武巧鳳

摘要：為了促進(jìn)企、事業(yè)單位，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)而建立現(xiàn)代企業(yè)制度，建立與實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)必然的選擇。而內(nèi)部環(huán)境作為企業(yè)內(nèi)部控制的五大要素之首，規(guī)定了企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，影響著經(jīng)營管理目標(biāo)的制定，塑造企業(yè)的文化氛圍，是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。本文以某地勘企業(yè)為分析研究實(shí)例，對(duì)這種事、企合一的單位內(nèi)部環(huán)境建設(shè)進(jìn)行了一些探究，旨在對(duì)類似企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制進(jìn)行有效的構(gòu)建，并能付諸實(shí)施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部環(huán)境 審計(jì)監(jiān)督 人力資源 企業(yè)文化

一、企事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀

該單位是一個(gè)以事業(yè)單位為投資主體的從事地質(zhì)勘查、工程勘察、水井施工、地質(zhì)災(zāi)害勘察、治理、評(píng)估等業(yè)務(wù)的中型單位。事業(yè)、企業(yè)共用一套人馬，治理結(jié)構(gòu)與機(jī)構(gòu)設(shè)置企事難分，企業(yè)缺少行之有效的人事管理制度；多年來內(nèi)審控制力度不夠；也尚未形成具有鮮明特色的企業(yè)文化。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子組成了企業(yè)的決策層，相當(dāng)于企業(yè)的董事會(huì)，而未設(shè)監(jiān)事會(huì)。根據(jù)自己營業(yè)范圍的特點(diǎn)，下設(shè)了若干生產(chǎn)經(jīng)營單位，承攬上級(jí)的地勘投資項(xiàng)目及外部市場(chǎng)相關(guān)地質(zhì)工程業(yè)務(wù)，由其下設(shè)的經(jīng)營單位負(fù)責(zé)人，構(gòu)成了企業(yè)的經(jīng)營管理層。

二、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境存在的問題

（一）治理結(jié)構(gòu)不合理

一是治理結(jié)構(gòu)與機(jī)構(gòu)設(shè)置事、企難分，組織結(jié)構(gòu)模式比較陳舊，未曾建立企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。二是人員配置上事企未完全獨(dú)立，人員既是事業(yè)單位的在編人員又是企業(yè)經(jīng)營的員工，管理者擁有較大的權(quán)力，在經(jīng)營管理中難免會(huì)出現(xiàn)一言堂的現(xiàn)象，且沒有機(jī)構(gòu)能夠約束其日常行為。三是其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不力

企業(yè)雖然設(shè)立了審計(jì)部門，但還存在著不少問題：其一，內(nèi)部審計(jì)控制制度不健全；其二，偏重事后審計(jì)，輕視事前、事中審計(jì)；其三，內(nèi)部審計(jì)力量薄弱，且缺乏審計(jì)主動(dòng)性，領(lǐng)導(dǎo)安排了才進(jìn)行審計(jì)。

（三）人力資源制度缺乏

一是沒有制定出與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)的人力資源政策，特別是專業(yè)技術(shù)隊(duì)伍的建設(shè)，企業(yè)從招聘開始就沒有把握好招聘的條件，致使進(jìn)入單位的專業(yè)技術(shù)人員有不少人全日制學(xué)歷偏低。二是對(duì)企業(yè)管理者的考核機(jī)制只是簡單以完成某些經(jīng)營指標(biāo)為準(zhǔn)，而且其中還存在很大的可操作性。除了考勤外，對(duì)員工更是沒有的任何配套的考核、獎(jiǎng)懲機(jī)制。在目前情況下，員工的心態(tài)都是“干好干壞一個(gè)樣、干多干少一個(gè)樣”，職工的這種缺乏責(zé)任與擔(dān)當(dāng)?shù)乃枷虢o企業(yè)造成了許多消極影響。

（四）缺乏積極向上的企業(yè)文化

常言道，短期發(fā)展靠機(jī)遇，長期發(fā)展靠機(jī)制，遠(yuǎn)期發(fā)展靠企業(yè)文化。企業(yè)文化作為一種以經(jīng)營管理為載體的企業(yè)經(jīng)營性、競(jìng)爭(zhēng)性文化，可以增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力、向心力，激勵(lì)員工開拓創(chuàng)新、建功立業(yè)的斗志。要真正成為一流企業(yè)，就是要借助企業(yè)文化強(qiáng)大的推動(dòng)力。該地勘企業(yè)以前一直是事業(yè)單位，后來應(yīng)國家的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化而成立了企業(yè)，但在多年的發(fā)展中對(duì)企業(yè)文化重視不夠，一直未進(jìn)行積極有效的企業(yè)文化建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)缺乏應(yīng)有的積極向上的企業(yè)文化。

三、完善優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

（一）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、健全管理機(jī)構(gòu)、明確職責(zé)權(quán)限

完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，依據(jù)公司法建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，結(jié)合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，對(duì)事業(yè)、企業(yè)分開設(shè)置機(jī)構(gòu)、人員，按照不相容職務(wù)相互分離的要求，對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)的分解，明確規(guī)定各機(jī)構(gòu)、人員的職責(zé)權(quán)限。企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付等，應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批，任何人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策意見。建立科學(xué)的投資管理制度，企業(yè)投資成立公司前要進(jìn)行充分的調(diào)研與評(píng)估，對(duì)企業(yè)已投資的僵尸企業(yè)應(yīng)果斷地結(jié)束其生命。提升公司中高層管理人員的控制意識(shí)，提升管理水平，使決策層、經(jīng)理層在建立有利的控制環(huán)境中起關(guān)鍵作用。建立相對(duì)合理的考核指標(biāo)體系，把員工與企業(yè)的生存發(fā)展捆綁到一起，使每名員工都成為考核者與被考核者，來提升員工對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的參與度與歸屬感。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)力度

