王家寧

行政事業(yè)單位的會計內部控制制度構架分析

王家寧

隨著我國人事制度的變化，行政事業(yè)單位也發(fā)揮出越來越強的作用。而行政事業(yè)單位的財務管理支持著行政事業(yè)單位各項財務工作，維持單位財務工作的穩(wěn)定運行。會計部門，作為財務管理的核心部分，自然也變得愈發(fā)地重要。如何管理好會計部門，完善會計部門內部控制制度，對我國當前經(jīng)濟的發(fā)展有著非比尋常的意義。本文就行政事業(yè)單位的會計內部控制制度展開深入探討，深入發(fā)掘出當前會計內部控制制度的缺陷，并針對性地提出相應對策。

行政事業(yè)單位；會計內部控制制度；解決對策

會計內部控制制度是基于國家法律法規(guī)，再參考當前的形勢，所得到的事業(yè)單位內部財務管理規(guī)范和會計行為準則，一般包括財務管理制度、會計崗位職責、核算制度、預算管理制度等幾個方面。而行政事業(yè)單位則分為行政單位和事業(yè)單位，具有監(jiān)督管理、行政執(zhí)法的職能。由于行政事業(yè)單位人員的工資是國家直接下發(fā)，所以對于掌握這一方面的行政事業(yè)單位的財務部門，尤其是會計崗位，內部控制也就顯得尤為重要。

一、當前形勢下行政事業(yè)單位會計內部控制制度的缺陷

（一）行政事業(yè)單位的上層領導思想守舊，對會計內部控制制度缺乏深入認識

我國的行政事業(yè)單位是直歸國家管理的，所以在選擇單位領導時，通常都是選擇有經(jīng)驗、有資歷、成熟穩(wěn)重的中年人或中老年人，他們都是一路從年輕氣盛的年代走過來，經(jīng)歷過太多風霜，工作時也不會跟年輕人一樣浮躁，這種成熟穩(wěn)重的工作方式從某些方面來說是很好的，值得年輕人學習。但是與此同時，他們也缺少年輕人的那股拼搏的精神，不太敢嘗試新鮮事物，對新事物一開始都會持懷疑態(tài)度，這就導致了他們對新的會計內部控制制度不了解，也就更難以接納這種新制度。

（二）行政事業(yè)單位的會計內部分工不明，責任落實困難

在我國行政事業(yè)單位中，許多底層的小員工都圍繞著某些領導轉，對領導百依百順，往往主動出面為其分擔工作以求得到領導的贊賞和提拔，當工作出現(xiàn)問題時甚至還主動出面維護領導或者代替受罰，經(jīng)過一系列調查卻始終查不出真正的責任人是誰。

（三）行政事業(yè)單位內部缺少優(yōu)秀的會計人才

行政事業(yè)單位需要多向外界招納優(yōu)秀的會計人才，為單位補充新鮮血液。所招的優(yōu)秀的會計人才不僅要有扎實的基礎理論知識和過硬的專業(yè)操作水平，還得有出色的社交能力，能與其他單位進行良好地溝通。但是就目前的實際情況來看，我國行政事業(yè)單位在優(yōu)秀人才招納方面還存在嚴重的不足。許多員工都是靠著“關系”進入了行政事業(yè)單位，其本身并沒有多強的工作能力。而又由于行政事業(yè)單位工資下發(fā)的特殊性，即使工作能力不強，工作效率不高，也能同其他人一樣獲得當前崗位的全額薪資。就算每天在“混日子”，也能得到和別人同等的收獲。這樣就使得某些人養(yǎng)成了不勞而獲的習慣，整天不思進取，態(tài)度不端正，久而久之形成一股腐敗的風氣，給整個行政事業(yè)單位帶來了消極的影響。

（四）行政事業(yè)單位財務管理制度不完善

首先，某些行政事業(yè)單位財務管理制度本身就存在缺陷，有許多日常行為規(guī)范和財務管理方面的規(guī)定沒有提到，導致某些員工利用這些漏洞做出一些沒有明文禁止卻又觸犯行政事業(yè)單位利益的行為。其次，在行政單位財務管理制度中，每條每項都有明文規(guī)定，但由于某些高層領導掌握的權利太過龐大，所以在進行暗箱操作的時候，連監(jiān)管部門也是睜一只眼閉一只眼。所以在進行財務工作的核實的時候，有許多憑證的真實性都得不到核實，存在許多“報假賬、報虛賬”的現(xiàn)象。這樣不僅會導致行政事業(yè)單位會計內部控制混亂，還會使得行政事業(yè)單位的各項工作的開展陷入困境。

