吳瑩瑩

摘 要：企業(yè)的生存發(fā)展離不開內(nèi)部控制，內(nèi)部控制已成為企業(yè)內(nèi)很重要的工作。目前企業(yè)的內(nèi)部控制存在諸多問題，它已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的障礙，要增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率是關(guān)鍵。本文分析了內(nèi)部控制存在的一些問題，并提出相應(yīng)的對(duì)策以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 問題 對(duì)策

中圖分類號(hào)：G718 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：C 文章編號(hào)：1672-1578（2016）04-0272-02

內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，它作為公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在公司管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，企業(yè)不但要適應(yīng)外部環(huán)境的不斷變化，還要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理，而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。

1 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.1企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善

目前，相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制的制度都不夠重視，內(nèi)部控制還沒有形成一個(gè)完整的系統(tǒng)。一些企業(yè)還沒有建立自我防范意識(shí)，員工們有些根本就不了解內(nèi)部控制存在的重要性。已經(jīng)建立的內(nèi)控制度，方法不夠先進(jìn)，各部門之間的控制經(jīng)常顧此失彼。在制度的設(shè)立中，風(fēng)險(xiǎn)是最被企業(yè)所忽視的，特別是在自由競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下，各類企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，跨行發(fā)展日漸復(fù)雜，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增多，即使國(guó)際上已經(jīng)提高了風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，但是我國(guó)的企業(yè)多數(shù)都沒有制定為風(fēng)險(xiǎn)而存在的制度或者控制系統(tǒng)。

1.2企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善

現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)主要的就是經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的分離，于是公司治理的目標(biāo)就是保證股東利益的最大化，防止經(jīng)營(yíng)者對(duì)所有者利益的背離。而經(jīng)營(yíng)者和所有者之間的信息溝通就是保障公司治理能夠有效實(shí)施的途徑。許多企業(yè)在形式上建立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、聘任了總經(jīng)理班子來對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)與管理進(jìn)行監(jiān)督與操作。但是在實(shí)踐中：（1）股東大會(huì)不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。（2）董事會(huì)的監(jiān)控作用弱化。（3）監(jiān)事會(huì)的功能有限。（4）總經(jīng)理實(shí)施“內(nèi)部人控制”。這樣長(zhǎng)期的控制就會(huì)損害股東的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，提高了代理成本。

1.3企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真

由于企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善，執(zhí)行不力等原因，有些企業(yè)尤其是上市公司的會(huì)計(jì)工作比較混亂。真實(shí)的會(huì)計(jì)信息對(duì)于企業(yè)本身，甚至于整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)都有著不可估量的作用。而會(huì)計(jì)信息的失真已經(jīng)對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)秩序構(gòu)成了嚴(yán)重的威脅。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算不準(zhǔn)確，賬實(shí)不符，人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)，隱瞞虛報(bào)利潤(rùn)，財(cái)務(wù)報(bào)表失真都是比較普遍的情況。

1.4企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)失效

許多企業(yè)都還沒有設(shè)置專門的審計(jì)部門，沒有配備專門的審計(jì)人員。即使設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，由于其對(duì)內(nèi)部監(jiān)督不夠重視或者為了減少成本，再加上內(nèi)部審計(jì)人員自身的素質(zhì)不高，使得內(nèi)部審計(jì)部門不夠獨(dú)立，發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。

2 完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

2.1制定明確的控制目標(biāo)，提高內(nèi)控意識(shí)

目標(biāo)的定位是內(nèi)部控制得以良好實(shí)施的根本所在。只有目標(biāo)定位明確了，相應(yīng)的內(nèi)容范圍才能夠確定，設(shè)置的控制方法和評(píng)價(jià)指標(biāo)有參照和依據(jù)，再通過大量的理論知識(shí)宣傳和健全的制度，這樣才能有助于提高內(nèi)控人員的意識(shí)。

2.2完善法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)控制度

2.2.1深化產(chǎn)權(quán)制度的改革

很多領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)信息了解不深而引起的問題，其實(shí)有著更深層次的原因，就是產(chǎn)權(quán)制度和和代理問題。只有使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人與企業(yè)興衰息息相關(guān)，推動(dòng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人去實(shí)施企業(yè)內(nèi)控制度，才能保證內(nèi)部控制建設(shè)制度化。

