謝炳生

淺議高校財政專項資金績效評價不足和對策

謝炳生

如何對高校財政專項資金的使用效益進行績效評價，一直是近幾年社會廣泛關注的熱點問題。本文分析了目前高校開展績效評價工作過程中在觀念、評價標準的針對性、評價結(jié)果約束力、評價指標的全面性方面存在的問題。從績效考評需遵循的原則、績效指標的構(gòu)建、績效評價實現(xiàn)的手段等方面提出了財政專項經(jīng)費績效考評的總體思路。

高校財政專項資金；績效評價；問題；對策

財政專項資金（以下簡稱專項資金）是由具有指定項目和用途的資金，其最主要的特點是?？顚Ｓ茫荒苋我飧淖兤溆猛?。隨著國家不斷加大教育投入，專項資金規(guī)模不斷擴大，專項資金支出管理好壞已成為反映高校財務管理水平高低的一項重要標準。按照國家財政部規(guī)定，對于地方財政下達的專項資金，使用期限超過一年的，收回同級財政統(tǒng)籌安排；對于上級專項轉(zhuǎn)移支付安排的專項資金，使用年限超過兩年的，除有具體規(guī)定的情況外一律收回資金。為了應對緊迫的財政專項支出任務，減少由于支出緩慢所導致再次申請專項資金負面影響，各高校都在加大資金使用的力度，這在一定程度上疏忽了專項資金的使用效益。為了避免專項資金浪費，提高財政資金使用效率和效益，科學合理的項目績效評價體系必不可少。本文主要立足高校，探討如何在新形勢下開展校內(nèi)各類財政專項資金績效評價。

一、績效評價的意義

1.建立專項資金績效評價指標體系，不同專項資金就有了明確的評價標準。根據(jù)評價結(jié)果，各有關部門可以對資金進行合理的配置，規(guī)范和提高專項資金的利用效率，促進高校的可持續(xù)發(fā)展。

2.進行高校專項資金績效評價是高校強化績效責任的需要。根據(jù)專項資金績效評價結(jié)果，準確界定資金使用人員受托責任，發(fā)揮高校對專項資金項目負責人監(jiān)督作用。

二、當前績效評價存在的問題

1.觀念存在偏差。對高校領導而言，專項資金屬于“不要白不要”的額外資金，他們將精力主要放在如何獲得更多專項資金，而對資金到校后的使用情況關注不夠；財政部門工作的重點放在專項資金的分配和使用進度上，而對專項資金的使用效益監(jiān)督和追蹤關注不多。

2.評價標準缺乏針對性。專項經(jīng)費的類型很多，每一種專項資金都有其使用方向，比如有的側(cè)重于科研，有的側(cè)重于實驗室建設，有的側(cè)重于基建，如果不考慮這方面所存在的差異性,僅僅通過一種評價標準來考察多種專項資金項目執(zhí)行效益,將導致績效考評的結(jié)果缺乏公正性與客觀性。

3.評價結(jié)果約束力弱。許多高等學校專項經(jīng)費績效評價流于形式，績效評價的目的主要是為了應付上級部門的要求，評價結(jié)果和后期整改情況的好壞沒有相應的獎懲措施，導致無人關心專項資金使用效益和督促績效評價后續(xù)整改工作的落實，,從而降低績效評價工作約束力。

4.指標缺乏全面性。完整專項經(jīng)費績效考評指標既包括數(shù)量性指標，如產(chǎn)出指標，也包括質(zhì)量指標，如效益指標、滿意度指標等。很多高校在進行績效評價的過程中，通常將數(shù)量指標作為績效評價主要指標。對于質(zhì)量指標，由于在指標數(shù)據(jù)收集上存在較大難度，往往較少涉及，這在一定程度上造成高?？冃гu價指標體系缺乏全面性。

三、專項資金績效評價的總體思路

（一）績效評價的原則

1.客觀、公正、公開原則。專項經(jīng)費績效考評應當符合客觀、公正、公開的要求?？冃гu價是一項技術性比較強的工作，為了實現(xiàn)客觀、公正以及防止在考評過程中出現(xiàn)講人情等現(xiàn)象，可以考慮引入技術力量較強的外部專業(yè)機構(gòu)如會計師事務所、工程造價咨詢等外部同行組成外部同行評議小組進行評價，對于績效評價結(jié)果，要在一定范圍內(nèi)公開，接受全校師生的監(jiān)督。

