?7〕《韋伯作品集IV經(jīng)濟(jì)行動(dòng)與社會(huì)團(tuán)體》，第182頁。

相反，實(shí)物的賦稅形式，不僅缺乏稅賦的可估量性(實(shí)物計(jì)算的方式，在實(shí)際上不外乎依循傳統(tǒng)或者憑相當(dāng)粗略的估算，而且只有在同質(zhì)性的財(cái)貨范圍內(nèi)才有可能)，〔18〕同上注，第59頁。而且，以實(shí)物滿足需求越增長(zhǎng)，越導(dǎo)向賦役制，〔19〕《韋伯作品集II經(jīng)濟(jì)與歷史》，第47頁。而賦役制無論對(duì)于個(gè)體的自由還是市場(chǎng)的自由都是一種禁錮。對(duì)于支配者而言，賦役式的供應(yīng)意指他設(shè)定一些負(fù)責(zé)的團(tuán)體，確保對(duì)其義務(wù)的充分履行。這些團(tuán)體同時(shí)負(fù)擔(dān)起對(duì)君主的個(gè)人義務(wù)的連帶責(zé)任。氏族可以說是最早的負(fù)責(zé)團(tuán)體，擔(dān)保成員對(duì)支配者的服從義務(wù)。同樣，村落也擔(dān)負(fù)著類似的責(zé)任。隸屬于這個(gè)團(tuán)體的成員，如農(nóng)民、農(nóng)場(chǎng)的匠人、各式各樣的勞務(wù)義務(wù)負(fù)擔(dān)者，必須負(fù)擔(dān)徭役，實(shí)物地租?！?0〕《韋伯作品集IV經(jīng)濟(jì)行動(dòng)與社會(huì)團(tuán)體》，第90頁。為了確保最徹底的賦役式供應(yīng)，支配者會(huì)將這種束縛方式擴(kuò)大到其他職業(yè)團(tuán)體。為了補(bǔ)償，支配者會(huì)賦予他們對(duì)該行業(yè)的獨(dú)占權(quán)。在這種支配下，子民的存在就是為了滿足支配者的需求。韋伯認(rèn)為，賦役制方式滿足需求會(huì)導(dǎo)致兩種非常不同的社會(huì)結(jié)構(gòu):一種導(dǎo)向具有強(qiáng)烈獨(dú)立性的、地方望族的行政;另一種導(dǎo)向子民總體的、人身的隸屬關(guān)系。每個(gè)子民被暴露在支配者純?nèi)豁б獾恼D求下，支配者僅在乎子民是否有能力負(fù)擔(dān)對(duì)他的義務(wù)?！?1〕《韋伯作品集III支配社會(huì)學(xué)》，第119頁。

而在西方中古時(shí)期，貨幣租稅不僅發(fā)生在城市，而且同樣發(fā)生在莊園。韋伯認(rèn)為，在受城市發(fā)展影響的莊園地區(qū)，實(shí)物支付只占到部分，王宮諸侯都極有興趣從事貿(mào)易。政治領(lǐng)主與莊園領(lǐng)主的收入，越來越以在市場(chǎng)上出售農(nóng)民的產(chǎn)物與各種實(shí)物貢租的方式獲得，而不再是利用隸屬民的賦役義務(wù)來獲得。領(lǐng)主與隸屬民也愈來愈以貨幣經(jīng)濟(jì)的方式應(yīng)付他們大部分的生活所需?！?2〕《韋伯作品集II經(jīng)濟(jì)與歷史》，第243頁。韋伯認(rèn)為，在城市發(fā)展影響的莊園地區(qū)，實(shí)物支付只占到部分，王宮諸侯都極有興趣從事貿(mào)易。因此，通過純粹的貨幣供納自行征稅，且征調(diào)個(gè)人勞務(wù)，給理性的市場(chǎng)取向的資本主義帶來了最佳的機(jī)會(huì)。在受城市發(fā)展影響較大的農(nóng)村地區(qū)，貨幣租稅的方式反過來也使農(nóng)民獲得法律上或事實(shí)上更為廣泛的經(jīng)濟(jì)自由。

三、稅收與政治權(quán)力

稅收權(quán)力始終是各種權(quán)力斗爭(zhēng)的重要內(nèi)容。隨著政治權(quán)力的統(tǒng)一以及有效的官僚制度的建立，稅收權(quán)力得到了統(tǒng)一，穩(wěn)定的租稅制度得以建立。

第一，是通過稅收引起的王權(quán)和教權(quán)的變化。韋伯指出，城市所享有的經(jīng)濟(jì)權(quán)力和政治權(quán)力(包括市場(chǎng)獨(dú)占權(quán)、強(qiáng)制互市權(quán)、工商業(yè)的特權(quán)與禁制權(quán)、參加城市法庭以及服兵役與賦稅的特殊待遇)可能并非來自君主。例如，在日耳曼最早的例子里，這些權(quán)利是由國(guó)王賦予主教的。此即所謂“奧托諸帝的教會(huì)政策”，薩克森王朝大大地授予教會(huì)與修道院特權(quán)，使教會(huì)與修道院的勢(shì)力比世俗貴族來得大。而教會(huì)與修道院的支持，也鞏固了王權(quán)的實(shí)力。〔23〕《韋伯作品集VI非正當(dāng)性的支配——城市的類型學(xué)》，第57頁。

第二，通過稅收行會(huì)政治權(quán)力獲得的提升。韋伯指出，西方中古城市最重要的特質(zhì)就是存在于行會(huì)與貴族之間的斗爭(zhēng)以及特殊行會(huì)城市的建立?！?4〕《韋伯作品集II經(jīng)濟(jì)與歷史》，第234頁。西方的行會(huì)擁有強(qiáng)大權(quán)力地位，幾乎完全奠基在政治特權(quán)上?！?5〕《韋伯作品集II經(jīng)濟(jì)與歷史》，第138頁。例如，英國(guó)行會(huì)由于取得國(guó)王征稅的職務(wù)，擁有強(qiáng)大的權(quán)力。通過繳稅認(rèn)定會(huì)員資格，因此，英國(guó)行會(huì)掌握了管理市民的權(quán)力，力量逐漸強(qiáng)大到在國(guó)會(huì)中立法并對(duì)國(guó)王的任意課稅提供一個(gè)集體性的保障。之所以如此，正因?yàn)閲?guó)王在財(cái)政方面極端依賴這個(gè)階層?！?6〕《韋伯作品集VI非正當(dāng)性的支配——城市的類型學(xué)》，第101頁。韋伯認(rèn)為，只有行會(huì)的崛起才意味著市民階級(jí)實(shí)際掌握了支配權(quán)。

