韓曉霞

[摘 要] 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評審是非常重要的，對一些領(lǐng)導(dǎo)干部在工作期間所管理的財(cái)政以及一些相關(guān)活動所進(jìn)行的真實(shí)有效的管理，即對相關(guān)的工作進(jìn)行評審，主要的目的就是為了能夠使得領(lǐng)導(dǎo)干部能夠履行自己的職責(zé)，本文主要分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)。

[關(guān)鍵詞] 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；職責(zé)；內(nèi)部控制；評審

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016 . 05. 014

[中圖分類號] F239.47 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）05- 0026- 02

0 引 言

我國一直都非常關(guān)注經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，尤其是審計(jì)機(jī)關(guān)，對開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動十分重視，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)也是一樣的做法。只是企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)和政府之間的審計(jì)是不一樣的，一些相關(guān)的專家還在研究，不斷地探討。

1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)部的特點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)部的特點(diǎn)有以下幾個(gè)：業(yè)務(wù)開展的領(lǐng)域廣、政策性強(qiáng)、工作量大、時(shí)間跨度長、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)多。但是，國家的專職審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)有著一定的區(qū)別，內(nèi)部責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)是：具有專一性、受托性、事后性。但是內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)處于隸屬地位，所以內(nèi)部責(zé)任審計(jì)的指令要服從部門單位領(lǐng)導(dǎo)，因此它具有被動性、依賴性、局限性。

對于企業(yè)的相關(guān)工作人員來看，他們所需要明確知道的不僅局限于自己的責(zé)任和經(jīng)營能力，更重要的是要清楚地知道怎樣能夠給企業(yè)帶來豐厚的利潤以及企業(yè)可以發(fā)展的空間。對管理者來說，他們要知道自己的業(yè)績到底怎么樣。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是非常重要的，所以責(zé)任者是否能夠真實(shí)有效地去完成自己應(yīng)該要完成的工作是十分重要的。從這幾個(gè)方面來看，內(nèi)部的審計(jì)是根據(jù)日常工作中的財(cái)務(wù)收支來進(jìn)行評審的。

2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)部中的風(fēng)險(xiǎn)

造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因有以下四個(gè)方面：①審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)不夠。審計(jì)工作人員所承擔(dān)的職責(zé)和業(yè)務(wù)水平不符，經(jīng)濟(jì)審計(jì)所涉及的領(lǐng)域是很廣闊的，這也就要求審計(jì)人員要懂得各領(lǐng)域的知識，必須要具備很強(qiáng)的能力，否則就不能勝任這個(gè)職位，如果說審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不夠高的的話，那么就對審計(jì)工作有著不利的影響。②審計(jì)人員和審計(jì)的工作量不符。審計(jì)的工作量是很大的，然而審計(jì)人員的數(shù)量是很少的，那么就很難去滿足工作的需要。在近幾年，國家要求精簡機(jī)構(gòu)和人員，所以，能夠增加的審計(jì)人員是很少的，并且有的企業(yè)已經(jīng)把內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)給裁減了，在這樣的情況下，審計(jì)人員的任務(wù)量大，壓力也大，對工作的質(zhì)量也就有所影響。③經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的界定問題難度大。從理論上來講，領(lǐng)導(dǎo)的主管責(zé)任指的是能直接地去決策或者直接去管理經(jīng)濟(jì)的行為，而領(lǐng)導(dǎo)的直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任指的是領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)同簽字、批準(zhǔn)相關(guān)的決定等所形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，這兩者是有區(qū)別的。然而這兩者的區(qū)別又是很難甄別的，這樣界定的不明確就會引起審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。④審計(jì)人員對審計(jì)的調(diào)查情況還不夠深入。一般來說，被審計(jì)的對象和審計(jì)人員是很熟悉的，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了問題之后又不好去深究其中的錯(cuò)誤，長久下去，被審計(jì)的單位就不會知道自己哪里存在問題，對自己企業(yè)所產(chǎn)生的變化也就不能進(jìn)行有效的管理。

