涂　旭

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淺談燃?xì)馄髽I(yè)非居民用戶應(yīng)收賬款管理

涂旭

摘要：近年來，中國燃?xì)馄髽I(yè)發(fā)展迅速，應(yīng)收賬款日益增多，其中非居民用戶因用氣量大成為了燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)。及時收回非居民用戶應(yīng)收賬款、加快周轉(zhuǎn)，對防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，提高經(jīng)營效益意義重大。筆者結(jié)合所在燃?xì)馄髽I(yè)工作中遇到的問題，在分析現(xiàn)狀及其不足的基礎(chǔ)上，對如何加強(qiáng)燃?xì)馄髽I(yè)非居民用戶應(yīng)收賬款管理進(jìn)行了分析探討，并提出了一些針對性建議。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；管理；燃?xì)馄髽I(yè)；非居民用戶

一、燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)收賬款情況簡介

燃?xì)馄髽I(yè)的應(yīng)收賬款主要包括對外銷售燃?xì)獾膽?yīng)收燃?xì)饪睿ê艿廊細(xì)?、瓶裝石油氣及批發(fā)燃?xì)獾龋?、提供燃?xì)夤こ淌┕?yīng)收燃?xì)夤こ碳安牧峡?。?yīng)收燃?xì)饪钍侨細(xì)馄髽I(yè)應(yīng)收賬款的主要部分，在深圳市燃?xì)饧瘓F(tuán)股份有限公司中應(yīng)收燃?xì)饪钫紤?yīng)收賬款比例超過80%，按深圳市分類，應(yīng)收燃?xì)饪钣脩糁饕譃榫用裼脩?、學(xué)校、公福用戶（機(jī)關(guān)事業(yè)單位和企業(yè)職工食堂等）、工業(yè)用戶、商業(yè)用戶及電廠用戶。其中，居民用戶、學(xué)校及公福用戶應(yīng)收賬款管理體系相對成熟，應(yīng)收賬款回收較有保障，而用氣量較大的工業(yè)、商業(yè)及電廠用戶（本文中合稱非居民用戶），應(yīng)收賬款占比大，回收有一定難度，應(yīng)作為燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)收賬款管理關(guān)注的重點(diǎn)。

二、燃?xì)馄髽I(yè)非居民用戶應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及不足

（一）管理架構(gòu)單一，職責(zé)分工不細(xì)

對于燃?xì)夥蔷用裼脩魬?yīng)收賬款管理，燃?xì)馄髽I(yè)主要是由財務(wù)部與業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，然而燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)收賬款管理業(yè)務(wù)流程涉及客戶的信用管理、合同簽訂、預(yù)收氣款的收取、銀行保函的開具、供氣、抄表、應(yīng)收賬款的正常收取、逾期應(yīng)收賬款的催收，用戶違約后的停氣、呆壞賬的催收、滯納金的收取、應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)管與審核、法律訴訟等諸多環(huán)節(jié)，需要多個相關(guān)業(yè)務(wù)部門的共同參與，因此明確燃?xì)夥蔷用裼脩魬?yīng)收賬款管理的相關(guān)部門并細(xì)化其職責(zé)尤為必要。

（二）缺乏專項(xiàng)制度，事前管理不足

多數(shù)燃?xì)馄髽I(yè)只是制定了涵蓋各項(xiàng)應(yīng)收賬款的管理制度，較為籠統(tǒng)，缺乏針對非居民用戶的專項(xiàng)、細(xì)化的管理制度，如信用評價制度、非居民用戶應(yīng)收帳款管理制度等，有些企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度制定多年，實(shí)用性差，有待完善。

（三）跟進(jìn)業(yè)務(wù)量大，事中控制不到位

燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)收賬款管理業(yè)務(wù)量大，2014年深圳市股份供應(yīng)非居民用戶的燃?xì)獬?億立方米，目前深圳燃?xì)夥蔷用裼脩舫?0000戶，2015年三季報顯示，深圳燃?xì)鈶?yīng)收賬款余額為3.24億，重慶燃?xì)鈶?yīng)收賬款2.82億元。應(yīng)收賬款數(shù)額大、任務(wù)重、管理起來有一定難度，管理中存在重視程度不夠、責(zé)任落實(shí)不到位、部分賬款無人員跟進(jìn)催收的情況，逾期未收回應(yīng)收賬款不斷增多，時間久了成為了呆賬、壞賬。

（四）事后缺乏考評，獎罰激勵不到位

燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)收賬款管理制度中對逾期應(yīng)收賬款的獎懲有相應(yīng)規(guī)定，但由于指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)、不合理、考核工作量大、事后無人跟進(jìn)考核等原因，很多燃?xì)馄髽I(yè)未執(zhí)行或是執(zhí)行不到位，有些企業(yè)只有懲罰沒有獎勵，收款人員積極性不強(qiáng)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時收回。

三、完善非居民用戶應(yīng)收賬款管理工作的建議

（一）完善管理架構(gòu)，明確部門職責(zé)