第三，稅收利益引起的貴族的權(quán)力和王權(quán)的博弈?！?7〕《韋伯作品集VI非正當(dāng)性的支配——城市的類型學(xué)》，第81～94頁。為了取得貨幣的收入，在一定的社會(huì)條件下(包括考慮到定居當(dāng)?shù)氐恼闻c領(lǐng)主制的從屬者的利益，他們的付稅與提供服務(wù)的能力，以及支配團(tuán)體的政治－軍事結(jié)構(gòu))君侯可能親自壟斷貿(mào)易，當(dāng)然也會(huì)有這樣的可能，就是定居當(dāng)?shù)氐奈涫?、貴族、大家族等對(duì)于從貿(mào)易獲取收益的興趣增加，這些社會(huì)力量的參與自然會(huì)妨礙到城堡領(lǐng)主或君侯的獨(dú)占權(quán)，這種情況一旦發(fā)生，君侯的地位通常會(huì)被削弱為“同濟(jì)間的第一人”，最后可能降至地位完全平等的城市門閥一員。例如，威尼斯共和國(guó)時(shí)期總督制的演變。威尼斯的總督支配具有家產(chǎn)式城市君主制的屬性，他既是個(gè)大莊園領(lǐng)主，又是個(gè)大商人，壟斷郵政、奴隸貿(mào)易，可以任免大主教、修院院長(zhǎng)、神父、法官。總督會(huì)比任何個(gè)別的門閥遠(yuǎn)遠(yuǎn)強(qiáng)大有力，甚至可以與大多數(shù)的門閥相抗衡，然而，他卻無法對(duì)抗他們?nèi)w。一旦總督對(duì)門閥提出了財(cái)政上的要求，門閥之間這樣一種團(tuán)結(jié)就會(huì)出現(xiàn)。這些事件的出現(xiàn)使威尼斯城市門閥采取了較為民主的形式。總督與共同體協(xié)議分?jǐn)倷?quán)力，他的地位被降低至“同濟(jì)間的第一人”。在此之后，由市民選舉產(chǎn)生的“賢者會(huì)議”崛起，總督必須向其宣誓。在威尼斯以外的意大利其他城市，由于大門閥家族間的械斗和深刻的不信任感，使這些城市無從建立一個(gè)類似威尼斯那樣理性的行政體系?；ハ喔?jìng)爭(zhēng)的城市之間利益的沖突，或者城市之內(nèi)、地區(qū)間有組織的貴族團(tuán)體利益的沖突，使地區(qū)間利益團(tuán)體得以形成。在這樣的情況下，各共同體為了加強(qiáng)內(nèi)部的團(tuán)結(jié)和財(cái)政負(fù)擔(dān)能力，產(chǎn)生了podesta的制度，這是一種貴族的職業(yè)官吏制度。聘自另一個(gè)共同體，任期短，擁有最高的司法權(quán)力，固定薪水，以巡回的方式在轄區(qū)內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)。

第四，王權(quán)與莊園領(lǐng)主之間的財(cái)稅關(guān)系。西方中古時(shí)期的封建關(guān)系是通過特別的稅收方式聯(lián)系起來的，即采邑制度。采邑事實(shí)上是一種稅的關(guān)系，這種關(guān)系規(guī)定和限制了支配者和封臣之間的權(quán)力，可以確定達(dá)成的包括:軍事服務(wù);固定每年應(yīng)負(fù)擔(dān)的期限;在封主有急需時(shí)，封臣有提供財(cái)政援助的義務(wù)?！?8〕《韋伯作品集III支配社會(huì)學(xué)》，第223～224頁。然而這種權(quán)力關(guān)系并非因此而固定下來:支配者希望能將這些援助義務(wù)轉(zhuǎn)變成一種具有廣泛內(nèi)涵的征稅權(quán)，而封臣則努力將這些義務(wù)轉(zhuǎn)變成明確限定的臨時(shí)性貢納。在歷史現(xiàn)實(shí)中，封臣通?？偰艹晒?。面對(duì)封臣的力量，韋伯認(rèn)為，書記和會(huì)計(jì)制度越是發(fā)達(dá)，中央權(quán)力就越強(qiáng)大，反之，政治控制力的薄弱，無從產(chǎn)生一種合理的租稅制度，作為集權(quán)化的家產(chǎn)制官僚行政的基礎(chǔ)?！?9〕《韋伯作品集III支配社會(huì)學(xué)》，第231～232頁。

此外，地方莊園領(lǐng)主和王權(quán)還存在另一個(gè)關(guān)系?！?0〕同上注，第173～185頁。對(duì)于莊園領(lǐng)主來說，他們希望君主盡量少地干預(yù)領(lǐng)主對(duì)其屬民所擁有的權(quán)力，而對(duì)于君主來說，他更希望能保持直接向這些子民課稅和軍事動(dòng)員的權(quán)力。在西方中古時(shí)期，即使君主的權(quán)力地位強(qiáng)化，還是會(huì)考慮地方上的力量。比如，中世紀(jì)末的英國(guó)，如果沒有地方貴族的協(xié)助，君主根本無法推動(dòng)地方行政。又如，早期設(shè)立治安長(zhǎng)官的職務(wù)，以收取規(guī)費(fèi)和薪俸，正是因?yàn)榫飨Ｍ麑⑧l(xiāng)紳納入自己的陣營(yíng)，與地方上的大家產(chǎn)制支配者相抗衡。

在這些權(quán)力的博弈中，最終，課稅權(quán)力的統(tǒng)一成為王權(quán)獲勝的一個(gè)標(biāo)志，王權(quán)一舉掌握生產(chǎn)與消費(fèi)，實(shí)際也幾乎完全奪取了城市本身的課稅權(quán)力。透過城市租稅，及Akzise (在13世紀(jì)起用以指租稅，特別是城市的消費(fèi)稅，15世紀(jì)以來成為地方領(lǐng)主所征收的租稅，到了17、18世紀(jì)，變成包含消費(fèi)稅、土地稅、工業(yè)水等城市租稅的總稱)，在法國(guó)自馬扎然時(shí)代，國(guó)王即奪取城市自由租稅的半數(shù)為己有，城市的一切財(cái)政事務(wù)與內(nèi)部課稅，落入國(guó)家的監(jiān)控之下。在中歐，城市當(dāng)局在這方面也往往轉(zhuǎn)變成幾乎純粹的國(guó)家征稅機(jī)關(guān)?！?1〕《韋伯作品集VI非正當(dāng)性的支配——城市的類型學(xué)》，第167頁。近代國(guó)家，租稅和國(guó)營(yíng)企業(yè)越來越重要，于是借著國(guó)家本身的財(cái)務(wù)或者借著以國(guó)家預(yù)算來經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)(兩者統(tǒng)稱為“統(tǒng)治的財(cái)務(wù)”)，國(guó)家成為最大的社會(huì)支付收受者，同時(shí)也是最大的支付承擔(dān)者?！?2〕《韋伯作品集IV經(jīng)濟(jì)行動(dòng)與社會(huì)團(tuán)體》，第149頁。