2.針對性原則。專項經(jīng)費是要實現(xiàn)一定的目標而專門下?lián)艿模哂泻軓姷哪康男?，所以不同的專項資金要分別根據(jù)它們要達到的效益目標設置相應的績效評價目標，提高評價的針對性。

3.便于操作性原則。專項經(jīng)費評價是以績效評價為核心，通過全方位的評價指標，對專項經(jīng)費的使用效益進行評價。評價程序的設計上應該注重可操作性原則，避免因為考評設計程序過于繁瑣，導致考評流程過長，降低相關人員參與績效評價的積極性。

4.科學規(guī)范原則。在選擇績效評價指標時，要采取共性指標與特性指標相結(jié)合，短期效益指標與長期效益指標相結(jié)合，定量指標與定性指標相結(jié)合，形成一個具備代表性和完整性的指標體系。

5.評價結(jié)果與獎懲相結(jié)合的原則。為了達到有效提高財政資金效益的目標，要制定獎懲措施，將績效評價結(jié)果和后期整改情況與獎懲結(jié)合，充分調(diào)動相關人員的工作積極性。

（二）高校專項資金績效評價體系的主要指標

從具體操作層面來說，設計一套能夠真正反映資金使用績效的指標體系是績效評價工作中最核心的工作，它直接決定了績效評價工作的成敗，在指標的設計上，要遵循3E原則，3E指的是“經(jīng)濟”(economy)、“效率”(efficiency)、“效益”(effectiveness)的“3E”標準體系。這個標準體系能夠客觀準確的衡量財政專項資金的使用情況。經(jīng)濟性標準是指資源投入方面,盡可能降低資源消耗或充分整合現(xiàn)有的資源，提高資源的共享性以獲得最佳比例的投入即支出是否節(jié)約；其次效率性標準，它指的在產(chǎn)出方面的一個標準，體現(xiàn)的是在給定的投入產(chǎn)出比最大化。效果性標準表示最終產(chǎn)出對專項資金目標實現(xiàn)的影響程度包括產(chǎn)出的質(zhì)量、期望得到的社會效果、服務對象的滿意程度等。設置效果性指標的目的防止在資金使用上過于注重節(jié)約和產(chǎn)出，而最終偏離了預期目標。高校專項經(jīng)費績效評價指標具體來說主要包括以下幾個方面：

1.投入方面的指標。（1）專項經(jīng)費下?lián)苈试撝笜酥饕陀^反映高校專項項目所需經(jīng)費的到位情況，它等于經(jīng)費到位數(shù)與預算數(shù)的比值。下?lián)苈实母叩?，則體現(xiàn)該項目在進展過程中所需的經(jīng)費是否有保障。（2）專項經(jīng)費結(jié)余率，該指標反映了項目完成后剩余資金占總預算資金的比率，該指標體現(xiàn)了項目的經(jīng)濟性。

2.效率方面的指標。效率方面的指標主要是指使用專項經(jīng)費進度快慢以及所取得的成果。（1）專項經(jīng)費完成率。這個指標是用來反映專項經(jīng)費使用快慢，從一個側(cè)面體現(xiàn)一個單位專項經(jīng)費的管理水平。它等于專項經(jīng)費使用數(shù)與預算數(shù)的比值。此外，專項資金對各類費用使用類型和比例有明確的規(guī)定，例如中央財政支持地方高校發(fā)展專項資金中省級重點學科類專項資金可開支范圍就明確為設備購置費、圖書購置費、電子文獻購置費、環(huán)境改造費等。其中環(huán)境改造費不得超過項目總預算的5%，所以還需收集專項資金在使用過程中的經(jīng)費支出類型以及每類支出在總經(jīng)費支出中的比率，判斷其支出是否合理，是否符合專項經(jīng)費的目標要求，是否存在違規(guī)，由此作出較為客觀的評價。（2）不同的專項經(jīng)費，最終成果不同，通常采用數(shù)量和質(zhì)量兩個標準進行描述其資金使用效率。如果側(cè)重于科研，高校主要依據(jù)科研成果對專項經(jīng)費績效進行相應的評定，高?？蒲谐晒ǔＶ钙湓讷@批專利數(shù)量、申請的課題級別、發(fā)表論文數(shù)量和級別等方面所獲得的成績；如果側(cè)重于實驗室建設，則依據(jù)建成實驗室的數(shù)量，等級等；如果側(cè)重于教學建設，主要依據(jù)新增的精品課程、新設學位點等教學成果以及等級；如果是側(cè)重師資隊伍建設，評價指標主要涉及到兩個方面的內(nèi)容，即高校師資隊伍中職稱分布和對應人數(shù)等。

