徐潔

摘 要：隨著我國企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)集團逐漸興起，加強內部控制成為企業(yè)集團改革的重要內容，良好的內部控制制度可以提高企業(yè)的工作效率，創(chuàng)造更大的經濟效益。目前，我國大多數(shù)企業(yè)集團已經認識到內部控制的重要性，但由于企業(yè)集團各個子公司的規(guī)模和管理能力良莠不齊，在進行內部控制時仍然存在一些問題，本文在此背景下，詳細分析了企業(yè)集團子公司在內控工作中存在的問題以及相應的對策分析。

關鍵詞：企業(yè)集團 子公司 內部控制 問題 對策

一、子公司內部控制的內涵及特點

企業(yè)的內部控制是指由企業(yè)各利益群體共同參與的治理活動，其目的是完成企業(yè)的經營管理目標，調動工作人員的積極性，提升企業(yè)的經濟效益。企業(yè)集團由母公司和子公司共同構成，其內部控制活動需要在母公司的帶領下進行。子公司是企業(yè)集團的基層企業(yè)，子公司的內部控制需要保證企業(yè)集團的整體利益，同時，子公司的內部控制還需要保證子公司內部各項規(guī)章制度的順利實施，因此，完善子公司的內部控制制度對于促進企業(yè)集團的穩(wěn)定發(fā)展具有重要作用。但是由于子公司具有獨立的法人資格，其在生產經營過程中具有較高的自主性，加大了企業(yè)集團內部控制的難度，不利于企業(yè)集團整體目標的實現(xiàn)。因此，子公司必須要完善自身的內部控制制度，方便企業(yè)集團的管理，進而實現(xiàn)整體的發(fā)展。

二、子公司內部控制中存在的問題

1.相關領導對于內部控制的重視程度不高。首先，我國很多企業(yè)集團及其子公司并沒有意識到內部控制的重要性，對于內部控制的目的和作用的定位存在偏差，比如，有些子公司并不認為內部控制會影響到企業(yè)的發(fā)展情況，把內部控制直接理解為企業(yè)制定的各種規(guī)章制度，沒有將內控和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相結合，這種認識嚴重阻礙了企業(yè)內部控制制度的建設。其次，由于企業(yè)領導沒有意識到內部控制的重要性，也沒有在企業(yè)內部進行內部控制的宣傳和學習，這會直接導致企業(yè)的員工無法提高內控意識，在進行內控工作時沒有積極性，沒有相應的責任意識，認為內控工作只是內控部門的事與自己無關，這也降低了內控的有效性。比如，某子公司在進行內控知識講座時，只有不到四分之一的企業(yè)員工參與，這進一步體現(xiàn)出企業(yè)員工的內控意識薄弱，不利于企業(yè)內控制度的完善。

2.缺乏對于內控的監(jiān)督體系。我國企業(yè)集團的規(guī)模較大，子公司分布較為分散，層級劃分過多，管理鏈條也十分長，這就使得企業(yè)的管理層不能及時和準確的獲得內控中的問題，也就不能及時進行解決，這些問題本質上都是因為企業(yè)集團和子公司缺乏對于內控的監(jiān)督體系。這種情況下就需要子公司設置自身的監(jiān)管體系，能夠發(fā)現(xiàn)更多細節(jié)問題，但是目前很多子公司并沒有設立相應的監(jiān)管體系，導致內控制度不能得到有效落實。

3.從事內控工作的人員專業(yè)素質不高。由于很多分公司對于內控的重視程度不高，因此其進行內控工作的工作人員往往都是從企業(yè)內部的人員中產生的，沒有經過對于內控知識的系統(tǒng)學習，在進行內控工作時容易出現(xiàn)理解問題，判斷失誤或者操作失誤的現(xiàn)象，不具有較強的內控能力，這會導致企業(yè)面臨財務或者管理風險，如果沒有及時采取補救措施很容易導致子公司的經營危機，威脅到子公司甚至整個企業(yè)集團的生存和發(fā)展。

4.容易受到母公司的影響。由于企業(yè)集團設立子公司的目的仍然是實現(xiàn)整體的發(fā)展，其必將加大對于子公司的監(jiān)督和管理，這在一定程度上削弱了子公司的經營自主權，從而影響到子公司完善自身的內控體系。母公司往往會定期對子公司進行考核和評價，并且提出一系列的要求和目標，希望子公司能夠以母公司的利益為重，甚至直接改變子公司的內部控制制度，這些改變可能缺乏一定的合理性，不利于子公司的發(fā)展狀況。