四、支配結(jié)構(gòu)與稅收

在韋伯看來，稅收與支配結(jié)構(gòu)之間并不是決定性的因果關(guān)系。首先，稅收可以作為支配結(jié)構(gòu)的原因。韋伯認(rèn)為，稅收是權(quán)力的一種來源(韋伯稱為領(lǐng)主處分權(quán))〔33〕來自傳統(tǒng)(如氏族對(duì)世襲榮位的敬仰表現(xiàn)在贈(zèng)禮以及耕作及建筑時(shí)助役)，軍事戰(zhàn)爭(zhēng)(沒有戰(zhàn)斗力的人被強(qiáng)制或自動(dòng)地向上層階級(jí)提供服務(wù)或供納)，封建土地拓墾，卡里斯瑪，貿(mào)易，以及以國(guó)家的租稅與徭役制度作為財(cái)政的根源。或君侯集權(quán)的個(gè)人經(jīng)營(yíng);或，尚有封臣，包稅者及官員的經(jīng)營(yíng)并行?！俄f伯作品集 II經(jīng)濟(jì)與歷史》，第65～69頁。。不同的租稅制度導(dǎo)致國(guó)家的政治與社會(huì)組織呈現(xiàn)不同的形態(tài)。一種情況，如埃及和巴比倫，灌溉農(nóng)業(yè)具有主導(dǎo)性，水利及其管理以有組織的計(jì)劃農(nóng)業(yè)為前提，國(guó)王于是擁有管理水利的權(quán)力，地方人口于是淪為君侯的隸屬民。由于擁有統(tǒng)一的稅權(quán)，得以產(chǎn)生以君侯為中心政治組織形式。另一種情況，國(guó)家缺乏可靠的行政機(jī)構(gòu)，無法用自己的官吏來征稅，租稅征收交到私人手中:或包給投機(jī)者、官吏，如印度、中國(guó);或在國(guó)家財(cái)政破產(chǎn)，君侯無法發(fā)餉時(shí)委讓與軍隊(duì);或委托于莊園領(lǐng)主，大土地所有者成為支配階級(jí)，自治城市與封建地區(qū)并存，莊園領(lǐng)主為封建地區(qū)的首長(zhǎng)，負(fù)責(zé)替國(guó)家收稅及征兵。

不過，韋伯更多的論述是有關(guān)支配結(jié)構(gòu)對(duì)稅收的影響。

(一)法制型支配的稅收問題

純粹的法制型支配是一個(gè)嚴(yán)格的官職層級(jí)制。韋伯對(duì)這種類型下的稅收問題涉及不多?？梢宰龀龊侠硗普摰氖?，韋伯認(rèn)為，租稅制度的穩(wěn)定性有賴于一個(gè)穩(wěn)定的貨幣制度和理性的官僚體制。這兩個(gè)條件在法制性的支配結(jié)構(gòu)中是可以實(shí)現(xiàn)的。雖然，租稅制度的穩(wěn)定在一個(gè)維度上有利于資本主義，但是絕對(duì)穩(wěn)定的租稅制度，或者說由一個(gè)組織嚴(yán)密的國(guó)家官僚體制控制的稅收制度，會(huì)扼殺資本主義。在之前的論述中也引述過韋伯對(duì)戴克里先和韋伯時(shí)代的德國(guó)官僚制度的論述?！?4〕前注11。然而，單從稅收的角度，韋伯對(duì)于法制型的稅收問題并沒有進(jìn)一步的展開。

(二)卡理斯瑪支配的稅收問題

韋伯認(rèn)為，卡里斯瑪?shù)闹淇赡芟袷シ綕?jì)那樣有意識(shí)地避忌擁有及賺取錢財(cái)，也可能類似一個(gè)天才的海盜追求戰(zhàn)利品，然而對(duì)于有計(jì)劃的、理性的贏取錢財(cái)，包括一切理性的經(jīng)濟(jì)，都會(huì)覺得有損于品格而加以拒斥?！?5〕《韋伯作品集III支配社會(huì)學(xué)》，第265頁。

卡里斯瑪滿足其需求的方式包括表達(dá)敬意的贈(zèng)品、掠奪品、捐獻(xiàn)。他們依靠權(quán)威主義的方式加以管理，分享接收到的財(cái)貨，分享的方式既無計(jì)算也無契約。〔36〕同上注，第277頁。但是最終，純正的卡里斯瑪支配無法抵擋家庭的建立和經(jīng)濟(jì)營(yíng)利的潮流，從狂熱的、感情性的、無經(jīng)濟(jì)關(guān)懷的生活，到在物質(zhì)關(guān)注的重壓下慢慢窒息?！?7〕同上注，第279頁。

教權(quán)制支配，是卡里斯瑪支配的一種類型，它的特點(diǎn)是卡里斯瑪與人分離，而與制度，特別是官職相合。教會(huì)是官職卡里斯瑪?shù)谋Ｓ姓?、管理者。教?quán)制發(fā)展了自己的租稅體系(什一稅)及為確保教會(huì)之土地所有的一套法律形式。其滿足其需求的方式并非通過工商業(yè)的經(jīng)營(yíng)，而是由近代諸國(guó)的宗教預(yù)算或捐獻(xiàn)、租稅與規(guī)費(fèi)。〔38〕《韋伯作品集III支配社會(huì)學(xué)》，第360～361頁。教會(huì)試圖通過大量的捐獻(xiàn)，特別是土地捐獻(xiàn)，確保經(jīng)濟(jì)的自主性。由于它所注重的不是迅速的利潤(rùn)賺取，而在于長(zhǎng)期的、確實(shí)的收入，并且降低與其屬民之間的摩擦。因此教會(huì)會(huì)對(duì)農(nóng)民采取一種保守的、維護(hù)的政策?！?9〕同上注，第395頁。教會(huì)財(cái)產(chǎn)有別于有生有死的人的財(cái)產(chǎn)，絕少因?yàn)樗劳霎a(chǎn)生繼承或因生前處分而產(chǎn)生轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象。教產(chǎn)就像掌握在動(dòng)彈不得的“死人”手里一樣，因此，中世紀(jì)的教會(huì)、修道院等財(cái)團(tuán)法人被稱作“死手”。隨著死手土地所有的擴(kuò)大，遭到對(duì)土地買賣感興趣的人，特別是世俗貴族的反抗。因?yàn)檫@會(huì)威脅到他們?yōu)楹蟠訉O購入土地的機(jī)會(huì)。出現(xiàn)了近代各國(guó)的“死守財(cái)產(chǎn)取得禁止法”。

