金艷

摘 要：本文首先闡述了小微企業(yè)在成長(zhǎng)期最容易忽略的8個(gè)財(cái)務(wù)問(wèn)題，然后分析了產(chǎn)生問(wèn)題的主、客觀原因，最后提出了解決措施，以提升財(cái)務(wù)管理水平來(lái)推動(dòng)小微企業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；成長(zhǎng)期；財(cái)務(wù)管理；關(guān)聯(lián)交易；資金管控；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在經(jīng)濟(jì)大勢(shì)整體下行的當(dāng)下，國(guó)務(wù)院下發(fā)了《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好新形勢(shì)下就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2015]23號(hào)），要求各級(jí)政府鼓勵(lì)大眾創(chuàng)業(yè)，實(shí)施政府扶持，因而成就了一大批小微企業(yè)。俗話說(shuō)，船小好調(diào)頭，初創(chuàng)階段的小微企業(yè)大多能安全進(jìn)入成長(zhǎng)期。但因其規(guī)模效益差，人力及技術(shù)等軟件實(shí)力不足，很多小微企業(yè)經(jīng)歷成長(zhǎng)期后卻走向了衰敗。本文試從財(cái)務(wù)管理角度闡述小微企業(yè)在成長(zhǎng)期最容易忽略的8個(gè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，并探討可行的解決措施，通過(guò)提升財(cái)務(wù)管理水平來(lái)切實(shí)為小微企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護(hù)航。

一、成長(zhǎng)期小微企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中最容易忽略的8個(gè)問(wèn)題

（一）關(guān)聯(lián)交易管理不規(guī)范，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大

一體化的延伸，往往更注重控制會(huì)計(jì)主體盈虧而忽略法律主體核算，關(guān)聯(lián)交易混亂無(wú)序，往往成為稅務(wù)稽查的關(guān)注點(diǎn)。

（二）資金管理流程不嚴(yán)謹(jǐn)，弱化資金管控力

出納工作是資金管理中最重要的一環(huán)，是企業(yè)的“財(cái)神”。在誠(chéng)信缺失的當(dāng)下，出納會(huì)計(jì)私吞公款的案例層出不窮。

（三）納稅意識(shí)不強(qiáng)，帳外設(shè)賬風(fēng)險(xiǎn)大

為了滿足某些特定目的而設(shè)立的違背真實(shí)原則的賬外賬，不僅造成了內(nèi)部管理的混亂，也成了企業(yè)違法犯罪的罪證。

（四）盲目民間借貸，加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

作為小微企業(yè)，資金運(yùn)作稍有不當(dāng)就會(huì)引起資金短缺。但銀行融資手續(xù)多、管?chē)?yán)、時(shí)性差，有不少企業(yè)選擇快捷的民間借貸，高額的利息無(wú)疑是使企業(yè)經(jīng)營(yíng)更加捉襟見(jiàn)肘，雪上加霜。

（五）庫(kù)存管理混亂，成本核算不準(zhǔn)確

出入庫(kù)不及時(shí)辦理手續(xù)或登記管理不規(guī)范，成本核算總是少準(zhǔn)確性；沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的擺放，沒(méi)有做好日常登記，物資流失風(fēng)險(xiǎn)大。

（六）管理框架不明晰，崗位職責(zé)難落實(shí)

小微企業(yè)人力不足，身兼數(shù)職的情況下，沒(méi)有明確的崗位職責(zé)，發(fā)生損失無(wú)法追責(zé)。

（七）會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)，會(huì)計(jì)、稅務(wù)處理能力弱

不管是會(huì)計(jì)核算還是記賬方法，都會(huì)直接影響到數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確和稅款的計(jì)算。

（八）“稅收籌劃”不當(dāng)，違法風(fēng)險(xiǎn)大

稅收籌劃，不僅需要對(duì)稅法、稅收政策理解精準(zhǔn)，還要制定系統(tǒng)可行的稅務(wù)籌劃方案。稅務(wù)籌劃實(shí)操人才的稀缺，往往制約了企業(yè)的合理避稅的發(fā)展。

二、產(chǎn)生上述問(wèn)題的主客觀原因

成長(zhǎng)階段的小微企業(yè)，為提升利潤(rùn)水平通常會(huì)選擇橫向或縱向一體化戰(zhàn)略?，F(xiàn)實(shí)中就有很多成功的案例，比如制造加工企業(yè)拓展原材料生產(chǎn)線、水產(chǎn)養(yǎng)殖企業(yè)自售水產(chǎn)品、養(yǎng)豬場(chǎng)開(kāi)飼料加工廠等。但因其在財(cái)力、人力、或是技術(shù)投入上，都是極其有限的。剛收回的貨款可能直接拿去支付了購(gòu)料款、出納兼營(yíng)銷(xiāo)售、技術(shù)員還得兼任倉(cāng)管，甚至沒(méi)有作業(yè)流程……小微企業(yè)的管理，往往只是一紙空談，因?yàn)樯娌攀怯驳览恚汗?jié)約的成本就是利潤(rùn)，方便快捷了才能在市場(chǎng)上占有一線先機(jī)。

三、解決措施及建議

管理，更像是一副多諾米骨牌，往往有著牽一發(fā)而動(dòng)全身的成效。建立健全有序的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略體系，必定可以通過(guò)資本的配置與使用實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

（一）合理確定關(guān)聯(lián)交易價(jià)格，降低關(guān)聯(lián)交易依附性

關(guān)聯(lián)交易定價(jià)一直是稅務(wù)管理的關(guān)注重點(diǎn)，同時(shí)也是考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)責(zé)任履行的一桿標(biāo)尺。關(guān)聯(lián)交易定價(jià)一定要公允，會(huì)計(jì)核算要獨(dú)立。