（五）會計內部控制敷衍了事，缺乏執(zhí)行力

行政事業(yè)單位內部分工太過粗糙，員工自己都不知道自己具體的崗位職責，當領導下達任務指令時，得不到迅速落實。由于崗位職責不明確所以責任人也是不明確，員工們互相推脫，導致最后任務沒完成。單位內部敷衍了事，缺乏執(zhí)行力。

二、行政事業(yè)單位會計內部控制制度缺陷的改善方案

對于行政事業(yè)單位會計內部控制制度缺陷的改善可以從兩大方面著手：一是從遵守國家法律法規(guī)著手。二是要以實際情況為參考。接下來，就從上述的兩個方面來提出幾點具體的改進方法：

（一）降低對領導人年齡的限制

領導人群年齡普遍偏大，思想老舊，難以接受新鮮事物，所以，在選擇領導人群時，需要從多個方面綜合考慮選擇對象，而不是以年齡為最大的標準。年齡偏大在一定程度上是體現(xiàn)出更豐富的工作經(jīng)驗和人生閱歷，但是有的年輕人也具有相當強的領導能力和工作能力。所以在領導人群選擇時不要因為年齡而對年輕人一概進行排除，要降低領導人年齡的標準，以人才多方面的綜合素質為主要參考，吸納更多年輕的優(yōu)秀管理人才進入行政事業(yè)單位，為整個單位帶來創(chuàng)新與活力。

（二）明確分工，確立每個員工的崗位職責

根據(jù)目前每個行政事業(yè)單位的具體情況的不同，將行政事業(yè)單位的各個崗位進行分級，明確每一級與上級和下級的從屬關系，并確認每個崗位自身的崗位職責，讓每個員工都知道自己該做什么，對于那些沒有具體意義和價值的閑置崗位進行清理，防止崗位冗雜。分工以后，還要對每個崗位進行全面的監(jiān)督。對于會計崗位，每一級都要定期向上級匯報工作情況，而監(jiān)督部門要對這些財務報告進行不定期的檢查，以防假報、虛報。

（三）招納優(yōu)秀的會計人才同時對原有會計員工進行素質培養(yǎng)與考核

行政事業(yè)單位可借助政府的力量來進行宣傳工作，吸引更多優(yōu)秀的會計人才進入單位。同時，對于現(xiàn)有的會計員工，要定期進行專業(yè)指導培訓與技能考核，考核不合格者予以相應的處罰，考核表現(xiàn)優(yōu)秀者給予獎勵。這樣既可以提高會計員工的專業(yè)技能水平和綜合素質，又能讓會計員工有緊張感，顯著提高了工作的效率。

（四）通過法律手段來加強管理約束，并增加財務管理透明度

對于財務管理過程中的不規(guī)范行為，法律武器最具約束力和說服力。行政事業(yè)單位可在平時加強國家相關法律法規(guī)的宣傳，并把相關法律法規(guī)運用于財務管理當中去，將違反行政事業(yè)單位規(guī)定的具體懲罰明確，并以書面形式告知每一個員工。同時，提高財務管理的透明度，讓每個員工都清楚資金的來源與走向，防止“報假賬、報虛賬”的情況出現(xiàn)。

三、結語

為了使我國的行政事業(yè)單位跟上時代的步伐，會計內部控制制度也將進行創(chuàng)新改革。雖然當前的會計內部控制制度還存在著各種各樣的不足，但在時代進步的大潮流下，這些不足也將被慢慢地改進，行政事業(yè)單位會計內部控制制度的優(yōu)勢也將逐漸凸顯出來。所以，政府一定要重視起行政事業(yè)單位的會計內部控制制度，為控制制度的改進與創(chuàng)新創(chuàng)造條件，促進行政事業(yè)單位的發(fā)展。

［1］馮宏濤.加強事業(yè)單位財務管理的對策思考［J］.產業(yè)與科技論壇，2013，12（09）：225-226.

［2］余華.行政事業(yè)單位業(yè)務層面內部控制建設存在的主要問題及對策探討［J］.湖南財政經(jīng)濟學院學報，2014，30（06）：66-76.

［3］吳猛.關于推進我國行政事業(yè)單位內部控制建設的研究［J］.教育財會研究，2013，24（05）：41-44.

（作者單位：沂南縣財政局）