此外，韋伯認(rèn)為，為教權(quán)制地位帶來很大變化的西方信仰的分裂也存在稅收因素的作用。其中，市民階層直接的經(jīng)濟(jì)關(guān)懷最主要的是與修道院工業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，而農(nóng)民之所以對(duì)新的教理感興趣是因?yàn)樗麄兛梢詮姆且允ソ?jīng)為根據(jù)的種種貢租義務(wù)中解放出來。〔40〕同上注，第421頁。

(三)傳統(tǒng)型的支配(作為典型形態(tài)的家產(chǎn)制支配)

韋伯認(rèn)為，基于實(shí)物給付實(shí)物貢租的共同體經(jīng)濟(jì)是滿足家產(chǎn)制政治結(jié)構(gòu)需求的最主要形態(tài)。在家產(chǎn)制國(guó)家里，被支配者的最根本義務(wù)在于滿足支配者純物質(zhì)性的需求:支配者與其朝廷需要的食物、衣物、武器和其他需求，都由其支配領(lǐng)域的各個(gè)地區(qū)按比例實(shí)物供應(yīng)，朝廷需要的物資由駐地臣民負(fù)擔(dān)。根據(jù)傳統(tǒng)，隸屬民必須盡一切手段援助支配者，經(jīng)濟(jì)性的或者人身的義務(wù)可以是無限的?！?1〕同上注，第96～99頁。隨著商業(yè)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，家產(chǎn)制支配者也會(huì)改用營(yíng)利經(jīng)濟(jì)的獨(dú)占政策。比如埃及法老的自營(yíng)商業(yè)、托勒密王朝的貨幣租稅?！?2〕同上注，第104頁。然而，韋伯認(rèn)為，即使上述措施通過貨幣的形式運(yùn)作，傳統(tǒng)型的財(cái)政也會(huì)有不合理的影響。財(cái)政政策或許可以通過有系統(tǒng)的開拓稅收來源，合理地組織獨(dú)占機(jī)構(gòu)產(chǎn)生合理化的效果，然而這些現(xiàn)象都是偶然的。家產(chǎn)制國(guó)家的一些不可避免的不合理因素難以建立一個(gè)合理的穩(wěn)定的租稅制度。這些不合理的因素包括統(tǒng)治者對(duì)于直接稅有完全專斷的權(quán)力;純粹的個(gè)人好惡也會(huì)影響稅賦的可估量性等。〔43〕《韋伯作品集II經(jīng)濟(jì)與歷史》，第323頁，第346～349頁。其中，韋伯特別通過對(duì)家產(chǎn)制支配下的傳統(tǒng)中國(guó)稅收的制度和改革的考察，說明家產(chǎn)制國(guó)家的俸祿結(jié)構(gòu)如何影響了合理的租稅制度的建立。

1．韋伯對(duì)中國(guó)稅收制度的一般論述

韋伯認(rèn)為，中國(guó)的部族長(zhǎng)或君侯原先是分配到一塊田地，由國(guó)人一起來耕作。此即共同的徭役義務(wù)起源。此種徭役義務(wù)，又在迫切的水利工程需要上找到進(jìn)一步的根源?！?4〕［德］韋伯著:《韋伯作品集V中國(guó)的宗教》，康樂、簡(jiǎn)惠美譯，廣西師范大學(xué)出版社2004年版，第92～93頁。中國(guó)的家產(chǎn)官僚制即起源于洪水的治理與運(yùn)河的開鑿。在秦始皇建立統(tǒng)一的帝國(guó)之后，中國(guó)保持著家產(chǎn)官僚制的國(guó)家形式，并通過賦役滿足國(guó)庫的、軍事的、糧食供給上的建設(shè)。公共負(fù)擔(dān)制度的內(nèi)容包括:軍事征召、徭役和貢賦義務(wù)。貢賦一部分包括土貢，皇室的必需品，和世界各處一樣，是分別由不同的地區(qū)以實(shí)物來提供。另外部分是依據(jù)土地所有產(chǎn)生的租稅義務(wù)。隨著貨幣經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一般性趨勢(shì)，還有臨時(shí)性的徭役、規(guī)費(fèi)、實(shí)物貢租、貨幣貢租，以及為了供應(yīng)宮廷需要的某些奢侈品的莊宅經(jīng)濟(jì)?！?5〕同上注，第97～100頁。

韋伯指出，為了掌握那些看不見的非投資于土地的資產(chǎn)，中國(guó)的租稅制度，和西方的家產(chǎn)制國(guó)家一樣，是逐漸發(fā)展為合一的稅制，辦法是將所有其他的稅負(fù)都轉(zhuǎn)變?yōu)榈刈獾母郊佣?。?6〕同上注，第101頁。

韋伯對(duì)古代中國(guó)基于土地的稅制進(jìn)行了細(xì)致地考證?！?7〕同上注，第114～116頁，以及第118～120頁。傳統(tǒng)中國(guó)的稅制以家族及其具有勞動(dòng)能力的成員為其課稅單位。他們被編列為負(fù)有連帶責(zé)任的強(qiáng)制團(tuán)體(五家或十家組成)，負(fù)擔(dān)兵役、勞役以及可能所有的公共負(fù)擔(dān)。氏族長(zhǎng)負(fù)有分配賦稅和勞役的責(zé)任。為了要維持和提高具有賦稅能力的農(nóng)民的數(shù)目，防止財(cái)富的積累和未耕地或粗放耕作地的擴(kuò)展，政府將有田產(chǎn)者以其財(cái)產(chǎn)劃分為數(shù)個(gè)課稅等級(jí)，土地粗略分為“黑土”和“赤土”，即灌溉地和非灌溉地;或根據(jù)休耕的程度分為“不休耕地”(灌溉地)、“三蒲式輪耕地”、牧草地。地租制度大致存在三種:其一，由商鞅所提出的按產(chǎn)量比例課稅。傳說是產(chǎn)量的1/3到1/4，后代較低為1/10。其二，根據(jù)土地的性質(zhì)，對(duì)土地進(jìn)行粗略的分類。其三，錢幣納稅。這種情況出現(xiàn)在年歲收成不佳，或是為了建立一支有效率的軍隊(duì)、職業(yè)軍，即傭軍，官方以實(shí)物折現(xiàn)后的價(jià)格勘定收取的數(shù)量。但是這種稅制會(huì)導(dǎo)致無止境的濫行征取，比如在一份987年的奏折中描繪了因錢幣納稅導(dǎo)致納稅義務(wù)人集體逃亡的情形。

