陳明磊

摘要：近些年來，我國高?？蒲惺聵I(yè)得到快速發(fā)展，各種科研成果有效地推動了社會的進(jìn)步。高校科研經(jīng)費(fèi)的利用情況也被越來越多的人所關(guān)注，針對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)開展的全過程監(jiān)管工作對高校的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。在本文中，筆者就高?？蒲薪?jīng)費(fèi)全過程監(jiān)管方面存在的問題進(jìn)行分析，并有針對性地提出了應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：高?？蒲薪?jīng)費(fèi)；全過程監(jiān)管；財務(wù)管理

在我國高等教育事業(yè)發(fā)展的過程中，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)是高校最為重要的資金來源。提升高?？蒲薪?jīng)費(fèi)全過程監(jiān)管水平能夠提高高校的綜合實(shí)力，從而促進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展。我國政府部門對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的監(jiān)管工作非常重視，先后出臺了一系列政策與法規(guī)來規(guī)范監(jiān)管工作。高?？蒲谢顒拥谋O(jiān)管工作涵蓋科研項(xiàng)目與科研經(jīng)費(fèi)兩方面?？蒲许?xiàng)目是科研經(jīng)費(fèi)的主要來源，很多學(xué)者都選擇科研項(xiàng)目作為切入點(diǎn)，進(jìn)而對科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管情況展開研究?？蒲薪?jīng)費(fèi)的監(jiān)督工作貫穿整個科研項(xiàng)目的進(jìn)程中，可以依據(jù)項(xiàng)目的進(jìn)程將其劃分為項(xiàng)目預(yù)算階段的監(jiān)管、項(xiàng)目實(shí)施階段的監(jiān)管及項(xiàng)目決算階段的監(jiān)管。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)全過程監(jiān)管存在的問題

（一）經(jīng)費(fèi)預(yù)算階段存在的監(jiān)管問題

預(yù)算能夠有效地規(guī)劃項(xiàng)目資金的使用，促使科研活動中各項(xiàng)資金的使用趨于合理。預(yù)算的目的是科學(xué)地配置各種資源，確保資金能夠被最合理的單位與項(xiàng)目所使用。當(dāng)前，高校在開展科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算工作時存在如下問題。

一是項(xiàng)目預(yù)算編制不科學(xué)。很多高校所編制的預(yù)算無法客觀地體現(xiàn)出科研項(xiàng)目所需要的各種費(fèi)用，這是由于很多項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并沒有意識到預(yù)算工作的重要性，對各方面的開支沒有進(jìn)行科學(xué)預(yù)估，帶有嚴(yán)重的“重立項(xiàng)、輕預(yù)算”的思想；很多科研工作者并不熟悉預(yù)算工作，其無法全面地開展編制預(yù)算工作；相當(dāng)一部分高校對預(yù)算中的直接費(fèi)用審核不到位，尤其是那些橫向科研項(xiàng)目，高校對這類項(xiàng)目的預(yù)算審查非常寬松，往往只流于形式。這些情況下，高?？蒲许?xiàng)目的預(yù)算工作往往缺乏客觀性與真實(shí)性，難以發(fā)揮應(yīng)有作用。

二是外協(xié)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管工作不到位。在高?？蒲谢顒又校鈪f(xié)單位已經(jīng)成為非常重要的角色之一，外協(xié)經(jīng)費(fèi)在整個項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中占有重要比例。由于難以有效界定科研外協(xié)的相關(guān)工作內(nèi)容，加之在選擇外協(xié)單位時多依賴負(fù)責(zé)人的主觀看法，所以高校與外協(xié)單位所簽訂的合同往往不規(guī)范，具有非常高的風(fēng)險。很多單位將外協(xié)經(jīng)費(fèi)視為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的固定組成內(nèi)容，外協(xié)單位參與財政資金的分配，致使項(xiàng)目立項(xiàng)存在問題，相關(guān)的預(yù)算工作違規(guī)。

三是預(yù)算規(guī)定的有關(guān)事項(xiàng)沒有實(shí)施。很多高校并沒有嚴(yán)格依照科研項(xiàng)目管理辦法中的要求來開展預(yù)算工作，相關(guān)的手續(xù)沒有被認(rèn)真履行，程序上出現(xiàn)嚴(yán)重漏洞。

