張健民

基于內(nèi)控視角下的社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理研究

張健民

社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，是社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。本文基于寧波東錢湖社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐，從內(nèi)控視角深入分析財(cái)務(wù)管理過程中存在的問題，提出進(jìn)一步優(yōu)化社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)建議。

經(jīng)辦機(jī)構(gòu)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控

一、社保內(nèi)控概念解析

社保內(nèi)控是指社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)為了確保社保法律法規(guī)，以及社保政策的貫徹執(zhí)行，維護(hù)社?；鸬陌踩c完整，保證各項(xiàng)社保信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可靠性，避免和降低各種經(jīng)辦風(fēng)險(xiǎn)，針對本系統(tǒng)內(nèi)部職能部門及其工作人員從事社保經(jīng)辦管理服務(wù)活動(dòng)制定和實(shí)施的一系列管理程序和制度的總稱。

二、東錢湖社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐

寧波東錢湖旅游度假區(qū)人力資源和社會(huì)保障服務(wù)中心（以下簡稱為中心）成立于2003年4月，為副處級參公事業(yè)單位?，F(xiàn)有工作人員20名，中心在區(qū)行政服務(wù)大廳設(shè)有15個(gè)對外服務(wù)窗口，具體負(fù)責(zé)全區(qū)社會(huì)保障、就業(yè)培訓(xùn)、勞動(dòng)監(jiān)察等工作。中心財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)社?；鹭?cái)務(wù)管理、內(nèi)控監(jiān)督及行政后勤服務(wù)工作。

（一）財(cái)務(wù)人員組成及分工。目前中心財(cái)務(wù)部門由一名會(huì)計(jì)及兩名出納組成。會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)憑證審核、基金預(yù)算與決算、會(huì)計(jì)報(bào)表編制、基金支付審核、會(huì)計(jì)檔案的整理等工作；出納主要負(fù)責(zé)基金收繳財(cái)務(wù)到賬勾兌、業(yè)務(wù)支付單據(jù)交接、財(cái)務(wù)開票及待遇支付等工作。

（二）社?；鹗罩闆r。2015年1-12月全區(qū)基金累計(jì)收入約5.16億，社保基金累計(jì)支出約4.78億；2016年1-6月全區(qū)社?；鹄塾?jì)收入約2.67億，社?；鹄塾?jì)支出約2.78億，比去年同期分別增長3.5%、16.3%。

（三）財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為確保基金財(cái)務(wù)收支安全，中心財(cái)務(wù)部門優(yōu)化工作流程，創(chuàng)新工作舉措，緊緊抓住以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一是建章立制。建立《社保基金財(cái)務(wù)管理制度》，全面規(guī)范財(cái)務(wù)行為；建立票據(jù)及財(cái)務(wù)印章管理制度，實(shí)行專人保管，專人負(fù)責(zé)；建立銀行賬戶定期對賬制度，確保存款余額賬賬相符、賬實(shí)相符；建立財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門間異常數(shù)據(jù)核查機(jī)制，有效解決財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不同步問題。二是基金收繳。增設(shè)財(cái)務(wù)結(jié)算窗口，使財(cái)務(wù)開票、基金到賬、財(cái)務(wù)勾兌等財(cái)務(wù)操作權(quán)限從業(yè)務(wù)操作權(quán)限中分離出來，形成不相容崗位及業(yè)務(wù)相分離。三是基金支付。嚴(yán)把支付單據(jù)審核關(guān)，要求所有支付單據(jù)來源于業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，出納在將紙質(zhì)業(yè)務(wù)單據(jù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)核對無誤的基礎(chǔ)上才予以支付。四是基金核算。積極實(shí)施財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老、工傷、生育三個(gè)險(xiǎn)種會(huì)計(jì)憑證從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中自動(dòng)導(dǎo)入，大大提升了財(cái)務(wù)核算效率。五是基金預(yù)決算。根據(jù)上年社保基金各項(xiàng)目實(shí)際支出情況，結(jié)合當(dāng)年相關(guān)政策，編制社?；痤A(yù)算，并定期向上級部門報(bào)送社?；痤A(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況；年終，在對社?；饘?shí)際支出情況進(jìn)行全面對比分析基礎(chǔ)上，科學(xué)編制社?；饹Q算報(bào)表。

三、社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）存在重業(yè)務(wù)輕財(cái)務(wù)現(xiàn)象。部分業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)由于對財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)了解不深，重視程度不夠等原因，有時(shí)會(huì)認(rèn)為財(cái)務(wù)部門只是對內(nèi)服務(wù)的部門，只要做好憑證、報(bào)表就可以了，業(yè)務(wù)部門的事情跟財(cái)務(wù)部門關(guān)系不大，思想上存在重業(yè)務(wù)、輕財(cái)務(wù)現(xiàn)象。尤其遇到業(yè)務(wù)繁忙時(shí)，業(yè)務(wù)部門經(jīng)常會(huì)以辦結(jié)業(yè)務(wù)為主要目標(biāo)，違規(guī)人為簡化相關(guān)業(yè)務(wù)操作流程，導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不一致。

（二）業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化建設(shè)滯后。以中心為例，社?；鸢措U(xiǎn)種分賬核算，目前有企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等13套基金財(cái)務(wù)賬，且分別使用三套不同的ERP財(cái)務(wù)核算軟件。目前除企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)及生育保險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化外，其余賬套均還需手工編制會(huì)計(jì)憑證，核算效率較低。