為了對(duì)保持農(nóng)民直接納稅的義務(wù)，政府努力采取土地所有平均化的政策，方式是不斷限定財(cái)產(chǎn)的最高限額，將土地?fù)碛袡?quán)和有效地耕作連接起來，并在每個(gè)耕作農(nóng)民皆可分配到平均耕地的基礎(chǔ)上重新分配土地。根據(jù)最古老的記載，一個(gè)家族正常的持分地是上田百畝(5．62公頃)、中田二百畝(11．24公頃)、下田三百畝(16．86公頃)。雖然土地買賣一再受到限制，但事實(shí)上(尤其在國(guó)家發(fā)生極大變亂的時(shí)代)，毫無防衛(wèi)能力而四處飄零的農(nóng)民自愿投靠和強(qiáng)行買占，土地是很快自由轉(zhuǎn)手的?！?8〕《韋伯作品集V中國(guó)的宗教》，第124～125頁。土地所有平均化的政策一旦失敗，行政官方所能保護(hù)農(nóng)民的，只有插手干預(yù)佃租的斂取，以及限定官吏所能擁有的土地最高限額。

因此，韋伯對(duì)于古代中國(guó)稅制得出一個(gè)總的觀點(diǎn):盡管采取了種種稅收政策，始終難以形成一個(gè)穩(wěn)定的合理的租稅制度。其中的原因當(dāng)然與當(dāng)時(shí)的稅收技術(shù)水平有關(guān)，〔49〕韋伯說，中國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，由于土地計(jì)量水平太差，所以在土地的再分配以及土地登記方面都遭遇重大的難題。中國(guó)的測(cè)量單位“尺”，雖經(jīng)始皇帝的改革，還是各省不一。個(gè)別的耕地丈量甚至都難以和古日耳曼的測(cè)量技術(shù)或羅馬測(cè)量技師真正原始的技術(shù)相比。直到神宗朝末，尚有70%的耕地沒有制定出稅率。同上注，第120頁。此外，韋伯也著重提到了通貨不穩(wěn)定的因素，〔50〕政府之所以采取典型實(shí)物經(jīng)濟(jì)的措施，其中一個(gè)原因是通貨極不穩(wěn)定。韋伯指出，即使到晚近，中國(guó)似乎也無法讓銀成為金準(zhǔn)備下的限定貨幣，因?yàn)檎臋?quán)力手段并不足以對(duì)付當(dāng)時(shí)確以流行的濫鑄。公元13世紀(jì)的紙幣經(jīng)濟(jì)，和公元一世紀(jì)的章帝時(shí)代的銅錢貶值一樣，導(dǎo)致幣制的崩潰，最終又回到實(shí)物納稅的經(jīng)濟(jì)。《韋伯作品集IV經(jīng)濟(jì)行動(dòng)與社會(huì)團(tuán)體》，第153頁。以及參見韋伯對(duì)中國(guó)貨幣制度的論述?！俄f伯作品集V中國(guó)的宗教》，第29～42頁。不過，在韋伯看來，最根本的原因是家產(chǎn)制支配下的官僚制度，特別是家產(chǎn)制的俸祿結(jié)構(gòu)，對(duì)帝國(guó)的非理性的租稅制度產(chǎn)生了極為深刻的影響?！?1〕《韋伯作品集V中國(guó)的宗教》，第105～106頁。

2．中國(guó)家產(chǎn)制的俸祿結(jié)構(gòu)與稅收制度

傳統(tǒng)中國(guó)的官僚群是俸祿領(lǐng)受者。政府在形式上是支薪給官吏的，而實(shí)際上只有擔(dān)任行政工作的一小部分官員是給薪的。受薪的官吏不僅對(duì)政府提供行政服務(wù)，提供貢賦，還必須從他的收入里支付其行政區(qū)域內(nèi)的民政與司法事務(wù)上的開銷，并且還須自行支薪給他的行政幕僚(最小行政單位的幕僚人數(shù)也達(dá)到三十人至三百人)。此外，官吏的每一項(xiàng)職務(wù)活動(dòng)都必須以禮物來回報(bào)，上級(jí)官吏的收入是從直接掌握稅源的最下級(jí)官吏所征得的總額中抽取。因此，薪俸往往實(shí)在只是他們收入中微不足道的一小部分。

俸祿是基于官職的占有，官職可以被任意免職和轉(zhuǎn)讓，而且任期短暫。取得官位尚且付出昂貴的代價(jià)(求學(xué)、捐納、贈(zèng)禮與規(guī)費(fèi))，而且任官后往往債務(wù)纏身，因而不得不在短短的任期內(nèi)盡其斂財(cái)之事。這些財(cái)富的積累，并不是來自交易的營(yíng)利所得，而是來自對(duì)子民租稅能力的榨取。實(shí)物租稅轉(zhuǎn)換成貨幣稅，而貨幣轉(zhuǎn)以銀納，再轉(zhuǎn)成銅錢，而后再改為銀納，所有變換過程中的兌換率，都操縱在收稅者手中。由于輸送上的重大困難與地方官吏的利益所在，中央對(duì)地方的財(cái)政缺乏了解。除非帝國(guó)是在一個(gè)精力過人的統(tǒng)治者的支配下，否則官吏往往少報(bào)可課征租稅的田地面積與納稅的任務(wù)，少報(bào)之?dāng)?shù)大約是已公布的土地戶籍登記數(shù)字的40%(這是韋伯參考馬端林所記錄的國(guó)庫總收入數(shù)字)。光就地租一項(xiàng)，官方宣稱的稅收與實(shí)際的稅收二者之間的比率是1∶4。