內(nèi)部審計(jì)主要側(cè)重點(diǎn)體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)、目標(biāo)達(dá)成、經(jīng)營效率等方面，除了能幫助企業(yè)內(nèi)部提高經(jīng)營效率外，還有助于減少會(huì)計(jì)信息失真，有效提高信息質(zhì)量。而目前的內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督從目前部門所起的作用中看，基本不能滿足需要。結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀，應(yīng)做出如下改進(jìn)：一是建立和完善內(nèi)部控制機(jī)制，由內(nèi)部控制專業(yè)人才制定適合本企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)督；二是加強(qiáng)審計(jì)部門的人員力量，因該企業(yè)設(shè)有若干個(gè)二級(jí)經(jīng)營單位，審計(jì)人員只有兩名，基本不能滿足審計(jì)需要，下步應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況抽調(diào)財(cái)會(huì)、審計(jì)和生產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)骨干開展內(nèi)部控制管理工作，加強(qiáng)審計(jì)力量，同時(shí)應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地培養(yǎng)內(nèi)部控制專業(yè)人才。三是將目前主要的離任審計(jì)、年終審計(jì)，與項(xiàng)目審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，將事后審計(jì)擴(kuò)大到事前防范與事中控制中。

（三）加強(qiáng)人力資源管理

針對(duì)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況和業(yè)務(wù)發(fā)展方向，應(yīng)制定與企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展相適應(yīng)的人力資源管理制度，把引進(jìn)與培養(yǎng)優(yōu)秀人才目標(biāo)與企業(yè)的發(fā)展方向有機(jī)結(jié)合起來。一是大練內(nèi)功，強(qiáng)化企業(yè)人才的招聘與培訓(xùn)，不斷提升現(xiàn)有人員的專業(yè)技能知識(shí)，爭(zhēng)取為企業(yè)把好人才關(guān)，為企業(yè)在低谷、逆境中的生存與發(fā)展，做好堅(jiān)實(shí)的人力資源儲(chǔ)備。二是在選拔和任用領(lǐng)導(dǎo)干部上應(yīng)去除終身制的影響，開展公平競(jìng)爭(zhēng)。三是將德才兼?zhèn)渥鳛檫x拔和聘用員工的重要指標(biāo)，切實(shí)加強(qiáng)員工綜合素質(zhì)培養(yǎng)和繼續(xù)教育，不斷進(jìn)行知識(shí)與技能的更新。四是嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)鍵崗位員工定期崗位輪換制度，形成相關(guān)崗位員工的有序持續(xù)流動(dòng)，全面提升員工素質(zhì)。五是制定長期有效的“三支人才”培養(yǎng)制度，通過參加政府部門、中介機(jī)構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部舉辦培訓(xùn)學(xué)習(xí)，促使相關(guān)人員掌握相應(yīng)的知識(shí)；制定相應(yīng)的獎(jiǎng)罰聘用制度，鼓勵(lì)企業(yè)員工在工作實(shí)踐中不斷學(xué)習(xí)、積累、探索創(chuàng)新，不斷提升個(gè)人的業(yè)務(wù)能力和管理水平。最后是制定合理的考核細(xì)則，企業(yè)必須制定出一個(gè)能激發(fā)員工積極向上的考核細(xì)則，例如可以把工作完成情況、開拓創(chuàng)新、出勤、員工之間的配合、、組織活動(dòng)、合理化建議等做為考核內(nèi)容，每月讓員工之間，員工與領(lǐng)導(dǎo)干部之間相互考核，統(tǒng)計(jì)出考核結(jié)果后，每月按考核結(jié)果發(fā)放工資，累積的考核結(jié)果也可以作為選拔領(lǐng)導(dǎo)干部的參考依據(jù)。

（四）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

一個(gè)企業(yè)的企業(yè)文化建設(shè)主要是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提倡、上下共同遵守的文化傳統(tǒng)，因此針對(duì)某地勘企業(yè)，企業(yè)的高級(jí)管理人員在塑造良好的企業(yè)文化中應(yīng)率先垂范，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況及特點(diǎn)、經(jīng)營理念等確定企業(yè)的未來發(fā)展方向，帶領(lǐng)全體員工一起，積極發(fā)掘本企業(yè)具有的特色企業(yè)文化，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法制觀念，并采取行之有效的措施，如宣傳報(bào)道、答題競(jìng)賽等方式加以推廣實(shí)施，使員工對(duì)企業(yè)文化入腦入心，以增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，同時(shí)在外部環(huán)境中提升企業(yè)品牌形象。企業(yè)文化的建設(shè)與形成，需要經(jīng)歷一個(gè)的倡導(dǎo)與鞭笞的過程，企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，適時(shí)對(duì)企業(yè)文化完善與更新做出調(diào)整與倡導(dǎo)，使企業(yè)自身的發(fā)展能適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展需要。

四、結(jié)束語

一個(gè)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，是一個(gè)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下競(jìng)爭(zhēng)力提高的必然要求，并直接影響著經(jīng)營管理目標(biāo)的設(shè)置與制定。企業(yè)合理的治理結(jié)構(gòu)、有效的機(jī)構(gòu)設(shè)置，糾偏返正的內(nèi)審制度、可持續(xù)的人力資源政策、良好的企業(yè)文化氛圍，都會(huì)影響著企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)只有通過建立和完善自己的內(nèi)部環(huán)境，才能影響員工的控制意識(shí)，充分發(fā)揮員工積極性，才能為提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價(jià)值奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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