（三）基金支付環(huán)節(jié)存在安全隱患。一是部分業(yè)務(wù)復(fù)核、審核流于形式。在實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)辦過程中，由于人手緊缺等原因，部分支付業(yè)務(wù)缺乏實(shí)質(zhì)性復(fù)核、審核環(huán)節(jié)。二是存在用虛假票據(jù)騙取社?；瓞F(xiàn)象。由于騙保入刑等方面的法制宣傳不夠到位等原因，極個(gè)別法律意識淡薄的參保人員在不法分子的慫恿下，利用異地就醫(yī)時(shí)數(shù)據(jù)不聯(lián)網(wǎng)的漏洞，通過虛假的就醫(yī)發(fā)票非法騙取醫(yī)?；?。

（四）社?；痤A(yù)算編制亟待完善。一是編制手段信息化程度不高。在編制社?；痤A(yù)算過程中，很多基礎(chǔ)數(shù)據(jù)以手工錄入為主，工作效率不高，數(shù)據(jù)錄入過程中容易出錯(cuò)。二是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。業(yè)務(wù)部門由于對預(yù)算編制工作不夠重視，在測算社保基金預(yù)算數(shù)據(jù)時(shí)，隨意性較強(qiáng)，測算不科學(xué)，沒有充分考慮當(dāng)年應(yīng)該或可能發(fā)生的支出，導(dǎo)致基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)相差懸殊。

四、提升社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理建議

（一）強(qiáng)化基金安全意識，打造基金安全“防火墻”。一是不斷強(qiáng)化基金安全主體責(zé)任?！耙话咽帧币袑?shí)增強(qiáng)第一責(zé)任人意識，要將基金財(cái)務(wù)安全工作擺在更加突出的位置，作為一項(xiàng)長期性的重要工作持之以恒地抓下去。二是加大社?；鹪p騙入刑的宣傳力度。以漫畫、案例等通俗易懂的形式，加大在社區(qū)、辦事大廳等公共場合法制宣傳工作力度，以起到事前警醒教育作用。三是開展形式多樣的基金安全警示教育。要經(jīng)常組織財(cái)務(wù)人員及窗口經(jīng)辦一線同志到監(jiān)獄、看守所及各種廉政教育基地接受廉政教育，做到警鐘長鳴，筑牢防腐拒變的思想防線。

（二）強(qiáng)化基金收支審核，推進(jìn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化建設(shè)。一是建立大額醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷異地核查機(jī)制。在當(dāng)前異地就醫(yī)未聯(lián)網(wǎng)的情況下，對在未聯(lián)網(wǎng)區(qū)域就醫(yī)住院票據(jù)金額在一定額度以上的報(bào)銷票據(jù)，可以委托第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)地核查。財(cái)務(wù)部門應(yīng)憑第三方機(jī)構(gòu)出具的異地核查報(bào)告才能據(jù)實(shí)支付。二是建立業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門間支付單據(jù)交接制度，進(jìn)一步規(guī)范業(yè)務(wù)單據(jù)傳遞流程，避免業(yè)務(wù)支付單據(jù)遺失。三是加快推進(jìn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息一體化建設(shè)。充分應(yīng)用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)手段，整合改造現(xiàn)有社保系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)所有基金險(xiǎn)種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證數(shù)據(jù)從業(yè)務(wù)統(tǒng)征系統(tǒng)中自動(dòng)導(dǎo)入。

（三）強(qiáng)化社保經(jīng)辦模式創(chuàng)新，抓好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來源關(guān)。整合現(xiàn)有經(jīng)辦資源，優(yōu)化現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程，實(shí)施五險(xiǎn)合一的柜員制經(jīng)辦模式。即將社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)具體劃分為登記申報(bào)、個(gè)賬管理、待遇核準(zhǔn)、待遇計(jì)發(fā)、基金支付等環(huán)節(jié)，實(shí)行不分險(xiǎn)種的分段管理，在每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中實(shí)現(xiàn)初審、復(fù)核及審批，進(jìn)而達(dá)到“分工運(yùn)作、分段操作、相互制衡”的管理，實(shí)現(xiàn)部門內(nèi)部縱向控制、部門之間橫向控制以及前后業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間的相互制約，從而確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來源的準(zhǔn)確性。

（四）強(qiáng)化社?；痤A(yù)算管理，提高預(yù)算執(zhí)行約束力。提高各部門對社?；痤A(yù)算編制的重視程度，建立業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門間溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，定期分析、評估社保基金預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)提出改進(jìn)措施；全面構(gòu)建社保基金預(yù)算編制系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)共享及無縫對接；制定社?；痤A(yù)算績效考核和繳勵(lì)約束機(jī)制，將預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際執(zhí)行情況納入年度考核范圍，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)懲分明。

［1］關(guān)于印發(fā)《社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》的通知http：//www.mohrss.gov.cn/gkml/xxgk/201407/t20140717_136066.html

［2］黃寅恒.嚴(yán)把社保經(jīng)辦管理財(cái)務(wù)關(guān)［J］.中國人力資源社會(huì)保障，2011（8）.

［3］林梅清.淺議社?；鹭?cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及完善措施［J］.財(cái)經(jīng)界，2012（8）.

（作者單位：寧波東錢湖人社局）