韋伯指出，直到近代為止，中國(guó)雖有一個(gè)統(tǒng)一的官吏層，其總督仍有一部分，僅在名義上從屬于中央。中央僅能受到固定數(shù)額的貢納，雖然可以要求增加，但實(shí)際上極為困難。由于歷代中央政府對(duì)地方控制力的一般性不足，地方單位所負(fù)擔(dān)的“賦役義務(wù)”經(jīng)過一段時(shí)間之后，就在傳統(tǒng)上固定下來，成為“配額”。中央對(duì)賦役的征求一旦超過傳統(tǒng)“配額”太多，就會(huì)招致民怨。只要各地應(yīng)繳的賦役數(shù)額如數(shù)進(jìn)入國(guó)庫，中央就無心過問各地的賦役配額是否公平地由當(dāng)?shù)厝朔謹(jǐn)?，也就無意推動(dòng)積極的經(jīng)濟(jì)政策?！?2〕韋伯認(rèn)為，家產(chǎn)制的中國(guó)沒有具有現(xiàn)代意味的商業(yè)政策。依據(jù)司馬遷的貿(mào)易均衡論著《平準(zhǔn)書》，韋伯說，以我們看來，不屬于貿(mào)易均衡的主題有，戰(zhàn)國(guó)時(shí)期的巨大貿(mào)易利得，國(guó)家統(tǒng)一后商人地位的下降及被拒于官職之外，薪資的固定以及隨之而來的地租的固定，商業(yè)，山林，沼澤的租稅課征，私鑄貨幣的問題，私人財(cái)富過巨的危險(xiǎn)，運(yùn)輸花費(fèi)，收買爵位，鹽鐵專賣，商人注冊(cè)，國(guó)內(nèi)關(guān)稅，安定物價(jià)政策，這些國(guó)庫財(cái)政政策的目標(biāo)不在于對(duì)外貿(mào)易的均衡，而是通過安定性來達(dá)成國(guó)家內(nèi)部的秩序。政府大體上只注意國(guó)庫的需求與監(jiān)督性經(jīng)濟(jì)政策的利益。獨(dú)占是任何家產(chǎn)制政權(quán)習(xí)慣用來解決財(cái)政問題的手段。獨(dú)占所產(chǎn)生的巨額利得，使相關(guān)的俸祿官職者拒斥既有狀況的任何自發(fā)性的變革。帝國(guó)在經(jīng)濟(jì)方面基本自給自足，在社會(huì)方面同構(gòu)性又強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)情況越來越穩(wěn)定。政府基本上采取的是一種靜態(tài)的方式，只有當(dāng)傳統(tǒng)以及行會(huì)的特殊權(quán)利維持受到威脅，才會(huì)特別注意到商人行會(huì)的態(tài)度。1713年施行的所謂地租固定，中央政府確定州省官吏所轄區(qū)域每年的稅收總額，實(shí)質(zhì)就是皇權(quán)對(duì)官職受俸者在財(cái)政及政治上的讓步?！?3〕《韋伯作品集V中國(guó)的宗教》，第103～104頁。

相對(duì)于家產(chǎn)制的俸祿結(jié)構(gòu)，在西方，規(guī)費(fèi)與所得機(jī)會(huì)的永久性占有，使相關(guān)的利益相當(dāng)明確。這些利益包括關(guān)稅、護(hù)送稅(中世紀(jì)以武裝兵護(hù)送旅行者而向其課稅)、渡橋稅、通行稅、道路市集權(quán)益費(fèi)。通常特定的利益團(tuán)體都有機(jī)會(huì)組織起來，以武力、妥協(xié)或特權(quán)的方式解除種種溝通的障礙。西方的這種方式在中國(guó)是不可能的。利得機(jī)會(huì)并不個(gè)別地被占有，而是由可以任免的官吏所構(gòu)成的整個(gè)身份團(tuán)體占有的。任何改革都可能危害每個(gè)官吏在規(guī)費(fèi)上現(xiàn)在或者未來的利益。既然任何官吏都有可能被貶到所得機(jī)會(huì)較差的地位，所以官吏階層整體一致地強(qiáng)烈阻止稅收改革。尤其在貨幣經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)以后，貨幣經(jīng)濟(jì)不但沒有削弱傳統(tǒng)主義，結(jié)果反而強(qiáng)化了它。因?yàn)樨泿沤?jīng)濟(jì)與俸祿結(jié)合以后，為支配階層創(chuàng)造了特殊的利得機(jī)會(huì)，更加強(qiáng)了他們的“坐食者”心態(tài)，使他們對(duì)于如何維持各種原有經(jīng)濟(jì)條件的關(guān)注達(dá)于頂點(diǎn)。韋伯指出，這種現(xiàn)象不僅在中國(guó)，而且在其他如埃及，伊斯蘭等家產(chǎn)制國(guó)家。因此，稅制改革的困難不僅是存在一股巨大的與之對(duì)立的物質(zhì)利益，并且也沒有獨(dú)立于這些利益團(tuán)體之外，而與利益無涉的執(zhí)行機(jī)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)?！?4〕同上注，第108～109頁。

正是這種家產(chǎn)制國(guó)家的俸祿結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的頑固的傳統(tǒng)主義因素，使理性的、統(tǒng)一的租稅制度不能實(shí)現(xiàn)。也正是這種傳統(tǒng)主義的力量根本地阻礙了王安石稅法改革。

王安石變法是以軍事財(cái)政為取向的一次改革。和其他的改革者一樣，王安石所要求的是有效地財(cái)政統(tǒng)一，即稅收在扣除征收經(jīng)費(fèi)之后全數(shù)繳納中央，以支持帝國(guó)的預(yù)算。

王安石希望通過怎樣的方式達(dá)到財(cái)政的統(tǒng)一呢?〔55〕同上注，第125～129頁。

以前，國(guó)家的庫藏是由實(shí)物調(diào)發(fā)來供給，并由有資產(chǎn)者通過賦役義務(wù)的方式負(fù)責(zé)。這使有產(chǎn)階級(jí)幾乎破產(chǎn)，并導(dǎo)致任何可能的方式巧取豪奪?，F(xiàn)在，國(guó)家的倉庫是由另有薪俸的官員管理，并有制度地培植貨幣經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。行政當(dāng)局以借貸的方式分發(fā)谷物種子(青苗)，并以二分利貸給各種實(shí)物或貨幣。通過這種方式在谷物生產(chǎn)上作計(jì)劃性的補(bǔ)助與調(diào)節(jié)，并以貨幣稅代替徭役和實(shí)物稅的方式獨(dú)占且制度性地處理谷物的買賣。租稅、徭役、個(gè)人持份，都由土地登記決定。徭役以金錢計(jì)算取代。通過專業(yè)官員施行這些改革措施，尤其是訓(xùn)練有素的司法人員組成行政體，草擬并做成由所有地方政府呈報(bào)的年度預(yù)算。以此，形成一個(gè)中心的、統(tǒng)一的國(guó)庫行政。

王安石的稅制政治改革試圖通過專業(yè)化的行政方式建立一個(gè)涵蓋整體生產(chǎn)所得的國(guó)家貿(mào)易獨(dú)占、統(tǒng)一的財(cái)政體制。專業(yè)化的想法首先與中國(guó)古老的教育理想要求強(qiáng)烈相反。儒教的君子，所贊同的是一種教養(yǎng)式的身份理想。所謂君子不器，意指人的自身就是目的，而不只是作為某一特殊用途的手段;奠基于通才或者自我完善的美德，要比起因于某一方面的貫通得來的富裕要崇高得多。

