程平+陳珊

【摘 要】 貨幣資金作為企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，其周轉(zhuǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和收益有顯著影響。文章構(gòu)建了大數(shù)據(jù)時(shí)代基于云會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的貨幣資金管理框架模型，重點(diǎn)闡述了銀行存款控制、現(xiàn)金管理等財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心貨幣資金管理的相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，期望為集團(tuán)企業(yè)建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下的貨幣資金管理、控制提供理論參考與實(shí)務(wù)指導(dǎo)。

【關(guān)鍵詞】 大數(shù)據(jù)； 云會(huì)計(jì)； 財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心； 貨幣資金管理； 集團(tuán)企業(yè)

【中圖分類號(hào)】 F232；C935 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2016）14-0129-04

一、引言

隨著大數(shù)據(jù)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)和云會(huì)計(jì)[ 1 ]等技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和決策模式產(chǎn)生了較大變化。財(cái)務(wù)共享是依托信息技術(shù)，通過將不同企業(yè)（或其內(nèi)部獨(dú)立會(huì)計(jì)單元）、不同地點(diǎn)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)（如人員、技術(shù)和流程等）進(jìn)行有效整合和共享，將企業(yè)從紛繁、瑣碎、重復(fù)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)中剝離出來(lái)，以期實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化和流程化的一種管理手段。為了適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)一體化和日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，集團(tuán)企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的同時(shí)，越來(lái)越重視財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)價(jià)值的挖掘與應(yīng)用。貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，它在企業(yè)中的地位相當(dāng)于人體中的血液[ 2 ]，云會(huì)計(jì)、大數(shù)據(jù)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的應(yīng)用，有利于建立規(guī)范的貨幣資金管理流程，降低貨幣資金運(yùn)營(yíng)成本。

貨幣資金作為企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，受到了學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界的廣泛關(guān)注。陸文菁[ 3 ]在分析貨幣資金對(duì)企業(yè)的重要性和企業(yè)貨幣資金管理制度存在漏洞的基礎(chǔ)上，提出了企業(yè)應(yīng)根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，從控制環(huán)境入手，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，建立并完善貨幣資金內(nèi)部控制制度的解決方案。薛婧[ 4 ]將財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式結(jié)合到財(cái)務(wù)流程再造中，重點(diǎn)研究了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程和資金管理流程的再造，并針對(duì)財(cái)務(wù)流程再造，分析了如何利用這種管理模式改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，降低生產(chǎn)成本，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。汪亞君[ 5 ]認(rèn)為在財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式及核算環(huán)境下，貨幣資金正面臨著欠費(fèi)追繳困難、集中支付金額大、自動(dòng)處理程度高等特點(diǎn)，如何做好貨幣資金管控是財(cái)務(wù)共享核算模式下的新課題，同時(shí)結(jié)合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范及電信公司財(cái)務(wù)共享運(yùn)營(yíng)的實(shí)踐，分析了貨幣資金管控存在的難點(diǎn)，并以實(shí)際應(yīng)用為基礎(chǔ)提出了貨幣資金管控的建議。

綜觀現(xiàn)有研究發(fā)現(xiàn)，這些文獻(xiàn)大多從貨幣資金管控的內(nèi)部控制制度、流程規(guī)范角度介入，其研究成果還無(wú)法有效應(yīng)對(duì)目前大數(shù)據(jù)背景下隨著集團(tuán)企業(yè)規(guī)模越來(lái)越大，財(cái)務(wù)管理過程中貨幣資金業(yè)務(wù)由于金額大、種類多等特點(diǎn)導(dǎo)致的貨幣資金管理的復(fù)雜性和高風(fēng)險(xiǎn)性。實(shí)際上，大數(shù)據(jù)時(shí)代利用云會(huì)計(jì)和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)，能夠?qū)崿F(xiàn)集團(tuán)企業(yè)分布在全球的分子公司貨幣資金的集中管理，通過建設(shè)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，建立標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的貨幣資金管控流程，能夠降低貨幣資金運(yùn)營(yíng)成本和風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)價(jià)值最大化。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代基于云會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心貨幣資金管理框架模型

貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)控制要求最高的資產(chǎn)，貫穿于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都離不開貨幣資金的收付。近年來(lái)，伴隨著日益擴(kuò)大的企業(yè)規(guī)模和不斷延長(zhǎng)的產(chǎn)業(yè)鏈，財(cái)務(wù)流程越來(lái)越復(fù)雜，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不斷加劇。大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)等信息技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，能夠?qū)崿F(xiàn)集團(tuán)企業(yè)在財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下財(cái)務(wù)管理的流程再造與轉(zhuǎn)型。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，在對(duì)分子公司的貨幣資金業(yè)務(wù)實(shí)施有效控制的措施方面，資金集中管理在實(shí)踐中被證明是一種比較科學(xué)、有效的方法，而財(cái)務(wù)共享則為集團(tuán)企業(yè)的貨幣資金集中、有效管理提供了實(shí)踐的可能性?；谶@樣的理解和分析，結(jié)合大數(shù)據(jù)和云會(huì)計(jì)的技術(shù)特征，本文構(gòu)建了一個(gè)大數(shù)據(jù)時(shí)代基于云會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心貨幣資金管理框架模型，如圖1所示。