三、針對以上問題的對策分析

1.提高對于內部控制的重視程度。首先，企業(yè)集團的母公司應該加大對于子公司內部控制的支持力度，選拔優(yōu)秀的員工進行內控工作，提高子公司內控的專業(yè)程度和實施效果；其次，子公司也應該加大對于內控知識的宣傳力度，是內控真正融入到企業(yè)的文化之中；最后，應該提高全體工作人員的內控意識，真正理解到內控的作用和重要性，自覺履行相應責任，從而提高內部控制的水平。

2.完善內控體系。（1）建立與母公司相互協(xié)調的內控制度。由于子公司的經營目標包括實現(xiàn)整個企業(yè)集團的經營管理目標，因此子公司在建立內控制度時不僅要考慮到自身的發(fā)展情況，同時還應考慮到整個企業(yè)集團的利益。首先，子公司應該充分了解企業(yè)集團的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展目標，以企業(yè)集團的目標為指導，建立和完善自身的內控制度；其次，子公司應該結合自身的經濟情況，管理情況，地理位置以及行業(yè)特點建立符合自身發(fā)展情況的內控制度?？傊?，子公司設立的內控制度要以實現(xiàn)整體利益為宗旨，協(xié)調母公司和子公司的各部分工作，提高內控制度的科學性和合理性。（2）建立內控監(jiān)督體系。子公司需要建立自身的內控監(jiān)管部門，可以建立由董事會領導的內部審計機構，對公司內部各個部門的內控情況進行實時監(jiān)督和管理。首先，應該成立由企業(yè)高層直接領導的內審部門，直接對企業(yè)集團負責，及時向企業(yè)集團匯報各子公司內控的實施情況，并由企業(yè)集團進行統(tǒng)一的指導；其次，應該提高內審機構的獨立性，保證審計工作的正常開展，可以從各部門選拔優(yōu)秀員工成立審計監(jiān)察小組，由于各部門的工作人員更加了解各個業(yè)務的特點和流程，可以及時獲得各個部門內控工作的實施情況，這樣可以提高整個子公司的內控效率。

3.提高內控工作人員的綜合素質。（1）加大專業(yè)知識的培訓力度。內控工作人員的專業(yè)素質是內控工作順利進行的前提，子公司應該重視對于工作人員的專業(yè)知識和技能的培訓力度。首先，子公司應該使工作人員了解到整個企業(yè)集團和自身的工作目標和戰(zhàn)略方針，并且要加大對于國家相關政策和法律的學習，保證工作的合法性和合理性，防止在進行內控工作時脫離實際。其次，子公司應該提升工作人員的價值觀，提高其道德素質，良好的職業(yè)道德可以使工作人員更加具有責任意識，維護企業(yè)的整體形象，同時，還能減少以權謀私等各種腐敗行為；最后，子公司應該開設內控的相關課程，對于工作人員進行系統(tǒng)的訓練，提高其工作和業(yè)務的執(zhí)行能力，保證內控工作的順利進行。（2）完善相應的獎罰措施。首先，子公司可以建立績效工資制度，激發(fā)員工的工作熱情。其次，子公司也可以完善相應的獎罰措施，形成有力的激勵約束機制，這不僅能提高員工的工作積極性，提高內控水平，同時還能減少違規(guī)行為的發(fā)生，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

4.加強與企業(yè)集團的溝通和交流。子公司應該力爭企業(yè)集團建立一個開放和統(tǒng)一的內部控制平臺，各子公司將自身的內控工作和發(fā)展情況及時匯報給母公司，加強母公司和子公司的信息交流，使母公司在進行戰(zhàn)略策劃時考慮到子公司的發(fā)展狀況，提高內控制度的可行性，避免出現(xiàn)政策沖突。同時，子公司也可以優(yōu)化自身的法人治理結構，強化自身獨立的法人資格，減少企業(yè)集團內部工作人員的控制現(xiàn)象，子公司可以建立向母公司高層領導直接負責的內控部門，縮短管理鏈條，減少其他管理層對于子公司的控制現(xiàn)象；子公司也可以引進法律，會計等方向的資深人員為自身的發(fā)展提供建議，完善法人治理結構。

四、結語

綜上所述，子公司的發(fā)展關系到企業(yè)集團的整體效益，因此其在進行內控工作時具有自身的特點。子公司的相關領導應該及時發(fā)現(xiàn)內控工作中的問題并制定相應的對策，這樣才能在保證整體利益的情況下實現(xiàn)自身的發(fā)展。

參考文獻：

[1]王善文. 企業(yè)集團下屬子公司內部控制初探[J]. 中國經貿， 2014（24）：59-60.

[2]張婷. 企業(yè)集團子公司內部控制存在問題與對策[J]. 中國經貿， 2014（2）：46-47.

[3]萬騫. 淺談企業(yè)集團子公司在實施內控中存在的問題及對策[J]. 財會學習， 2016（4）.