我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策分析

嚴(yán)星宇

摘 要：在市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，中小企業(yè)的發(fā)展勢(shì)頭十分迅猛，中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)的比重也逐步呈上升趨勢(shì)，而且在我國的經(jīng)濟(jì)主體中也占據(jù)著十分重要的地位。這也要求各中小企業(yè)在激烈競爭當(dāng)中需不斷完善自己、提升自己。所以，各中小企業(yè)，應(yīng)大力加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立良好的監(jiān)督體系和運(yùn)營環(huán)境?；诖?，對(duì)我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題進(jìn)行分析，并提出一系列的解決對(duì)策，希望能對(duì)促進(jìn)國內(nèi)中小企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；主要問題；中小企業(yè)；解決對(duì)策

中圖分類號(hào)：F272.9 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）11-0154-02

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

內(nèi)部控制制度是指企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門以及員工之間在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中形成的相互影響、 相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制。我國的大多數(shù)中小企業(yè)的管理者、從業(yè)人員等文化素質(zhì)不高，企業(yè)規(guī)模小、財(cái)力不夠、組織結(jié)構(gòu)不完善、各項(xiàng)制度建設(shè)不全，以上問題均決定了中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度實(shí)施的必要性。完善并有效實(shí)施中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，有利于中小企業(yè)的內(nèi)部治理，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，維護(hù)中小企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的運(yùn)行，保護(hù)中小企業(yè)的資產(chǎn)安全，規(guī)范企業(yè)人員的各項(xiàng)職責(zé)，有助于提高中小企業(yè)的經(jīng)營效率。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱

內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它決定其他要素能否發(fā)揮作用，影響著控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。就我國目前的中小企業(yè)的情形來看，內(nèi)部控制缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)在運(yùn)營過程中的權(quán)力還是過度集中于所有者的手中，因此，所有者的經(jīng)營能力對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制壞境起著很大的作用，同時(shí)也直接影響著企業(yè)的未來發(fā)展。部分中小企業(yè)的員工對(duì)企業(yè)的忠誠度不夠，缺少職業(yè)道德，他們把自己個(gè)人利益放在企業(yè)利益之前；也有部分中小企業(yè)管理者的職業(yè)素養(yǎng)較低，對(duì)內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識(shí)，甚至有些管理者認(rèn)為強(qiáng)化內(nèi)部控制就是增加管理人員，由于他們?nèi)狈I(yè)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，沒有建立決策機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)在做重大決定時(shí)不能由決策機(jī)構(gòu)投票進(jìn)行，能由所有者決定；還有的員工不能很好勝任自己的崗位，企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)混亂，權(quán)責(zé)劃分不清晰等。以上問題均可能影響中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，使得內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱，進(jìn)而導(dǎo)致其不能發(fā)揮實(shí)際功效。

（二）中小企業(yè)缺乏有效的控制和監(jiān)督活動(dòng)

控制活動(dòng)是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式，而內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制有是內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施的重要保證。完整的內(nèi)部監(jiān)督過程包括事前、事中、事后監(jiān)督，事前做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，事中隨時(shí)監(jiān)督內(nèi)部控制工作的執(zhí)行情況，事后及時(shí)反饋內(nèi)部控制的工作效果以及工作當(dāng)中產(chǎn)生的問題。

目前，我國大多數(shù)的中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模不大，人員規(guī)模也有限，因此無法專門設(shè)置部門或人員進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部控制的監(jiān)督工作，缺少周密嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督工作會(huì)造成內(nèi)部控制實(shí)施的不徹底。即使有部分中小企業(yè)建立了內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但沒有規(guī)定定期的監(jiān)督工作，因此，不能及時(shí)地把企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題反映給管理人員，也大大降低了企業(yè)的經(jīng)營效率。而且部分中小企業(yè)特別是中小民營企業(yè)，他們從管理階層到普通員工的選取上可能更多的會(huì)基于親屬關(guān)系，“任人唯親”現(xiàn)象嚴(yán)重，這樣就可能導(dǎo)致優(yōu)秀人才的流失，如此很難從外部引入內(nèi)部控制的先進(jìn)理念，而且親屬關(guān)系可能會(huì)在日后的工作中尤其是監(jiān)督工作中會(huì)大打折扣，這對(duì)中小企業(yè)的管理非常不利。