（二）建立健全貨幣資金管理規(guī)范，提升資金管控能力

資金是一個(gè)企業(yè)的生命線，特別是流動(dòng)性最強(qiáng)的貨幣資金管理，必須做到逐筆登記、日清月結(jié)，月底結(jié)賬銀行往來(lái)和銀行對(duì)賬一致，現(xiàn)金賬賬一致（會(huì)計(jì)賬）賬款一致。確保賬實(shí)、賬賬相符。建立現(xiàn)金結(jié)算有規(guī)定、現(xiàn)金使用有范圍、現(xiàn)金庫(kù)存有標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金支取有審批的日常管理規(guī)范；加強(qiáng)和完善銀行結(jié)算賬戶管理，銀行印章和支票匯票等票據(jù)的管理人和使用人相分離；提現(xiàn)、結(jié)算都必須按規(guī)定程序進(jìn)行審批和復(fù)核，不準(zhǔn)坐支、白條頂庫(kù)，更不允許公款私存，賬外設(shè)賬。

（三）杜絕賬外設(shè)賬，就是給企業(yè)經(jīng)營(yíng)安上了一個(gè)閘門(mén)

任何以虛假記錄來(lái)獲得的短期利益都只是暫時(shí)性，企業(yè)要發(fā)展壯大，依靠的只能是企業(yè)通過(guò)經(jīng)營(yíng)來(lái)提升利潤(rùn)。所以規(guī)范會(huì)計(jì)核算，制定合法的賬務(wù)處理流程，提供真實(shí)完整的財(cái)務(wù)報(bào)告，依然是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本要求。

（四）合理定位企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，避免盲目擴(kuò)張和民間借貸

企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)必須立足于企業(yè)真實(shí)實(shí)力，不盲目擴(kuò)張、不借高利貸是企業(yè)的生存根本。

（五）完善成本會(huì)計(jì)組織，增強(qiáng)全員成本意識(shí)和素質(zhì)

一個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展，離不開(kāi)成本的管理。建立有效的庫(kù)存管理體系，關(guān)鍵還是實(shí)現(xiàn)實(shí)物流轉(zhuǎn)與帳務(wù)流程相一致，倉(cāng)庫(kù)管控實(shí)物流轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)以帳務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的成本及往來(lái)核算；嚴(yán)控生產(chǎn)流程人、材、物的消耗，盡量縮減固定成本開(kāi)支，合理分?jǐn)傞g接費(fèi)用，通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、改進(jìn)工藝等方法降低產(chǎn)品單耗，在保證質(zhì)量的前提下盡可能降低總成本；月末、年末盤(pán)點(diǎn)制度化，并完善盤(pán)點(diǎn)后的數(shù)據(jù)分析與入賬報(bào)批手續(xù)；通過(guò)對(duì)在產(chǎn)品庫(kù)存、產(chǎn)品單耗對(duì)產(chǎn)品毛利等重要指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)管控盲點(diǎn)，加強(qiáng)成本管控。

（六）建立健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備與工作要求相適應(yīng)、具有一定素質(zhì)和數(shù)量的會(huì)計(jì)人員

堅(jiān)持按需設(shè)崗，建立內(nèi)部牽制制度，對(duì)崗位進(jìn)行責(zé)任考核，按交接程序進(jìn)行會(huì)計(jì)工作單證、物品、數(shù)字交接。建立不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批管理規(guī)范，從會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)等方面健全內(nèi)控監(jiān)督，接受政府、社會(huì)進(jìn)行外部監(jiān)督，共同把單位會(huì)計(jì)核算水平提升到一個(gè)新臺(tái)階。

（七）注重培養(yǎng)正確的納稅意識(shí)，建立合法的稅收籌劃觀念，選擇合法的稅收籌劃方式

依法納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但稅金的普遍征收勢(shì)必會(huì)減少企業(yè)利潤(rùn)形成，進(jìn)行合理、合法的稅收籌劃對(duì)每個(gè)企業(yè)都很重要和必要。首先，單位負(fù)責(zé)人要積極推進(jìn)企業(yè)依法納稅，合理避稅的意識(shí)培養(yǎng)，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)稅收籌劃和稅務(wù)申報(bào)工作；密切關(guān)注國(guó)家頒發(fā)的新稅收優(yōu)惠政策，深入領(lǐng)會(huì)政策精神，為合理避稅提供更多的政策支持；鞏固與稅收部門(mén)的溝通，主動(dòng)向具有稅務(wù)籌劃能力的專(zhuān)業(yè)人士的咨詢，整合多方信息資源，分析企業(yè)現(xiàn)狀，制定出本企業(yè)系統(tǒng)可行的稅務(wù)籌劃方案；稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)綜合性的工作，強(qiáng)有力的稅收籌劃方案落實(shí)還有賴(lài)于公司多部門(mén)的參與配合與支持。

小微企業(yè)的生存與發(fā)展，不僅僅取決于經(jīng)營(yíng)者自身的戰(zhàn)略眼光和創(chuàng)業(yè)魄力，更需得到政府支持、專(zhuān)業(yè)管理團(tuán)隊(duì)的引導(dǎo)，但只要是本著合理布局、合法經(jīng)營(yíng)，也一樣可以有發(fā)展壯大！（作者單位：湛江市規(guī)劃勘測(cè)設(shè)計(jì)院）

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