（二）經(jīng)費(fèi)支出環(huán)節(jié)存在的監(jiān)管問題

當(dāng)前，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)具有來源多元化的特點(diǎn)，在高?？偸杖胫姓加蟹浅８叩谋戎?。但是很多高校的經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度都存在問題，難以科學(xué)地分配各項(xiàng)資源，使得投入與產(chǎn)出無法對等，具體問題包括如下幾點(diǎn)。

一是在經(jīng)費(fèi)追加的過程中，浪費(fèi)的現(xiàn)象非常嚴(yán)重。在物價整體上升的過程中，科研經(jīng)費(fèi)的支出也不斷增多。很多項(xiàng)目的實(shí)際支出情況和批準(zhǔn)預(yù)算之間存在非常大的出入，經(jīng)費(fèi)利用率不高，浪費(fèi)的現(xiàn)象非常突出。個別項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)過分追求最先進(jìn)的設(shè)備，相當(dāng)一部分設(shè)備還沒有被充分利用就被淘汰了；很多項(xiàng)目涉及面廣泛，需要多個學(xué)科的研究人員共同參與，但各個學(xué)科的財務(wù)核算體系獨(dú)立，導(dǎo)致重復(fù)購置設(shè)備與儀器的現(xiàn)象出現(xiàn)。

二是科研項(xiàng)目轉(zhuǎn)包次數(shù)過多，經(jīng)費(fèi)利用率不高。項(xiàng)目承接單位對外協(xié)單位的監(jiān)督力度不夠，導(dǎo)致項(xiàng)目轉(zhuǎn)包次數(shù)過多，實(shí)際用于項(xiàng)目研發(fā)的資金比較少，致使項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)不足，難以順利開展相關(guān)科研活動。高校在與外協(xié)單位簽訂合同時，并沒有明確技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，外協(xié)費(fèi)用缺乏核定依據(jù)，彈性內(nèi)容過多，致使科研經(jīng)費(fèi)的利用率不高。個別外協(xié)單位私自擴(kuò)大經(jīng)費(fèi)使用范圍，甚至將經(jīng)費(fèi)挪為他用。

三是預(yù)算執(zhí)行與項(xiàng)目的實(shí)際情況脫離?？蒲薪?jīng)費(fèi)在使用的過程中要經(jīng)過多個部門，在缺乏有效溝通的情況下，這些部門難以統(tǒng)一協(xié)作，導(dǎo)致項(xiàng)目資金的監(jiān)管工作與實(shí)際使用情況脫離。項(xiàng)目超支或預(yù)算執(zhí)行緩慢的情況難以在第一時間被發(fā)現(xiàn)。有的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人沒有意識到預(yù)算工作的重要性，難以科學(xué)地預(yù)估項(xiàng)目成本，導(dǎo)致預(yù)算無法發(fā)揮約束作用。

四是在經(jīng)費(fèi)報銷的過程中存在不合理的現(xiàn)象。虛開發(fā)票與虛假報賬的情況非常常見。相關(guān)工作人員并沒有重視報銷審核工作，造成原始憑證缺失。很多科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)由外協(xié)單位控制，高校無法展開監(jiān)管工作。

（三）經(jīng)費(fèi)結(jié)算方面存在的監(jiān)管問題

一是科研經(jīng)費(fèi)的核算存在問題。一般來說，高校科研工作者既要從事科研工作還要承擔(dān)教學(xué)任務(wù)，其收入由教育部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)。然而科研工作者在科研項(xiàng)目中投入了大量的精力，其勞動成本并沒有在項(xiàng)目成本中體現(xiàn)出來。除此之外，相關(guān)監(jiān)管部門還沒有就項(xiàng)目的間接費(fèi)用進(jìn)行全面規(guī)定，高校對科研項(xiàng)目的支出缺乏必要的參照依據(jù)，科研項(xiàng)目所消耗的資源無法進(jìn)行科學(xué)計算，這些都導(dǎo)致核算結(jié)果出現(xiàn)偏差。