2.2.2加強(qiáng)董事會(huì)的作用

首先董事會(huì)要理清權(quán)責(zé)，按照相關(guān)管理法規(guī)的要求行使自己的管理監(jiān)督和經(jīng)營(yíng)決策的職能。其次杜絕高層管理人員的交叉管理，防止總經(jīng)理與董事長(zhǎng)一人兼任，要避免人員的重疊。最后要推行獨(dú)立董事制度，董事會(huì)成員在公司不擔(dān)任除董事以為的職務(wù)，并且與受聘的公司及其主要股東不存在可能妨礙其進(jìn)行獨(dú)立客觀判斷的關(guān)系。

2.2.3加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的作用

監(jiān)事會(huì)成員要明確自己的職責(zé)，不能只是一味的維護(hù)大股東的權(quán)利，要將自己的監(jiān)事身份與日常工作角度分離，充分發(fā)揮自己監(jiān)督職責(zé)在公司中的地位，獲取正確的信息來實(shí)施監(jiān)督日常規(guī)范運(yùn)作。

2.2.4建立高素質(zhì)管理人員的培養(yǎng)體系

股東可以挑選比較優(yōu)秀的人才來取代不稱職的管理人員，形成有效的代理權(quán)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，減少代理成本的增長(zhǎng)。管理人員也會(huì)受到這個(gè)組織體系的約束和壓力，從而不敢過于偏離所有者的目標(biāo)而為所欲為。這對(duì)內(nèi)部控制的強(qiáng)化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)具有十分重要的意義。

2.3健全人事系統(tǒng)，提高內(nèi)控人員素質(zhì)

2.3.1人員聘用

建立適合本企業(yè)的人才招聘機(jī)制，聘用專業(yè)正直的人才，并且定期對(duì)人員進(jìn)行培訓(xùn)；新聘用的員工可以在老員工的指導(dǎo)下進(jìn)行操作；對(duì)已退休的經(jīng)驗(yàn)豐富的員工可以退休返聘；對(duì)員工進(jìn)行適時(shí)績(jī)效考核提高員工積極性。

2.2.3績(jī)效評(píng)價(jià)

定期召開評(píng)價(jià)會(huì)議，對(duì)工作的完成情況進(jìn)行考核，對(duì)能力不足的調(diào)整其工作崗位并對(duì)他們的工作進(jìn)行指導(dǎo)幫助，對(duì)玩忽職守甚至造成損失的要給相應(yīng)的處罰，將部門的員工與工作的目標(biāo)緊緊的聯(lián)系起來。

2.4設(shè)置有效的控制活動(dòng)，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全

2.4.1職責(zé)分離控制

科學(xué)的劃分各個(gè)職責(zé)的權(quán)限，做好授權(quán)審批的工作，形成相互制衡機(jī)制。將已經(jīng)明確的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行分離。一般來說下面的職責(zé)應(yīng)該被分開：業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)記錄、對(duì)業(yè)績(jī)的獨(dú)立檢查。

2.4.2票據(jù)和記錄控制

在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)中，這些操作在財(cái)務(wù)軟件的初始化時(shí)就要明確設(shè)置。對(duì)報(bào)廢的票據(jù)都要妥善保管，對(duì)已經(jīng)使用的票據(jù)會(huì)計(jì)人員要定期銷號(hào)，并及時(shí)與票據(jù)保管人員進(jìn)行核對(duì)，以防止交易漏記或者重復(fù)現(xiàn)象，保證全部收入、結(jié)算款項(xiàng)等能夠及時(shí)入賬。

2.4.3資產(chǎn)與記錄控制

為保證記錄與資產(chǎn)的安全性，就要進(jìn)行實(shí)物控制。這些控制活動(dòng)包括實(shí)物安全控制、對(duì)計(jì)算機(jī)以及數(shù)據(jù)資料的接觸予以授權(quán)、定期盤點(diǎn)以及將控制數(shù)據(jù)予以比對(duì)。

2.5加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，保障企業(yè)的有序發(fā)展

2.5.1提高內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位

內(nèi)審部門可以由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，這樣既提高了內(nèi)審機(jī)構(gòu)在公司的地位，也方便董事會(huì)了解內(nèi)部控制的執(zhí)行情況來強(qiáng)化董事會(huì)的職能。

2.5.2轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的職能

為了幫助企業(yè)達(dá)到組織上要求的內(nèi)部控制水平就必須將內(nèi)部審計(jì)的職能轉(zhuǎn)化到為公司的管理做出分析、評(píng)價(jià)和提出管理意見上來。

2.5.3提高審計(jì)人員的素質(zhì)

所以公司可以在人員招聘時(shí)注重選拔專業(yè)人才，在人員分配上推行職務(wù)不相容的原則，還要隨著不斷變化的企業(yè)發(fā)展對(duì)員工的能力進(jìn)行培訓(xùn)。

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