摘 要：全面預(yù)算管理體系源自于現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制，具有戰(zhàn)略性、全員性的特點(diǎn)。預(yù)算管理能否高質(zhì)量的編制與執(zhí)行，直接決定了一個(gè)企業(yè)綜合管理水平的高低。然而，我國農(nóng)信社的全面預(yù)算管理體系仍處于起步期階段，相比較同期經(jīng)營的商業(yè)銀行來說，農(nóng)信社全面預(yù)算管理的發(fā)展較為緩慢。因此有必要對我國農(nóng)信社預(yù)算管理的現(xiàn)狀進(jìn)行研究，筆者團(tuán)隊(duì)通過在安徽懷寧農(nóng)信社的實(shí)地實(shí)習(xí)，分析出農(nóng)信社全面預(yù)算管理中存在的一些問題，并針對這些問題提出自己的建議。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；全面預(yù)算管理；安徽懷寧

一、引言

全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃與控制的一種主要方法，在我國的應(yīng)用歷史悠久，但真正應(yīng)用預(yù)算管理并取得成效，卻沒有幾年時(shí)間。隨著預(yù)算改革的逐步推行，農(nóng)信社在日常運(yùn)行、資金管理，存貸款項(xiàng)上均受到了一定程度的影響。盡管全面預(yù)算管理是一種綜合性的組織管理方法，但很少有農(nóng)信社能夠認(rèn)識到這種方法的科學(xué)性和重要性，因此也就疏忽了對自身內(nèi)部管理機(jī)制的提升。農(nóng)信社想要促進(jìn)預(yù)算管理水平的提高，就必須在體制和機(jī)制上進(jìn)行改革，從而促進(jìn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

二、安徽懷寧農(nóng)信社（以下簡稱農(nóng)信社）實(shí)施全面預(yù)算管理的背景

農(nóng)信社的預(yù)算管理開展較商業(yè)銀行相對較晚。1996年，根據(jù)國發(fā)第三十三號《國務(wù)院關(guān)于農(nóng)村金融體制改革的決定》的要求，農(nóng)村信用社管理體制的改革是農(nóng)村金融體制改革的重點(diǎn)。也就是從那一年開始，安徽懷寧農(nóng)信社才逐步引進(jìn)全面預(yù)算管理體制。當(dāng)時(shí)，隨著市場化競爭的日益加劇，農(nóng)信社逐步意識到傳統(tǒng)的管理模式難以適應(yīng)新市場環(huán)境下的行業(yè)發(fā)展。為深化自身管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制和成本管理，農(nóng)信社開始在幾個(gè)分部門進(jìn)行了預(yù)算管理的試點(diǎn)，由此在預(yù)算組織和實(shí)施方面取得了一定的經(jīng)驗(yàn)。但是，當(dāng)時(shí)預(yù)算缺少管理體系支撐，全員參與程度較差，預(yù)算管理工作的導(dǎo)向和規(guī)范性作用未能得到發(fā)揮。

初期，農(nóng)信社的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算是參照商業(yè)銀行的各項(xiàng)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制，以此做出適合自己的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。在某種程度上，這種預(yù)算的編制是農(nóng)信社得以開展財(cái)務(wù)活動的前提基礎(chǔ)，它起到了農(nóng)信社財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)作用。當(dāng)時(shí)，農(nóng)信社的預(yù)算過程包含三個(gè)方面：預(yù)算編制，預(yù)算控制，預(yù)算執(zhí)行。然而，在新時(shí)期金融機(jī)構(gòu)財(cái)政改革的整體背景下，這樣簡單的預(yù)算方式無法調(diào)動全員的積極性，使得自身有效管理的程度較低。國資委于2011年下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化金融機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理工作的通知》，要求各地金融機(jī)構(gòu)開展全面預(yù)算管理。也正是這一年，安徽懷寧農(nóng)信社意識到：實(shí)施全面預(yù)算管理是提升經(jīng)營能力，參與全行業(yè)競爭的重要保障，也是推進(jìn)農(nóng)信社管理提升的重要舉措，同時(shí)還是自身應(yīng)對市場嚴(yán)峻挑戰(zhàn)的內(nèi)在要求。