（三）中小企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

市場經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展壯大，中小企業(yè)要面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在隨之增加。目前的大部分中小企業(yè)都缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，這樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不能有效的進(jìn)行。很多中小企業(yè)內(nèi)部人員整體素質(zhì)不高，沒有專業(yè)的知識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)也就可有可無，不能切實(shí)保證對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估。

（四）中小企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

我國部分中小企業(yè)是依靠管理者的冒險(xiǎn)精神得以發(fā)展的，但絕大多數(shù)管理人員的自身素質(zhì)并不高后期又不重視有關(guān)企業(yè)管理方面的知識(shí)的探索和學(xué)習(xí)，這直接影響了中小企業(yè)的未來發(fā)展。有的中小企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制存在誤區(qū)，也缺乏一定的重視，而且沒有長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略計(jì)劃。這些中小企業(yè)的管理人員認(rèn)為內(nèi)部控制制度的實(shí)施可能會(huì)限制企業(yè)在資金方面流動(dòng)，對(duì)他們也有所約束。也有的中小企業(yè)的管理者的綜合素質(zhì)偏低，對(duì)內(nèi)部控制也不是很了解，但是卻獨(dú)裁專制，又缺乏有效的監(jiān)督活動(dòng)，這就可能會(huì)造成財(cái)會(huì)人員利用財(cái)務(wù)漏洞私吞公款、非法占有企業(yè)資產(chǎn)等。中小型企業(yè)的部分管理者目光短淺，仍沒有充分認(rèn)識(shí)到完善內(nèi)部控制可能會(huì)對(duì)企業(yè)日后的經(jīng)營管理的有利影響和長遠(yuǎn)效益，所以未能增強(qiáng)自身的內(nèi)部控制意識(shí)，更不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制的重要性。

（五）中小企業(yè)不注重企業(yè)文化建設(shè)

目前，很多的中小企業(yè)管理者缺乏對(duì)企業(yè)有關(guān)內(nèi)部控制的文化建設(shè)的意識(shí)，企業(yè)文化作為一種全新的管理理念，為企業(yè)內(nèi)部控制提供強(qiáng)有力的保障。沒有優(yōu)秀的企業(yè)文化，就不能統(tǒng)一管理階層和基層員工的信念，不能激發(fā)他們對(duì)于企業(yè)的熱情，不能加深他們對(duì)于企業(yè)的認(rèn)同感，還會(huì)導(dǎo)致一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營效果變差。如果中小企業(yè)的管理者不注重企業(yè)的文化建設(shè)，企業(yè)就沒有自己的經(jīng)營哲學(xué)和價(jià)值觀念，也沒有了企業(yè)的凝聚力，而沒有凝聚力的企業(yè)經(jīng)營效率會(huì)急劇下降，它是不會(huì)走得長遠(yuǎn)的。

三、實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略

從以上我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題中可以看出，如果這些問題不能得到完善的解決，對(duì)中小企業(yè)的自身發(fā)展，乃至市場經(jīng)濟(jì)的高效運(yùn)行也會(huì)有一定的損害。因此，各中小企業(yè)更應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出合理有效的措施來減少損害。為解決中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，具體有以下幾點(diǎn)策略。

（一）完善中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境直接影響了一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行情況，良好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠使一個(gè)企業(yè)經(jīng)營的更加出色，所以，中小企業(yè)首要考慮的因素就是如何完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。首先，企業(yè)所有者要加強(qiáng)自身的管理素質(zhì)，提高管理階層的管理水平，讓他們真正意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。其次，要對(duì)基層員工進(jìn)行一系列的培訓(xùn)、教育等工作，使他們逐步認(rèn)同企業(yè)的內(nèi)部控制，明確劃分權(quán)責(zé)界限，阻止一人多職現(xiàn)象。最后，要完善公司治理機(jī)制，進(jìn)行利益分配時(shí)不損害中小股東利益。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，完善內(nèi)部審計(jì)

