李天寶

[摘 要]隨著信息技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)環(huán)境變得越來越復(fù)雜，高校內(nèi)部審計(jì)要想適應(yīng)環(huán)境變化，滿足自身需要，就要通過學(xué)習(xí)和借鑒審計(jì)署“金審工程”的成功經(jīng)驗(yàn)，建立從教育部到省教育廳再到各地方高校的內(nèi)部審計(jì)信息平臺網(wǎng)。本文結(jié)合高校自身的特點(diǎn)和高校內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展?fàn)顩r，提出高校內(nèi)審信息化建設(shè)三階段構(gòu)想并給出相應(yīng)的建議。

[關(guān)鍵詞]高校；內(nèi)部審計(jì)；信息化

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.04.038

[中圖分類號]F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）04-00-02

1 高校內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展現(xiàn)狀及必要性

社會的發(fā)展離不開網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，高校的發(fā)展同樣如此，隨著計(jì)算機(jī)的普及，信息系統(tǒng)的廣泛使用，大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)了無紙化，使審計(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜。這些變化使審計(jì)對象越來越依賴于各種信息系統(tǒng)，而且審計(jì)線索和程序都將發(fā)生巨大變化。為適應(yīng)環(huán)境變化，滿足自身需要，審計(jì)必須利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)信息化。

審計(jì)分為政府審計(jì)、社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。政府審計(jì)信息化建設(shè)得益于審計(jì)署的“金審工程”，起步較早，資金投入較大，取得了豐碩成果。以會計(jì)師事務(wù)所為主的社會審計(jì)信息化建設(shè)起步更早，在市場競爭中不斷完善、不斷創(chuàng)新，功能全面強(qiáng)大。而內(nèi)部審計(jì)本身發(fā)展就比較晚，而且在過去相當(dāng)長的一段時間有些單位就沒有設(shè)立內(nèi)審部門，即使設(shè)立也是擺設(shè)，沒有很好地受到人們的重視。所以內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展非常滯后，尤其是事業(yè)單位，比如高等學(xué)校。

近些年國家對教育事業(yè)特別是對高校的投入逐年增加，除教育事業(yè)撥款外，科研經(jīng)費(fèi)的投入也迅速增長，但財(cái)政撥款所占高校資金來源比重日益減少，科研經(jīng)費(fèi)、社會捐贈、社會服務(wù)收入等成為高校資金來源的主要方面。此外，隨著高校招生規(guī)模的擴(kuò)大，很多高校興建新校區(qū)，加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)和維修，資金需求也隨之增長迅速。作為高?！氨＝♂t(yī)生”的內(nèi)部審計(jì)越來越受到領(lǐng)導(dǎo)重視，而面對日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)和方法顯然不能滿足需要，高校內(nèi)審信息化建設(shè)就顯得尤為重要和迫切。

2 高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)三階段

筆者通過借鑒審計(jì)署“金審工程”成功案例再結(jié)合高校自身特點(diǎn)和高校內(nèi)審信息化發(fā)展?fàn)顩r，提出高校內(nèi)審信息化建設(shè)三階段構(gòu)想。筆者建議由教育部下屬中國教育審計(jì)學(xué)會統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)構(gòu)建高校內(nèi)審信息化平臺，由各省級教育廳設(shè)立高校內(nèi)審信息化分平臺，對各大高校內(nèi)部審計(jì)信息實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化管理。

2.1 第一階段：高校內(nèi)審軟件階段

目前絕大多數(shù)高校內(nèi)部審計(jì)還停留在利用Office軟件對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單加工和處理的階段。一小部分高校開始使用各種審計(jì)軟件，目前市面上的審計(jì)軟件不僅種類少，而且很多都是在企業(yè)審計(jì)軟件的基礎(chǔ)上改動而成，其功能大多是企業(yè)審計(jì)的套用，因此不能很好地解決廣大高校一線內(nèi)審人員迫切需要解決的問題，實(shí)用性不強(qiáng)。還有一小部分高校獨(dú)立研發(fā)內(nèi)審軟件，但往往由于對技術(shù)力量要求高、研發(fā)周期長、資金投入大等因素的局限，在軟件的成熟度和后期維護(hù)等方面都存在一定的缺陷，很難在高校中推廣并形成規(guī)模效益。

高校內(nèi)審信息化發(fā)展的首要任務(wù)是開發(fā)出一套適用于高校的內(nèi)部審計(jì)軟件，筆者建議由各高校內(nèi)審業(yè)務(wù)專家和計(jì)算機(jī)專家聯(lián)合開發(fā)，資金由教育部統(tǒng)一撥付，統(tǒng)一管理。

完成本階段可以大大提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)及預(yù)算執(zhí)行審計(jì)等工作的規(guī)范性和效率，同時還能拓展計(jì)算機(jī)審計(jì)在高校的應(yīng)用領(lǐng)域。

2.2 第二階段：高校內(nèi)審系統(tǒng)階段

第一階段重點(diǎn)關(guān)注的是高校資金的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性和效益等情況。然而近幾年，高校充分意識到信息化建設(shè)的重要性，紛紛加大了對教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)、人事、基本建設(shè)、國有資產(chǎn)及后勤等方面信息化建設(shè)的資金投入，而上述各方面恰恰是高校內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。被審計(jì)對象越來越依賴于各類信息系統(tǒng)，這就是第二階段要解決的問題。