三、安徽懷寧農(nóng)信社全面預(yù)算管理發(fā)展現(xiàn)狀

由于農(nóng)信社開展全面預(yù)算管理的時(shí)間不長，各地農(nóng)信社的經(jīng)營管理水平層次不齊，大多數(shù)農(nóng)信社缺乏長期系統(tǒng)的戰(zhàn)略規(guī)劃，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算體制也有待加強(qiáng)。也正因此，筆者將影響農(nóng)信社全面預(yù)算管理的因素做了一個(gè)分析，并將同期經(jīng)營的商業(yè)銀行與安徽懷寧農(nóng)信社的現(xiàn)狀進(jìn)行一個(gè)對比分析，獲得了一些結(jié)論。

第一，在預(yù)算環(huán)境與編制人員的專業(yè)能力上，商業(yè)銀行的管理環(huán)境較好，人員的專業(yè)能力較強(qiáng)，從而預(yù)算管理的成熟度較高，給銀行本身提供的內(nèi)部控制信息也較為完善。而安徽懷寧農(nóng)信社在預(yù)算組織結(jié)構(gòu)上還較為合理，但是還有很大的提升空間，預(yù)算編制人員的專業(yè)能力也需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

第二，在預(yù)算模型與標(biāo)準(zhǔn)上，商業(yè)銀行的預(yù)算目標(biāo)較為準(zhǔn)確，因此他們的年度預(yù)算模型更加的符合自身的業(yè)務(wù)特征；在這方面，農(nóng)信社有較大欠缺，預(yù)算模型與年度戰(zhàn)略的結(jié)合并不緊密，這樣一來導(dǎo)致了自身的預(yù)算分析體系也并不十分合理。

第三，在預(yù)算過程與控制活動上，商業(yè)銀行的預(yù)算目標(biāo)較為清晰，并且分解成一個(gè)個(gè)更為有效的短期目標(biāo)，預(yù)算編制的流程也參照科學(xué)化的要求進(jìn)行系統(tǒng)的編制；農(nóng)信社在預(yù)算控制的執(zhí)行上還算比較到位，但是對于預(yù)算執(zhí)行的差異卻沒有進(jìn)行過有效的分析，這也就導(dǎo)致預(yù)算的成果不能被合理的利用起來，造成了資源的浪費(fèi)。

針對上述安徽懷寧農(nóng)信社現(xiàn)狀的分析，筆者團(tuán)隊(duì)合理的推導(dǎo)出了農(nóng)信社在全面預(yù)算管理上存在的一些問題。

四、安徽懷寧農(nóng)信社全面預(yù)算管理存在的問題

1.全面預(yù)算管理的意識較為欠缺，缺乏科學(xué)系統(tǒng)性

農(nóng)信社在制定本身的發(fā)展計(jì)劃時(shí)，需要建立相應(yīng)的科學(xué)全面化的全面預(yù)算管理系統(tǒng)做為支持，但是農(nóng)信社本身的預(yù)算往往只簡單地停留在資金的收支核算上，將主要的精力放在保障自身的正常運(yùn)行中，對資金的預(yù)算重視不足，不能科學(xué)估算出自身在不同階段的資金需求以及資金支出，對資金的籌集能力及使用能力，也沒有做出合理的預(yù)測，這樣導(dǎo)致了資金在使用上隨意性大，難以與自身的各項(xiàng)發(fā)展計(jì)劃保持同步，資金的支付行為被動化嚴(yán)重，不利于自身各項(xiàng)規(guī)劃的有效實(shí)施。

2.預(yù)算在進(jìn)行編制時(shí)方法單一

在進(jìn)行全面預(yù)算的過程中，農(nóng)信社在編制環(huán)節(jié)往往簡單采用單一化的方法，用以往的一些數(shù)據(jù)作為編制的依據(jù)，在去年的支出總額上增加預(yù)計(jì)開支數(shù)量，沒有根據(jù)自身的及時(shí)發(fā)展計(jì)劃進(jìn)行預(yù)算編制，使得全面預(yù)算管理科學(xué)性不足，導(dǎo)致做出的預(yù)算與實(shí)際需要的資金數(shù)目存在較大的差異，而預(yù)算本身卻無法體現(xiàn)出前瞻性和有效性。此外，農(nóng)信社在預(yù)算編制時(shí)雖然能夠認(rèn)識到零基預(yù)算的科學(xué)性，但在實(shí)際編制操作時(shí)往往還是以簡單的基數(shù)與增長數(shù)相加的方法為主，這樣并不合理。