中小企業(yè)內(nèi)部控制要想得到提升，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制也是必不可少的一步。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，可以根據(jù)實(shí)際情況來設(shè)定監(jiān)督人員的職責(zé)和作用，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動(dòng)、管理過程進(jìn)行一系列的監(jiān)督，有效制約企業(yè)部門之間、員工之間的聯(lián)系，并及時(shí)反饋企業(yè)的經(jīng)營管理是否有效規(guī)范，充分發(fā)揮監(jiān)督工作的職能。在企業(yè)的各種監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)部審計(jì)更為有效。中小企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，規(guī)范審計(jì)，確保審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，并通過審計(jì)人員的定期和不定期的審計(jì)工作，來消除各項(xiàng)不利因素，改善管理，以確保內(nèi)部控制的有效實(shí)行，保證企業(yè)的不斷發(fā)展。

（三）完善中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施有著至關(guān)重要的作用。我國的中小企業(yè)的規(guī)模較小，優(yōu)秀的人才也比較少，所以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的知識(shí)還有一定匱乏。這就要求中小企業(yè)聘請(qǐng)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員來解決問題，同時(shí)也要求中小企業(yè)內(nèi)部人員樹立風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)面前能做出正確的判斷。各中小企業(yè)要對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)建立完善相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，及時(shí)消滅風(fēng)險(xiǎn)，防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生給企業(yè)帶來的諸多不利影響。

（四）汲取先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)中小企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視

一個(gè)企業(yè)得以健康發(fā)展最依賴的是管理者的管理理念、管理風(fēng)格和管理方式，它們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施有著十分重要的影響。在當(dāng)今市場競爭日益激烈的情況下，中小企業(yè)管理者應(yīng)該要保證企業(yè)管理的先進(jìn)和不斷創(chuàng)新。管理者可以通過學(xué)習(xí)同行業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施較好的企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，然后改革創(chuàng)新，把先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)融入自己的企業(yè)當(dāng)中，把它變成自己的東西，并在這個(gè)過程中不斷提升企業(yè)自身的能力。中小企業(yè)管理者也要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，從汲取經(jīng)驗(yàn)開始，不斷完善自己企業(yè)的內(nèi)部控制制度，以此使企業(yè)發(fā)展更加成功。

（五）注重企業(yè)文化的建設(shè)

企業(yè)文化建設(shè)是一種重要的管理手段，中小企業(yè)的企業(yè)文化建設(shè)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制也起著舉足輕重的作用。

注重企業(yè)文化的建設(shè)，其一，中小企業(yè)的管理階層應(yīng)該通過各種各樣方法來學(xué)習(xí)現(xiàn)代化的管理思想，轉(zhuǎn)換自己的內(nèi)部控制觀念，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的重視，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督工作，以此來創(chuàng)造良好的企業(yè)文化來培養(yǎng)起企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，從而影響每個(gè)人的內(nèi)部控制觀念。其二，中小企業(yè)也要注重自身的文化建設(shè)，保持良好的氛圍。企業(yè)的成功一定程度上要?dú)w功于特有的、良好的企業(yè)文化，企業(yè)文化也需要每一位員工的支持與傳播。

隨著經(jīng)濟(jì)市場的不斷變化，我國中小企業(yè)在內(nèi)部控制制度方面仍需不斷學(xué)習(xí)和不斷完善。唯有通過不斷的完善，才能更有效的提高企業(yè)的經(jīng)營水平，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。有了管理者的重視，員工的信任，公司的內(nèi)部控制應(yīng)該從計(jì)劃、執(zhí)行、控制到監(jiān)督都井然有序的進(jìn)行，逐步解決中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面遇到的問題，推動(dòng)中小企業(yè)的步伐不斷地向前邁進(jìn)。

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