二是存在嚴(yán)重的結(jié)題不結(jié)賬問題。財務(wù)部門沒有及時與科研部門溝通，雙方缺乏協(xié)作，無法第一時間結(jié)賬；部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將剩余的科研經(jīng)費(fèi)據(jù)為己有，在結(jié)題后將科研經(jīng)費(fèi)挪用的現(xiàn)象非常普遍；高校對結(jié)余經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管工作不到位，對這部分資金的使用并沒有做出詳細(xì)規(guī)定。很多高校將這部分資金用作項(xiàng)目啟動費(fèi)用，或者用于報銷之前所不能夠報銷的內(nèi)容，如招待費(fèi)、加油費(fèi)等。

二、改良高?？蒲薪?jīng)費(fèi)全過程監(jiān)管的策略

（一）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)統(tǒng)籌管理

高校應(yīng)強(qiáng)化體制改革工作，打破當(dāng)前各部門溝通不暢的局面，積極促進(jìn)科技與財務(wù)部門實(shí)現(xiàn)信息共享，從而實(shí)現(xiàn)資源的合理分配。政府部門應(yīng)針對高?？蒲谢顒拥膶?shí)際情況，積極出臺全國統(tǒng)一的科研法律法規(guī)，從法律層面來提升高校科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管水平。

（二）完善高校內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)全過程監(jiān)管制度

一是事先監(jiān)管環(huán)節(jié)。高校應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律要求，構(gòu)建合理的預(yù)算體系，制定科學(xué)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)；科研工作者的智力勞動成本應(yīng)被充分重視，應(yīng)對其加大績效獎勵；高校應(yīng)協(xié)調(diào)多個部門共同參與到科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督工作中，構(gòu)建科學(xué)的審核制度；針對外協(xié)部門的實(shí)際情況，高校應(yīng)從經(jīng)費(fèi)審批環(huán)節(jié)入手，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)外轉(zhuǎn)過程中的監(jiān)督工作；高校應(yīng)從科研項(xiàng)目的預(yù)算編制工作切入，加強(qiáng)事先監(jiān)管控制工作。

二是事中監(jiān)管環(huán)節(jié)。高校應(yīng)加強(qiáng)科研項(xiàng)目的信息化建設(shè)工作，實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息資源的多部門共享；財務(wù)部門應(yīng)積極將科研項(xiàng)目的資金使用情況上報給相關(guān)部門，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)的監(jiān)管工作能夠與實(shí)際情況同步；科研經(jīng)費(fèi)的使用應(yīng)與預(yù)算保持一致，確實(shí)需要調(diào)整的，應(yīng)上報有關(guān)部門審批。

三是事后監(jiān)管環(huán)節(jié)。財務(wù)部門應(yīng)及時了解科研項(xiàng)目的進(jìn)度，在結(jié)題后及時著手經(jīng)費(fèi)結(jié)算工作；項(xiàng)目結(jié)余資金應(yīng)按照《國務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財政科研項(xiàng)目與資金管理的若干意見》的有關(guān)要求來使用，高校應(yīng)做好該方面的監(jiān)管工作；相關(guān)部門還應(yīng)積極構(gòu)建科研信用體系，對科研經(jīng)費(fèi)的使用單位進(jìn)行信用評級；各大高校應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律及政策要求，積極推出本單位的結(jié)余經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度。

（三）推出科研經(jīng)費(fèi)績效考核機(jī)制

高校應(yīng)從社會效益與經(jīng)濟(jì)效益兩方面來構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)績效考核體系，全面提高科研經(jīng)費(fèi)的有效利用度，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理水平。科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管工作應(yīng)趨于規(guī)范化，科研人員應(yīng)合理利用科研經(jīng)費(fèi)，杜絕浪費(fèi)。針對表現(xiàn)突出的科研人員應(yīng)給予必要的獎勵，提高其積極性。對于那些浪費(fèi)與挪用等不良現(xiàn)象，應(yīng)堅決懲處相關(guān)人員，發(fā)揮教育警示作用，引導(dǎo)并規(guī)范各種科研行為。

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（作者單位：中國民航大學(xué)）