3.全面預(yù)算管理在控制過程中時(shí)效性不足

農(nóng)信社全面預(yù)算管理在預(yù)算的控制方面缺乏有效的機(jī)制，沒有形成健全的管理制度，在預(yù)算的執(zhí)行過程中，對于一些客觀因素造成的預(yù)算變化難以做出及時(shí)有效的反應(yīng)，農(nóng)信社全面預(yù)算控制過程中時(shí)效性的不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，農(nóng)信社在預(yù)算指標(biāo)的制定下達(dá)時(shí)會存在一定的滯后性，因此受制于財(cái)務(wù)預(yù)算編制和預(yù)算指標(biāo)，農(nóng)信社預(yù)算無法進(jìn)行有效的事前控制；第二，由于農(nóng)信社預(yù)算控制制度的缺失，在進(jìn)行預(yù)算控制時(shí)沒有規(guī)范的控制制度相配合，導(dǎo)致了預(yù)算在調(diào)整時(shí)困難重重；第三，對預(yù)算沒有進(jìn)行過詳盡的分析，在考評上又沒有具體的辦法進(jìn)行參考，導(dǎo)致了預(yù)算人員的積極性不足。

五、改進(jìn)安徽懷寧農(nóng)信社全面預(yù)算管理體系的建議

1.強(qiáng)化預(yù)算管理意識，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的全面性科學(xué)性

農(nóng)信社要充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，加強(qiáng)預(yù)算的自我約束與控制，對農(nóng)信社存貸資金資源著力優(yōu)化，加強(qiáng)全面預(yù)算管理力度。此外，全面預(yù)算管理不應(yīng)簡單局限在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，各個(gè)職能部門要廣泛參與到全面預(yù)算管理工作當(dāng)中，將財(cái)務(wù)預(yù)算工作擴(kuò)展到各個(gè)職能單位，各個(gè)部門所涉及的各項(xiàng)計(jì)劃及任務(wù)全部納入農(nóng)信社的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系中。做到預(yù)算管理的全面化，形成各部門聯(lián)動，齊抓共管全面預(yù)算的新局面。

2.建立農(nóng)信社全面預(yù)算管理體制及預(yù)算控制體制

農(nóng)信社財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門要依托現(xiàn)代的全面預(yù)算管理理念，建立起一套科學(xué)完善的預(yù)算管理體制，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的剛性和約束性，提高資金的使用效率，在預(yù)算控制體制方面要增強(qiáng)預(yù)算的前瞻性和預(yù)見性，對事前事中和事后三個(gè)環(huán)節(jié)制定出明晰的控制方法，及時(shí)有效化解預(yù)算實(shí)施階段出現(xiàn)的問題及矛盾。

3.規(guī)范農(nóng)信社預(yù)算編制的過程及內(nèi)容

農(nóng)信社在全面預(yù)算編制上要貫徹量入為出的總原則，達(dá)到收支平衡。在預(yù)算的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持全面統(tǒng)籌，把握重點(diǎn)，有效節(jié)省的原則，不要進(jìn)行預(yù)算赤字的編制。隨著各項(xiàng)業(yè)務(wù)的展開，在預(yù)算收支平衡的時(shí)間上可以適度放寬。此外，在進(jìn)行預(yù)算的編制時(shí)要摒棄一成不變的基數(shù)加增長數(shù)的編制方法，將零基預(yù)算，彈性預(yù)算等新型方法相結(jié)合起來，整合預(yù)算主體擬實(shí)施的各項(xiàng)活動，做到以目標(biāo)及趨勢為指引，以經(jīng)濟(jì)及社會效益的增長為基準(zhǔn)，增強(qiáng)農(nóng)信社全面預(yù)算的可行性及科學(xué)性。

4.完善全面預(yù)算績效考核機(jī)制

預(yù)算績效考核是通過對預(yù)算加以必要的約束，根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果實(shí)行一定形式的獎勵及懲處，從而有效完善農(nóng)信社資源的配置，達(dá)到資金投入和效益產(chǎn)出的雙向循環(huán)，使得農(nóng)信社預(yù)算管理質(zhì)量穩(wěn)步提升。農(nóng)信社需要對各項(xiàng)指標(biāo)加以細(xì)化，除了對預(yù)算編制加以細(xì)化之外，也要及時(shí)跟進(jìn)項(xiàng)目的中期檢查工作，將項(xiàng)目的預(yù)算實(shí)施具體情況與年終決算的明細(xì)表進(jìn)行對比分析，還需要建立農(nóng)信社全面預(yù)算績效考評機(jī)制，將預(yù)算執(zhí)行情況和職工的獎懲制度相結(jié)合，激發(fā)員工的工作積極性。

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作者簡介：陳鵬飛（1993- ），男，漢族，安徽安慶人安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院，本科，研究方向：會計(jì)學(xué)