最重要的，韋伯認(rèn)為，王安石變革最終受挫于傳統(tǒng)主義的力量。改革所依托的想象中的那種專業(yè)的獨(dú)立于傳統(tǒng)的力量是不存在。傳統(tǒng)主義的瓦解只有通過激烈的變革。只有在國(guó)土為武力所征服的情況下，或者成功的軍事革命或宗教革命，才能瓦解俸祿利益的強(qiáng)固結(jié)構(gòu)，從而締建全新的權(quán)力分配與新的經(jīng)濟(jì)條件。否則，任何自內(nèi)改革都必將受挫于上述的阻礙。韋伯認(rèn)為，競(jìng)爭(zhēng)會(huì)促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)政策理性化。競(jìng)爭(zhēng)的存在需要獨(dú)立的強(qiáng)大的力量，這些力量聯(lián)合起來可以破除傳統(tǒng)的束縛。例如，決定西方命運(yùn)的五大革命: 12世紀(jì)與13世紀(jì)的意大利革命、16世紀(jì)的尼德蘭革命、17世紀(jì)的英國(guó)革命、18世紀(jì)的美國(guó)革命和法國(guó)革命。而在中國(guó)，和平化統(tǒng)一帝國(guó)之后，并不存在類似的強(qiáng)大的、獨(dú)立的力量。傳統(tǒng)總是支配著一切?！?6〕《韋伯作品集V中國(guó)的宗教》，第135頁。

五、余論與引申的思考

(一)宗教與稅收

韋伯的宗教社會(huì)學(xué)研究宗教與經(jīng)濟(jì)理性之間的關(guān)系，具體說就是自16、17世紀(jì)以來已支配西方，成為西方世界所固有的市民生活合理化的部分現(xiàn)象的經(jīng)濟(jì)的理性主義。因此韋伯的宗教研究所涉及的經(jīng)濟(jì)問題，更多的是經(jīng)濟(jì)生活和經(jīng)濟(jì)心態(tài)，并且是作為個(gè)體的人的經(jīng)濟(jì)生活和經(jīng)濟(jì)心態(tài)，而非國(guó)家的經(jīng)濟(jì)生活。所以，宗教社會(huì)學(xué)較少涉及稅收問題。印象深刻的一處，是在韋伯對(duì)宗教和國(guó)家的關(guān)系中，論述到有關(guān)稅收的問題。

他說，古代與中世紀(jì)的基督教在面對(duì)國(guó)家時(shí)，立場(chǎng)整體而言是搖擺不定的。最初是對(duì)既存的羅馬帝國(guó)——在末世到來之前——抱持一種純?nèi)辉鲪旱膽B(tài)度。第二種觀點(diǎn)是對(duì)國(guó)家的完全疏離。對(duì)武力的使用總是消極的忍受;并積極順從所有國(guó)家交代下來的強(qiáng)制性義務(wù)。例如繳稅，繳稅是不會(huì)直接危害到宗教救贖的?！缎录s》里“凱撒的歸于凱撒”，此句話的真正意義，并非如近代調(diào)和觀所解釋的，意味著一種積極地承認(rèn)付稅義務(wù)，而毋寧是對(duì)所有世俗絕對(duì)的疏離?！?7〕［德］韋伯著:《韋伯作品集VIII宗教社會(huì)學(xué)》，康樂、簡(jiǎn)惠美譯，廣西師范大學(xué)出版社2005年版，第275頁。

(二)韋伯有關(guān)稅收論述的獨(dú)特之處

韋伯從類型學(xué)的角度研究稅收問題。哲學(xué)的開端從對(duì)概念把握開始，哲學(xué)家通過概念去思考問題，他們對(duì)概念的理解，以及通過概念的思考影響了后來的思想發(fā)展，然而，韋伯獨(dú)創(chuàng)了他去認(rèn)識(shí)世界的概念，并通過這些概念去解釋人的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)行動(dòng)，包括解釋稅收制度和稅收歷史?？禈穼?duì)于韋伯論述中國(guó)稅制和改革做出了這樣的評(píng)論:

“韋伯所提供給我們的是一副大不同于我們慣常所見的中國(guó)的歷史圖像。在這幅圖像里，所有我們熟悉的，見之于一般歷史著作中的人物、制度、事件幾乎都退居幕后，代之而起的是既似陌生，卻又與我們?nèi)粘Ｉ钕⑾⑾嚓P(guān)的現(xiàn)象和觀念?！灾袊?guó)歷史上的賦役制度為例。由于攸關(guān)國(guó)計(jì)民生，歷來史家頗為重視，不過一般而言，他們研究的重點(diǎn)主要是放在制度的演變上。從先秦的‘徹、助、貢’，漢代的口賦、更賦、田租，晉代的戶調(diào)制，北魏、隋唐的租庸調(diào)到兩稅法，乃至明代的一條鞭，著重的是制度產(chǎn)生的背景與崩壞的緣故。比較制度的優(yōu)劣與人民負(fù)擔(dān)的輕重合理與否。晚近學(xué)者則更進(jìn)一步分析賦役地租到實(shí)物地租，從實(shí)物稅到貨幣稅的推移。……韋伯則試圖從另一個(gè)角度觀察這個(gè)問題。盡管傳統(tǒng)中國(guó)的賦役制度屢有更易，基本上都可以從‘賦役式供應(yīng)’這個(gè)概念來理解……”〔58〕《韋伯作品集V中國(guó)的宗教》，導(dǎo)言。

另外，正如韋伯說過的“人生不是一本打開的書”，〔59〕《韋伯作品集V宗教與世界》，第490頁。在閱讀韋伯對(duì)稅收問題的論述中，總會(huì)有一種千頭萬緒的感覺。不僅是稅收的問題，韋伯對(duì)任何一個(gè)問題的思考都不是平面的、靜態(tài)的、孤立的，總是與各種社會(huì)因素關(guān)聯(lián)起來，去研究其中的對(duì)峙、因果或異化。