為避免責(zé)任不清、發(fā)生扯皮推諉現(xiàn)象，應(yīng)明確燃?xì)馄髽I(yè)非居民用戶應(yīng)收賬款的管理架構(gòu)及其職責(zé)分工。以深圳燃?xì)鉃槔?，相對完善的管理架?gòu)及其部門分工如下：集團(tuán)公司設(shè)立應(yīng)收款管理小組，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)及檢查應(yīng)收款管理工作；集團(tuán)客戶關(guān)系中心負(fù)責(zé)制定科學(xué)合理的信用政策，優(yōu)化欠款催繳業(yè)務(wù)流程，對欠款催繳業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管、指導(dǎo)和組織協(xié)調(diào)；財務(wù)部負(fù)責(zé)對應(yīng)收款回收情況進(jìn)行監(jiān)管，組織協(xié)調(diào)賬務(wù)清理，評估涉及欠款催繳的管理方式、標(biāo)準(zhǔn)等方面的新應(yīng)用；法務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款相關(guān)的法律事務(wù)，出具相關(guān)法律意見，會同相關(guān)單位明確律師函的內(nèi)容及管理，牽頭開展司法途徑催款工作；審計部對應(yīng)收款管理工作進(jìn)行監(jiān)督檢查及考核；信息管理部負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款用戶管理信息系統(tǒng)的維護(hù)、提供應(yīng)收賬款信息查詢技術(shù)支持等。各分、子公司負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)的用戶的管理，具體實(shí)施欠款催繳工作，定時收集、匯總、整理欠款信息。

（二）建立專項(xiàng)制度，提供管理依據(jù)

建立專項(xiàng)制度，有針對性的非居民用戶應(yīng)收賬款管理的事前管控、明確對工業(yè)用戶、商業(yè)用戶、電廠用戶應(yīng)收燃?xì)饪罴皩?yīng)收燃?xì)夤こ碳安牧峡畹拇呤展芾?、明確對應(yīng)收賬款管理工作的考核、對應(yīng)收賬款的壞賬核銷的審批流程等內(nèi)容，將會使燃?xì)夥蔷用裼脩魬?yīng)收賬款管理有據(jù)可依。已制定制度企業(yè)應(yīng)不斷檢查制度的適用性，根據(jù)情況變化完善舊制度。

（三）事前加強(qiáng)保障，實(shí)行保證金制度

為進(jìn)一步降低風(fēng)險，燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)盡量實(shí)行保證金制度，對非居民用戶收取預(yù)收氣款，對電廠還應(yīng)取得銀行保函。預(yù)收氣款額按如下公式計算：

1.工業(yè)、商業(yè)用戶預(yù)收氣款=計算裝表容量×同時工作系數(shù)×每日平均用氣時間×氣款回收周期×氣價。

2.燃?xì)怆姀S收取標(biāo)準(zhǔn)=每日合同氣量×氣款回收周期×氣價。

由于燃?xì)怆姀S用戶屬于用氣超大型用戶，為保證氣款回必，可要求其另提供有效期一年，見索即付的銀行保函，保函金額=每日合同氣量×30天×合同價格。

（四）加強(qiáng)過程跟進(jìn)，責(zé)任落實(shí)到人

非居民用戶應(yīng)收賬款管理一定要責(zé)任落實(shí)到崗到人，對應(yīng)財務(wù)人員應(yīng)每月編制《應(yīng)收賬款統(tǒng)計表》，列明應(yīng)收賬款年初余額、期末余額、賬齡、狀態(tài)、預(yù)收氣費(fèi)（或保函）等信息，跟進(jìn)應(yīng)收款的回收情況，并特別關(guān)注前十大欠費(fèi)用戶。應(yīng)收款直接責(zé)任人應(yīng)持續(xù)跟進(jìn)用戶每月實(shí)際用氣量、預(yù)收氣款、銀行保函是否到期等情況，應(yīng)收款到期未收回應(yīng)及時報告所在部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人，防止應(yīng)收款壞賬的發(fā)生。

（五）加強(qiáng)績效考核，完善監(jiān)督指導(dǎo)

應(yīng)收賬款管理中必須加強(qiáng)績效考核。具體指標(biāo)設(shè)置，橫向可參照同行業(yè)或預(yù)算指標(biāo)設(shè)定，縱向可參照歷年（上一年或前三年平均數(shù)）指標(biāo)設(shè)定。按經(jīng)濟(jì)處罰和行政處罰相結(jié)合原則，對于管理較好、業(yè)績突出的給予獎勵；應(yīng)收款管理中出現(xiàn)用戶拖欠、壞賬、挪用等給公司造成損失的情況時按違紀(jì)程度可給予員工警告、記過、降職級、解除勞動合同處分，嚴(yán)重違紀(jì)造成公司損失的，違紀(jì)員工還須承擔(dān)賠償公司損失責(zé)任。對于逾期2年以上已認(rèn)定的壞帳，應(yīng)鼓勵各單位追債，按已收回款項(xiàng)的一定比例計提獎金。

四、結(jié)束語

應(yīng)收賬款管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需各相關(guān)部門密切配合，既不能管的過死，防止因信用條件等設(shè)置過嚴(yán)防礙企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展，同時還得統(tǒng)籌考慮人力成本及時間成本，企業(yè)需在應(yīng)收賬款管理尋找最佳平衡點(diǎn)，以利于企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]余成松.淺議如何加強(qiáng)燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)收賬款管理.安徽工業(yè)大學(xué)學(xué)報，第30卷第4期，2013（7）：49-50.

[2]鐘祖國.應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策措施.科學(xué)咨詢（科技.管理），2011（9）：61-62.

（作者單位：深圳市燃?xì)饧瘓F(tuán)股份有限公司）