圖1所示的框架模型主要基于云會(huì)計(jì)和大數(shù)據(jù)技術(shù)建立，它包括基礎(chǔ)設(shè)施層、業(yè)務(wù)層、數(shù)據(jù)層、服務(wù)層、應(yīng)用層和用戶層6個(gè)層次。

基礎(chǔ)設(shè)施層主要是基于云計(jì)算技術(shù)的智能終端、服務(wù)器、存儲(chǔ)器、網(wǎng)絡(luò)和安全設(shè)備的基礎(chǔ)上為業(yè)務(wù)層的費(fèi)用報(bào)銷管理系統(tǒng)、采購(gòu)管理系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和貨幣資金管理系統(tǒng)提供運(yùn)行環(huán)境保障，同時(shí)為數(shù)據(jù)層和應(yīng)用層從企業(yè)外部采集與企業(yè)貨幣資金管理所需要的銀行、融資自購(gòu)等相關(guān)行業(yè)外部數(shù)據(jù)提供采集通道。

數(shù)據(jù)層是將從業(yè)務(wù)層采集到的與企業(yè)貨幣資金管理相關(guān)的DBMS、HDFS、File NOSQL等ODS業(yè)務(wù)同步復(fù)制數(shù)據(jù)庫(kù)的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)經(jīng)過ETL數(shù)據(jù)抽取、轉(zhuǎn)換和加載，并借助Hadoop、HPCC和Storm等大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行規(guī)范化處理后，建立以貨幣資金管理為核心主題的數(shù)據(jù)中心（數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)），主要包括費(fèi)用報(bào)銷數(shù)據(jù)、人力資源數(shù)據(jù)、文檔管理數(shù)據(jù)、采購(gòu)管理數(shù)據(jù)、倉(cāng)儲(chǔ)管理數(shù)據(jù)、生產(chǎn)管理數(shù)據(jù)、預(yù)算管理數(shù)據(jù)和銷售管理數(shù)據(jù)等。

平臺(tái)服務(wù)層通過數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)利用、應(yīng)用整合、用戶整理和基礎(chǔ)服務(wù)等流程，采用文本分析和搜索、可視發(fā)現(xiàn)、商業(yè)智能和高級(jí)分析等決策支持技術(shù)，對(duì)來(lái)自數(shù)據(jù)中心的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合和分析，面向用戶層的集團(tuán)公司、分子公司和相關(guān)干系者，根據(jù)企業(yè)貨幣資金管理的需求，構(gòu)建包括結(jié)算中心、內(nèi)部銀行和財(cái)務(wù)中心等多方面的貨幣資金管理應(yīng)用服務(wù)，為集團(tuán)企業(yè)的貨幣資金管理提供全面和科學(xué)的支撐。

基于云會(huì)計(jì)平臺(tái)，集團(tuán)企業(yè)通過與基礎(chǔ)設(shè)施層中的智能終端、服務(wù)器、存儲(chǔ)器、互聯(lián)網(wǎng)等的連接，從企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、外部市場(chǎng)、銀行、融資機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所等收集企業(yè)貨幣資金管理所需要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。由于企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可能分布在不同的地域和機(jī)構(gòu)，并且存在的數(shù)據(jù)類型不同，因此需要借助云會(huì)計(jì)平臺(tái)去實(shí)現(xiàn)這些分布式數(shù)據(jù)的采集和預(yù)處理。基礎(chǔ)設(shè)施層采集的外部數(shù)據(jù)，與云會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)層的費(fèi)用報(bào)銷管理系統(tǒng)、采購(gòu)管理系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和貨幣資金管理系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行融合，然后通過數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)分析和大數(shù)據(jù)挖掘與價(jià)值發(fā)現(xiàn)，可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金的統(tǒng)一調(diào)度、管理和運(yùn)用，平衡資金需求，提高資金使用效率，降低金融風(fēng)險(xiǎn)，解決集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)分子公司以及母子公司間的資金閑置與缺乏問題，從而為企業(yè)貨幣資金管理提供更加全面和科學(xué)的數(shù)據(jù)支撐。

三、基于云會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心貨幣資金支付業(yè)務(wù)管理流程

為了滿足企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的資金需求，企業(yè)必須保持適量的現(xiàn)金，但現(xiàn)金具有極強(qiáng)的流動(dòng)性，這就使得現(xiàn)金業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)，而其中現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)又是現(xiàn)金業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文重點(diǎn)闡述基于云會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心貨幣資金支付業(yè)務(wù)管理。

通過基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的貨幣資金支付業(yè)務(wù)系統(tǒng)，各個(gè)分子公司可以根據(jù)資金支付需求，填寫“資金支付申請(qǐng)單”，并通過云會(huì)計(jì)平臺(tái)實(shí)時(shí)地傳送到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，分子公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門、分子公司財(cái)務(wù)部、分子公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)共享財(cái)務(wù)處理中心、財(cái)務(wù)共享資金結(jié)算中心和財(cái)務(wù)共享檔案管理中心等通過多主體業(yè)務(wù)協(xié)同實(shí)現(xiàn)貨幣資金支付業(yè)務(wù)的管理，現(xiàn)金、銀行存款支付業(yè)務(wù)管理流程如圖2所示。

