內(nèi)部控制審計的成效以及面臨的問題和應(yīng)對策略

牛騰飛

摘要：在激烈的市場競爭中，提高企業(yè)的控制、管理能力顯得尤為重要。企業(yè)進行內(nèi)部控制審計可以對企業(yè)風險進行有效的識別，增強企業(yè)的控制能力、治理能力，通過對企業(yè)內(nèi)部控制審核的研究，可以對企業(yè)內(nèi)部控制審計提供參考價值。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計；企業(yè)管理；風險控制

一、企業(yè)內(nèi)部控制審計的成效

隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)控制審計已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部控制審計對企業(yè)的影響越來越大。但是在企業(yè)發(fā)展中，由于控制管理的不到位，出現(xiàn)了各種問題，從而制約了企業(yè)的發(fā)展。加強企業(yè)內(nèi)部控制審計，完善各項內(nèi)部控制審計制度，發(fā)現(xiàn)企業(yè)控制中存在的問題，對企業(yè)的發(fā)展大有裨益。

現(xiàn)代公司制度使得企業(yè)的所有者和經(jīng)營者發(fā)生分立，企業(yè)的經(jīng)營者受企業(yè)股東的委托，為企業(yè)履行管理、運營義務(wù)，內(nèi)部審計可以有效提高企業(yè)運營能力，提高內(nèi)部員工的責任感，增加企業(yè)利潤。內(nèi)部審計是公司重要的內(nèi)部治理活動，是公司治理重要的手段之一。內(nèi)部審計可以有效提高公司內(nèi)部控制能力，識別、評價、決策風險的重要依據(jù)，保證內(nèi)企業(yè)內(nèi)部各個利益者能夠有效履行企業(yè)的委托責任。

二、內(nèi)部控制審計面臨的問題

企業(yè)要想在激烈的市場經(jīng)濟中生存發(fā)展，就需要有比較高的管理水平，這就需要內(nèi)部控制審計來進行提高企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量?？墒乾F(xiàn)在企業(yè)卻存在各種各樣的問題制約企業(yè)內(nèi)部審計的高效實現(xiàn)。

（一）內(nèi)部審計無法有效落實

很多企業(yè)現(xiàn)在的內(nèi)部審計無法有效地發(fā)揮作用，在進行財務(wù)、資產(chǎn)檢查時，評價、檢查不規(guī)范，執(zhí)行效果不好。嚴重影響了審計的監(jiān)督控制作用，難于保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，促進內(nèi)部審計制度的制定和落實，對企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計至關(guān)重要。

（二）內(nèi)部審計風險管理不到位

在市場經(jīng)濟的情況下，企業(yè)間的競爭越來越激烈，企業(yè)面臨著內(nèi)部和外部的風險，使得企業(yè)在管理過程中要特別重視發(fā)揮內(nèi)部審計的控制作用。但在實際管理中，企業(yè)常常容易缺乏風險管理，內(nèi)部審計的風險預(yù)測、風險識別、風險評估、風險決策機制沒有有效的發(fā)揮作用。

三、企業(yè)內(nèi)部控制審計問題的解決辦法

為了更好適應(yīng)企業(yè)的現(xiàn)代制度，只有不斷內(nèi)部控制審計質(zhì)量，從觀念、機構(gòu)設(shè)置和人員素質(zhì)方面進行徹底整頓，才能使企業(yè)走困境，使內(nèi)部控制審計發(fā)揮出應(yīng)有的作用，才能更好為企業(yè)長遠發(fā)展服務(wù)。

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制審計觀念，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及職工對內(nèi)部控制審計工作的認識

隨著社會的不斷發(fā)展進步，會計電算化在審計工作中的應(yīng)用越來越普及，加上企業(yè)內(nèi)部管理水平不斷提高和外部約束機制的加強，僅僅在賬務(wù)層面的舞弊行為不斷減少，因此，內(nèi)部控制審計工作也不再局限于單純的財務(wù)領(lǐng)域，而是向著企業(yè)的財務(wù)、經(jīng)營和管理等多個方面擴展，其根本目的是改善企業(yè)的經(jīng)營管理，從而提高經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人一定要重視企業(yè)內(nèi)部控制審計質(zhì)量管理和質(zhì)量控制，這樣才能使內(nèi)部控制審計工作的職能和作用充分發(fā)揮出來，更好為企業(yè)管理者服務(wù)。

（二）健全內(nèi)部控制審計機構(gòu)的設(shè)置，提高企業(yè)內(nèi)部控制審計機構(gòu)的隸屬層次和獨立性

為了保證內(nèi)部控制審計的獨立性和權(quán)威性以及審計工作能夠客觀公正開展，首先應(yīng)當把內(nèi)部控制審計工作放在企業(yè)比較高的地位，也就是內(nèi)部控制審計機構(gòu)里說的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨立性就更強。根據(jù)我國當前的企業(yè)管理模式和組織結(jié)構(gòu)，應(yīng)當在遵循科學性和可操作性的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營規(guī)模、人員素質(zhì)、經(jīng)營特點以及面臨的內(nèi)外部環(huán)境，在董事會的領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立審計委員會。對于特殊的企業(yè)，可以根據(jù)實際情況靈活設(shè)置，但是一定要要保證內(nèi)部控制審計的獨立性，這是提高企業(yè)內(nèi)部控制審計質(zhì)量的重要前提和基礎(chǔ)。

（三）提高企業(yè)內(nèi)部控制審計人員的整體素質(zhì)

作為企業(yè)內(nèi)部控制審計的主體，審計人員的素質(zhì)對于企業(yè)內(nèi)部控制審計質(zhì)量管理和質(zhì)量控制發(fā)揮著非常重要的作用，因此一定要提高企業(yè)內(nèi)部控制審計人員的整體素質(zhì)，具體來說，可以采取以下幾個方面的措施：首先，可以加強內(nèi)部控制審計人員學習培訓(xùn)工作，注重提高內(nèi)審人員的理論水平和業(yè)務(wù)能力，提高內(nèi)審人員職業(yè)道德素質(zhì)；其次，積極組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)班來組織內(nèi)審人員進行理論學習，從而提高了內(nèi)部控制審計人員審計工作能力，確保審計質(zhì)量，推動了內(nèi)部控制審計工作業(yè)務(wù)水平和能力的不斷提高；再次，企業(yè)要嚴格把握招聘環(huán)節(jié)，招聘時一定要選擇具有一定專業(yè)素質(zhì)而且具備資格證書的人員，不能為了節(jié)省成本而選擇沒有受過專業(yè)教育的人員從事該項工作，并且在上崗之前要經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，要熟練掌握計算機技術(shù)，更好使用會計電算化，從而更好為企業(yè)的內(nèi)部控制審計工作服務(wù)，保證內(nèi)部控制審計質(zhì)量水平的不斷提高。

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（作者單位：安徽安糧控股股份有限公司）