造成審計(jì)外部的原因有以下兩點(diǎn)：①先任再審給審計(jì)的工作帶來了難度。我國的相關(guān)政策規(guī)定了領(lǐng)導(dǎo)干部要在任期屆滿辦理轉(zhuǎn)任、免職、辭職等事項(xiàng)前要接受任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在沒有經(jīng)過審計(jì)前不得辦理離任手續(xù)。但是在現(xiàn)實(shí)中看來，并非是如此，先離后審、先任后審的現(xiàn)象是普遍存在的，這和有關(guān)的規(guī)定是不符的，如果不明確地劃分職責(zé)，就會使審計(jì)流于形式。②審計(jì)的會計(jì)資料不真實(shí)。一些被審計(jì)的單位為了自己企業(yè)的利益，在會計(jì)資料上大做文章，使審計(jì)人員不能準(zhǔn)確地去查明，這樣的事情是經(jīng)常會發(fā)生在企業(yè)單位的，這直接就影響了審計(jì)人員評審的客觀性，在判斷上做出錯(cuò)誤的決斷，所以說，審計(jì)人員一定要非常仔細(xì)地去查看資料是否正確，要是發(fā)現(xiàn)了其中的問題就應(yīng)該及時(shí)地去找被審計(jì)的單位，要求單位重新交一份正確的資料。審計(jì)的對象不僅僅是物，還包括了人，審計(jì)涉及的范圍是很廣闊的，內(nèi)部的影響也是很大的，所以，風(fēng)險(xiǎn)也因此而變得很大。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識，提前去做好相關(guān)的應(yīng)對措施。

3 怎樣防范內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

通過預(yù)測、評估等多種途徑來緩解風(fēng)險(xiǎn)，對于那些可以控制的風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)該正確、客觀、有效地去管理。管理的措施有：①明確法律的責(zé)任。被審計(jì)的單位一定要提供真實(shí)有效的資料，負(fù)責(zé)人在審計(jì)之前要做出書面承諾，這樣可以減少審計(jì)中出現(xiàn)一些不必要的問題，有了承諾書以后，企業(yè)就不會做假賬，因?yàn)檎l都不想去承擔(dān)責(zé)任。②建立部門的聯(lián)絡(luò)制度。這樣可以及時(shí)有效地去傳達(dá)信息，要加強(qiáng)各部門的聯(lián)系，這樣才能完整地去了解被審計(jì)單位所提供的資料是否真實(shí)，各部門的合作必然能夠有效地提高工作效率，減少風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者一定要遵守相關(guān)的規(guī)章制度，堅(jiān)持公正原則。③注重內(nèi)部控制的評審。內(nèi)部的評審是非常重要的，如果說內(nèi)部的控制結(jié)構(gòu)不合理，那么就很容易提高風(fēng)險(xiǎn)度，內(nèi)部的控制制度和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任有著密切的聯(lián)系，只有做好了內(nèi)部的控制評審，這樣就能夠?yàn)檎_、真實(shí)、有效的評審奠定良好的基礎(chǔ)。④加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的能力，提高他們的綜合素質(zhì)。審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是無形的，審計(jì)人員要隨時(shí)提高意識，在工作中采取相應(yīng)的措施去管理風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作是很難的，審計(jì)人員必須要具備各方面的知識，這樣才能做好自己的工作。只有審計(jì)人員的能力不斷提高，處理業(yè)務(wù)的水平和能力才會越高，所以，審計(jì)機(jī)構(gòu)要增強(qiáng)對審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，不斷地提高他們的綜合能力，培養(yǎng)大批的優(yōu)秀人才，不斷地去滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的需要。

4 結(jié) 語

綜上所述，內(nèi)部的責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)的審計(jì)有著不可替代的重要意義，審計(jì)人員和被審計(jì)單位都應(yīng)該遵守相關(guān)的法律法規(guī)。審計(jì)機(jī)構(gòu)要不斷地學(xué)習(xí)新的知識、探索更多有效的方法來應(yīng)對審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，不斷地為審計(jì)的事業(yè)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

主要參考文獻(xiàn)

[1]于保和，張相洲. 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的內(nèi)部控制評審[J]. 審計(jì)理論與實(shí)踐，2002（6）：19-20.