(三)稅收與不平等

韋伯的學(xué)術(shù)風(fēng)格是實(shí)證主義的。他說，學(xué)術(shù)不應(yīng)涉及價(jià)值判斷，唯一的德行，是平實(shí)的知性誠實(shí)。在他的理論中，我們很難讀到他的政治立場(chǎng)、自由或民主的主張。盡管自由、民主、甚至社會(huì)主義，都曾是韋伯所接受的政治思想。〔60〕韋伯在二十歲時(shí)的政治立場(chǎng)，乃是他父親所信守的國(guó)家自由主義。俾斯麥治理尋求德意志統(tǒng)一并將此新生國(guó)家推向列強(qiáng)地位的政治才華，韋伯承認(rèn)并且傾慕。但韋伯并非毫無保留地臣服于他。韋伯堅(jiān)決拒絕俾斯麥的文化斗爭(zhēng)。(俾斯麥從1871年開始致力于由普魯士統(tǒng)一德國(guó)，建立一個(gè)強(qiáng)有力的中央政府。他必須攻擊天主教認(rèn)為教會(huì)高于國(guó)家的看法，以及壓制反普魯士的天主教中央黨。1873年，俾斯麥逐步立法，將天主教會(huì)納入國(guó)家約束，直到1887年才又恢復(fù)天主教徒的權(quán)利。1870年到1887年這段時(shí)間的斗爭(zhēng)，即稱為“文化斗爭(zhēng)”。“俾斯麥完全摧毀了我們之間的獨(dú)立意見?！痹诙龤q時(shí)，韋伯由國(guó)家自由主義轉(zhuǎn)向較為前進(jìn)的“社會(huì)自由主義”。當(dāng)時(shí)他覺得，國(guó)家對(duì)于那些最貧弱的社會(huì)階層——大都市里的無產(chǎn)階級(jí)，抱有某種義務(wù)。19世紀(jì)90年代初期，在一個(gè)改革社團(tuán)——其中包括一批講壇社會(huì)主義者——的提議下，韋伯對(duì)德國(guó)易北河?xùn)|岸地區(qū)的容克土地貴族經(jīng)濟(jì)作了詳盡的研究。他證明了，德國(guó)東部這片原本人口稠密而間有貴族領(lǐng)地雜陳的農(nóng)業(yè)區(qū)，之所以人口不斷減少，原因在于容克資本主義的莊園和房地產(chǎn)利益。這個(gè)過程的了解，使韋伯開始在政治上反對(duì)普魯士的統(tǒng)治階級(jí)。他反對(duì)這些地主，是因?yàn)橄嘈?，他們的利益與國(guó)家的利益是相違背的。韋伯三十歲時(shí)，即90年代中期的韋伯，稱自己是一個(gè)“經(jīng)濟(jì)的國(guó)家主義者”。雖然贊同工業(yè)資本主義，但也強(qiáng)烈的相信“個(gè)人的自由”。1904年，韋伯從美國(guó)回國(guó)。逐漸接近一種“民主”的立場(chǎng)。不同于虔信民主的內(nèi)在價(jià)值理念，諸如自然法，人的平等，權(quán)利均等，韋伯以實(shí)效的眼光看待民主的體制和觀念，從選取政治領(lǐng)袖這樣的結(jié)果，衡量民主。［德］韋伯著:《韋伯作品集 I學(xué)術(shù)與政治》，錢永祥等譯，廣西師范大學(xué)出版社2004年版，第45～68頁。

在韋伯的經(jīng)濟(jì)史研究中，在權(quán)力的層面，稅權(quán)，無論在中國(guó)還是西方，都是中央權(quán)力與地方權(quán)力相斗爭(zhēng)從而獲取統(tǒng)一權(quán)力的重要方面。隨著政治權(quán)力的統(tǒng)一和有效的官僚制度的建立，統(tǒng)一的合理的稅收制度也隨之建立起來。然而，在權(quán)力統(tǒng)一過程中資本主義和政治民主產(chǎn)生，稅收制度都沒有起到直接的作用，盡管在西方中古時(shí)期，租稅制度的自主性促使了新興有產(chǎn)者的經(jīng)濟(jì)自由和政治權(quán)力的提升，然而，這都不是稅收的初衷。從根本上來說，在韋伯的理論中，稅收是一種支配的手段，支配與被支配就是一種不平等，稅收代表了一種不平等的關(guān)系。

他論述說，在古老的埃及，由于治水和土木工程，人類最早的家產(chǎn)官僚制行政得以建立，所有的人民被編入一種賓客制的層級(jí)秩序，一個(gè)沒有主人的人可以說是個(gè)最佳的獵物，一旦被捕獲，就被編入法老的徭役隊(duì)伍。整個(gè)國(guó)家就是一個(gè)徭役國(guó)家，執(zhí)鞭的法老就是象征之一。官吏以鞭子或其他類似手段，強(qiáng)迫人民申報(bào)有納稅義務(wù)的財(cái)產(chǎn)，租稅的征收因此經(jīng)常是出以官吏的奇襲、追逐，伴隨著人民的逃亡?！?1〕《韋伯作品集III支配社會(huì)學(xué)》，第156頁。

中國(guó)家產(chǎn)制的權(quán)力也源于類似的基礎(chǔ)，治水事業(yè)，特別是開掘運(yùn)河、巨大的軍事工程，這些建設(shè)只有利用大量的徭役可以完成，貢租以實(shí)物形式貯藏在倉庫，提供官吏的俸祿以及軍隊(duì)的裝備和給養(yǎng)?！?2〕同上注，第159頁。自秦始皇以后，君主的權(quán)力是奠基于由臣民的賦稅來支持的家產(chǎn)制軍隊(duì)上。雖然中國(guó)財(cái)政措施有過無數(shù)次的變化，但大體擺蕩于兩個(gè)極端——租稅國(guó)家和賦役國(guó)家。前者指用租稅來支付軍隊(duì)及官員的薪俸，而視人民為租稅來源;后者則以人民為徭役的來源，是特定階級(jí)負(fù)擔(dān)實(shí)物供納的義務(wù)而供應(yīng)振幅需要。一個(gè)制度是使人民有形式上的自由，另一個(gè)則是他們成為國(guó)家的奴隸。中國(guó)政府將其人民視為國(guó)家奴隸來使用，正如歐洲莊園領(lǐng)主將其隸屬者作為勞動(dòng)力使用?！?3〕《韋伯作品集II經(jīng)濟(jì)與歷史》，第85頁。注釋8。

在西方中世紀(jì)，君侯、莊園主、自由民和不自由民之間的關(guān)系通過土地租佃關(guān)聯(lián)起來。領(lǐng)主剝削隸屬民的方式并不是將農(nóng)民作為強(qiáng)制勞動(dòng)力，而是將他們作為納租人。榨取地租的方式包括:供納、對(duì)自由民征收實(shí)物、對(duì)農(nóng)奴則征發(fā)徭役，所有權(quán)變更時(shí)的規(guī)費(fèi)，繼承稅及婚姻稅，基于領(lǐng)主禁制特權(quán)的林地稅及牧場(chǎng)稅以及其他間接地賦稅。如轉(zhuǎn)嫁于農(nóng)民的運(yùn)輸捐和筑橋修路的費(fèi)用。純粹的貴族都是靠地租為生的，他是一個(gè)經(jīng)濟(jì)地位足以使其自由從事政治活動(dòng)的人，他為政治而活而無須賴政治而活，他是一個(gè)有固定收入的“坐食者”。〔64〕同上注，第81頁，第82頁，及第86頁。

在韋伯看來，稅是一種壓迫的手段，在不平等的狀態(tài)下，被支配者通過稅換取了相對(duì)的自由。雖然韋伯極少論述近現(xiàn)代國(guó)家的租稅制度，然而，透過韋伯對(duì)日趨走向形式理性的官僚科層的國(guó)家形式所抱持的悲觀否定的態(tài)度，或許可以認(rèn)為，為韋伯所贊賞的，應(yīng)當(dāng)是一種超越了國(guó)家統(tǒng)治的個(gè)人自由和社會(huì)規(guī)范的個(gè)人自治。在這種狀態(tài)下，稅的存在期待著新的使之正當(dāng)化的理論。

陳皓，法學(xué)博士，首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)法學(xué)院講師。