根據(jù)圖2所示流程，從資金支付申請(qǐng)、支付審批與結(jié)算和檔案管理三個(gè)核心環(huán)節(jié)對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心貨幣資金管理過程進(jìn)行詳細(xì)闡述。

（一）支付申請(qǐng)

集團(tuán)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)分子公司的貨幣資金管控，就要明確資金支付的要求。由于各個(gè)分子公司的運(yùn)營(yíng)情況可能存在較大差異，因此需要各個(gè)分子公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)并結(jié)合自身情況，擬定資金支付業(yè)務(wù)管理制度。經(jīng)總公司審核后，分子公司財(cái)務(wù)部再根據(jù)資金支付業(yè)務(wù)管理制度的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步提出資金支付的要求，并通過云平臺(tái)上傳至集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。各個(gè)分子公司的業(yè)務(wù)部門根據(jù)公司制定的資金支付業(yè)務(wù)管理要求，提交資金支付申請(qǐng)計(jì)劃。在這個(gè)過程中，各個(gè)業(yè)務(wù)部門先要確定資金申請(qǐng)的類別。資金申請(qǐng)類別直接同費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行關(guān)聯(lián)，根據(jù)管控方式支持多種可配置的預(yù)算控制策略。業(yè)務(wù)部門填寫“資金支付申請(qǐng)單”，分子公司的財(cái)務(wù)部對(duì)提交的“資金支付申請(qǐng)單”進(jìn)行核實(shí)?！百Y金支付申請(qǐng)單”通過核實(shí)之后會(huì)將其相關(guān)的信息通過云平臺(tái)上傳進(jìn)入貨幣資金業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。

（二）支付審批與結(jié)算

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要審核部分，與集團(tuán)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著密切的關(guān)系，也是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)。因此，資金的支付審核顯得尤為重要。分子公司總經(jīng)理根據(jù)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、可靠性和準(zhǔn)確性對(duì)“資金支付申請(qǐng)單”進(jìn)行審核之后會(huì)由任務(wù)管理智能分工到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心財(cái)務(wù)處理中心工作池復(fù)審?；谠茣?huì)計(jì)平臺(tái)，分子公司的總經(jīng)理不再受時(shí)空的限制，可以通過手機(jī)、平板電腦等移動(dòng)智能終端接入互聯(lián)網(wǎng)，即可連接到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心云會(huì)計(jì)平臺(tái)，對(duì)分子公司業(yè)務(wù)部門人員的資金支付申請(qǐng)進(jìn)行審批，其批量審批功能可以提高審批的效率。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的財(cái)務(wù)處理部門分配稽核給審核會(huì)計(jì)，然后對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心接收到的“資金支付申請(qǐng)單”進(jìn)行統(tǒng)一分配和調(diào)度，根據(jù)業(yè)務(wù)的種類不同將任務(wù)分配到不同作業(yè)崗位的提取范圍，并由審核會(huì)計(jì)進(jìn)行處理。審核會(huì)計(jì)進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核時(shí)，由于分設(shè)了審核和復(fù)核兩個(gè)職責(zé)，需要根據(jù)相互牽制的機(jī)制進(jìn)行權(quán)限審批。

審核會(huì)計(jì)集中稽核通過后的資金支付申請(qǐng)業(yè)務(wù)，由財(cái)務(wù)處理中心生成支付憑證，并向資金結(jié)算中心發(fā)出付款申請(qǐng)，結(jié)算人員審核通過后，通過“銀企直連”或者“銀企互連”向與銀行已經(jīng)實(shí)現(xiàn)連接的資金管理系統(tǒng)發(fā)送付款指令，銀行可以將資金直接打到分子公司報(bào)銷人員的銀行賬戶?，F(xiàn)金支付業(yè)務(wù)則是由財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的資金結(jié)算中心人員向分子公司財(cái)務(wù)部門發(fā)出現(xiàn)金付款指令，相關(guān)人員直接到其分子公司財(cái)務(wù)部門領(lǐng)取現(xiàn)金。

（三）檔案管理

會(huì)計(jì)檔案是一種在會(huì)計(jì)核算活動(dòng)中形成的具有一定保存價(jià)值的會(huì)計(jì)記錄，各種會(huì)計(jì)記錄都是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的生動(dòng)記錄和客觀寫照。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)檔案管理涉及憑證和原始票據(jù)的管理。首先，打印審核后的憑證，并將記賬單上的索引號(hào)和憑證上的索引號(hào)一一匹配后蓋章。其次，需要將資金管理相關(guān)憑證保存到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心云平臺(tái)。最后，歸檔的會(huì)計(jì)人員需要將實(shí)物單據(jù)與影像核對(duì)，整理歸檔，電子單據(jù)存入文檔管理系統(tǒng)。

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