高校內(nèi)審信息化第二階段要建立以審計(jì)軟件為基礎(chǔ)的高校審計(jì)信息系統(tǒng)，通過這個系統(tǒng)可以直接對教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)、人事、基本建設(shè)、國有資產(chǎn)及后勤等信息系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督，評估信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)和獲取必要的數(shù)據(jù)。

完成本階段可以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)、實(shí)時審計(jì)。由于被審計(jì)對象越來越依賴于各類審計(jì)系統(tǒng)，而傳統(tǒng)的審計(jì)方法和技術(shù)顯然不能滿足信息化日益發(fā)展的需要，本階段可以實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)審計(jì)。

2.3 第三階段：高校內(nèi)審信息平臺共享階段

第二階段實(shí)現(xiàn)了高校內(nèi)部審計(jì)信息互聯(lián)互通、數(shù)據(jù)共享階段，但是無法和上級部門和兄弟高校之間實(shí)現(xiàn)很好地信息溝通和交流。

高校內(nèi)審信息化第三階段將建立從教育部到各省教育廳再到各高校的一個內(nèi)審信息平臺網(wǎng)，如圖1所示。

以下是在這一階段要實(shí)現(xiàn)的具體目標(biāo)。

第一，建立一個專業(yè)高校內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)站，及時發(fā)布和更新審計(jì)信息，面向公眾監(jiān)督，及時收集高校內(nèi)外對高校內(nèi)部審計(jì)工作的各種建議和意見，不斷反思、不斷改進(jìn)、不斷創(chuàng)新，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)不斷發(fā)展完善。

第二，建立豐富的高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫。分步分級收集和完善高校各種專業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)庫和公共數(shù)據(jù)庫，比如審計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)庫、審計(jì)案例庫、審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)庫及審計(jì)法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫等，從而實(shí)現(xiàn)各高校信息共享、技術(shù)共享。

第三，建立遠(yuǎn)程審計(jì)操作平臺?？梢詫?shí)現(xiàn)各高校遠(yuǎn)程審計(jì)互幫互助，同時也方便上級主管部門抽調(diào)各高校內(nèi)審人員參加一些審計(jì)項(xiàng)目，可以實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程協(xié)助審計(jì)。

完成本階段可以建立從上級主管部門到各地方高校的內(nèi)審信息網(wǎng)，可以實(shí)現(xiàn)上級主管部門和高校、高校和高校之間的信息共享、技術(shù)共享。

3 實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)審信息化建設(shè)三階段的建議

3.1 上級主管部門和高校領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

上級主管部門和高校領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識到審計(jì)信息化建設(shè)是高校內(nèi)部審計(jì)提高審計(jì)效率和質(zhì)量、全面履行監(jiān)督和評價職責(zé)的必然要求。領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是開展內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的前提條件。審計(jì)信息化不只是個技術(shù)方法的問題，它對審計(jì)工作的技術(shù)、方法、程序、質(zhì)量和管理，乃至審計(jì)人員的自身素質(zhì)和思維方式都會帶來深刻的影響。建設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息化，實(shí)現(xiàn)“數(shù)字化審計(jì)”不僅涉及技術(shù)問題，更涉及管理問題，比如管理方式的改變、相關(guān)制度準(zhǔn)則修訂。因此，只有上級主管部門和高校領(lǐng)導(dǎo)重視審計(jì)信息化建設(shè)工作，在經(jīng)費(fèi)保障、人員安排和制度政策等方面給予大力支持，才能為審計(jì)信息化創(chuàng)造良好的內(nèi)外部環(huán)境。

圖1 教育部高校內(nèi)審信息管理平臺

3.2 制定和完善高校審計(jì)信息化的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則

盡管國家審計(jì)署和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會先后發(fā)布了《審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法》《信息系統(tǒng)審計(jì)》《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》等有關(guān)審計(jì)信息化的準(zhǔn)則和規(guī)范，但還是缺乏對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)和系統(tǒng)功能審計(jì)方面的實(shí)施細(xì)則，總的來看較為概括和籠統(tǒng)，也不夠完善。因此上級主管部門要盡快研究和制定對高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)具體的指南或細(xì)則以及與高校內(nèi)部計(jì)算機(jī)審計(jì)相關(guān)的規(guī)章制度。

3.3 加大高校內(nèi)審信息化人才的培養(yǎng)

要想推動高校內(nèi)審信息化的實(shí)施和發(fā)展，培養(yǎng)人才是關(guān)鍵。內(nèi)審信息化建設(shè)不僅僅硬件設(shè)備要跟上，更需要配備懂信息技術(shù)的人員隊(duì)伍。為加強(qiáng)信息系統(tǒng)審計(jì)人才的培養(yǎng)，對外可以引進(jìn)人才，對內(nèi)要善于培養(yǎng)人才，雙管齊下加快培養(yǎng)具有復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的計(jì)算機(jī)審計(jì)人才。

高校內(nèi)部審計(jì)部門可以通過參加信息系統(tǒng)知識培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的信息技術(shù)水平和計(jì)算機(jī)實(shí)際操作能力，以問題促學(xué)習(xí)，使審計(jì)人員信息化水平在實(shí)踐中逐步提高。此外，也可嘗試將內(nèi)部審計(jì)人員送到社會中介機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)軟件開發(fā)部門學(xué)習(xí)，通過與專業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)人員和軟件技術(shù)服務(wù)人員的溝通，提高其計(jì)算機(jī)審計(jì)的實(shí)際操作能力。

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