3.效益方面的指標。在效益方面，常以高校財政專項經(jīng)費成果應用率作為衡量指標。比如建成實驗室的使用率、精品課程的點播率、論文的引用率、以及科研成果的轉(zhuǎn)化率和高職稱教師取得教學科研成果等指標進行衡量。指標的選擇并不是一層不變，必須根據(jù)專項項目業(yè)務特點，不斷調(diào)整完善評價指標，形成多層次、分門別類、全面的績效考核體系。

（三）績效評價的實現(xiàn)手段

1.加強領導、精心組織。高校領導應轉(zhuǎn)變思想觀念，重視專項資金的使用效益，建立由校領導領銜的評價小組（評價主體），外部同行評議的財政專項資金績效評價模式。從實際操作上看，校領導領銜的評價小組主導評價獨立于職能部門之上，避免了職能部門主導導致高校內(nèi)部平級部門之間的推諉及內(nèi)耗。從決策角度來看，由外部專業(yè)機構(gòu)遴選同行專家做出的評議屬于獨立性比較強的非個人決策，因而評價結(jié)果具有一定的合理性和公正性。在這一模式中，校領導領銜的評價小組主體及權(quán)威地位，外部同行的專業(yè)性和獨立性得以有機結(jié)合。

2.落實制度建設。（1）建立專項資金績效評價制度。依靠制度的力量來加強績效評價的工作的順利開展，在實施評價過程中，不但要注意評價項目的完成情況以及所取得的成果，也要對評價過程中所發(fā)現(xiàn)的管理上的薄弱環(huán)節(jié)和資金使用上存在的問題提出建議并及時反饋個相關部門并督促其整改落實。（2）設立績效評價的申訴制度。由于存在考評者的偏見，程序失誤等因素，在評估方法和評估工具上會出現(xiàn)不公。所以必須設置一個糾錯系統(tǒng)來消除它，這就是申訴制度，它是解決失當問題的一種特定監(jiān)督形式，能夠有力保障評價順利進行，促進公平。（3）設置和推行績效評價整改和獎懲機制。為了增強績效評價工作的權(quán)威性，除了績效評價結(jié)果以外也要將評價后整改結(jié)果同獎懲制度掛鉤，作為績效評價的必要保障，獎懲制度發(fā)揮著引導和示范、鼓勵和約束的作用。

4.提高績效評價的信息化水平?？冃гu價工作是一項系統(tǒng)工程，它涉及面寬，信息量大，所以要充分利用信息化手段，創(chuàng)新考評手段，開發(fā)專項資金績效考評信息系統(tǒng)。將分散在財務、科研、資產(chǎn)、教務、各教學單位的信息集中起來，建立高校專項經(jīng)費信息共享平臺，強化搜集和處理信息資料的能力，完善信息化績效管理機制，依托網(wǎng)絡信息平臺為專項經(jīng)費績效評估提供基本參考數(shù)據(jù)，從而提高績效評價的效率，促進績效管理的現(xiàn)代化水平。

四、結(jié)論

專項資金使用的績效評價，是對專項資金支出狀況綜合性評價，評價不是目的，不是為評價而評價，而是為了提高學校專項資金的管理水平，促進資金的使用效益。所以，作為高校的管理者，要以提高財政專項資金效益為出發(fā)點，設計一套符合各個高校自身特點的專項資金績效評價體系，強化制度建設，在全校教職員工中塑造“用好每一分錢”的理念，真正把評價工作落到實處。

[1]李輝,董乃斌.高校項目支出績效考評指標體系構(gòu)建[J].西南農(nóng)業(yè)大學學報,2010,(4):10一11.

（作者單位：福建工程學院計劃財務處）