企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范研究

徐梅

摘 要：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的始終，因此稅務(wù)風(fēng)險的防范成為企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一。本文首先對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因進行探析，在此分析的基礎(chǔ)上，進一步提出改進措施，以防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險；企業(yè)；風(fēng)險防范

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，一般是指納稅人未能充分利用稅收政策或者使用稅收風(fēng)險規(guī)避措施失敗而承擔(dān)相應(yīng)代價的可能性。通常是多種因素共同作用的結(jié)果，比如復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境、多樣化的經(jīng)濟活動、滯后的納稅人知識及對稅收政策的誤解等。其表現(xiàn)形式主要有兩種：一種是企業(yè)在主客觀因素的影響下誤解稅收法規(guī)政策，執(zhí)行失誤而導(dǎo)致稅務(wù)等有關(guān)部門對其采取征收稅收滯納金、追加罰款、罰金等處罰性措施，從而增加額外支出的可能性；另一種是企業(yè)因多繳納稅款或者未能利用稅收優(yōu)惠政策從而失去可獲得的經(jīng)濟利益的可能性。從以上分析可知，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行防范可以增加企業(yè)經(jīng)濟利益以提高企業(yè)的市場競爭力，這是企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求。而要防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，必須對其成因進行分析，鑒于成因提出能夠有效降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率，減少企業(yè)利益的損失的針對性措施。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因分析

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的首要財務(wù)目標是實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，具體表現(xiàn)為稅后利潤的最大化。為了實現(xiàn)這一目標，每一個企業(yè)在其生命周期的始終，都存在盡可能少繳納稅金以及延遲繳納稅金的動機。但是，稅收作為國家財政收入的主要來源，其征管工作有嚴格的保障措施，稅收的強制性最能體現(xiàn)這一點。在社會輿論、公民觀念和公共政策、法規(guī)的制定等多重條件的限制與約束下，不管是有意還是無意，企業(yè)主動調(diào)節(jié)財務(wù)的行為都很可能違反稅法的相關(guān)規(guī)定，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

多種因素的共同作用會引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，其形成原因既有內(nèi)部因素的影響也有外部因素的影響。

（一）內(nèi)部因素

第一，經(jīng)營者的管理理念。企業(yè)管理層給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險的管理理念主要表現(xiàn)在以下方面：納稅意識淡薄、稅收等法律知識欠缺、片面追求經(jīng)濟利益的最大化而無視潛在的經(jīng)營風(fēng)險；為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，企業(yè)必然盡可能降低成本，其中的一種途徑就是降低稅收負擔(dān)；基于這一動機，企業(yè)的經(jīng)營管理者往往要求財務(wù)人員盡可能采取措施幫助企業(yè)減輕稅收負擔(dān)，有些企業(yè)管理者甚至授意乃至唆使財務(wù)人員利用非法手段達到目的。

第二，涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。一般來說，辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)越高，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險越低，反之亦然。然而在現(xiàn)實生活中，我國企業(yè)的辦稅人員對財務(wù)、會計、稅務(wù)等相關(guān)法律法規(guī)知識了解不夠深入，掌握不夠透徹，進而影響辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。這就導(dǎo)致出現(xiàn)辦稅人員雖然在主觀意識上可能并未要偷稅，但鑒于對稅法知識掌握的不夠透徹，在實際的業(yè)務(wù)操作中未能按照稅收法規(guī)的要求去處理的情況，這樣就會給企業(yè)帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險。另外，由于企業(yè)辦稅人員溝通能力的限制，未能與企業(yè)有關(guān)部門及稅務(wù)機關(guān)進行有效溝通，進而影響稅務(wù)風(fēng)險控制方案的制定，無法使其符合企業(yè)自身特點，更不能做到既合法又合理有效。

（二）外部因素

第一，國家稅收政策的變動。企業(yè)的納稅事項主要受所處的經(jīng)濟環(huán)境及稅收政策的影響。

國家實施宏觀調(diào)控的首要目標是實現(xiàn)經(jīng)濟增長，而這一目標的實現(xiàn)一定程度上依賴于國家的財稅政策。一般情況下，積極的財稅政策能夠鼓勵企業(yè)大力進行生產(chǎn)和投資，這類政策包括減免稅、退稅等稅收優(yōu)惠政策。反之，消極的財稅政策會在一定程度上抑制經(jīng)濟的發(fā)展。因此，在不同時期、不同地區(qū)，經(jīng)濟發(fā)展處于不同階段，政府應(yīng)針對各自不同的行業(yè)及產(chǎn)品實行不同的稅收政策，差別化處理，即政府的稅收政策應(yīng)具有針對性且具有一定的時效性。

鑒于以上分析，我們知道在企業(yè)的經(jīng)營過程中，稅收政策會應(yīng)時應(yīng)地變化，為適應(yīng)這些變化，必須及時應(yīng)對，否則會增加稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。這就對企業(yè)的稅務(wù)人員提出了更高的要求，需要具備對稅收政策的高度敏感性、及時有效搜集信息的能力和建議決策層及時調(diào)整經(jīng)營策略的能力。

第二，執(zhí)法機關(guān)的執(zhí)行偏差。我國幅員遼闊，各個地區(qū)之間資源不同導(dǎo)致區(qū)域發(fā)展不均衡、處于不同區(qū)域的稅務(wù)行政人員及執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)也參差不齊，這就導(dǎo)致同一稅收政策在各個地區(qū)執(zhí)法不一的情況，不利于企業(yè)的區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略，更有可能帶來稅務(wù)風(fēng)險。而在稅務(wù)機關(guān)中，收入和任務(wù)是其日常稅收工作和稅務(wù)稽查工作的主要重心。這就使得稅務(wù)機關(guān)忽略了政策的重要性，盲目地對企業(yè)稅收工作進行各種干預(yù)以完成指定目標，其結(jié)果就是稅收管控過度甚至擅自變通國家稅收政策，為個別企業(yè)提供特殊優(yōu)惠，進一步給企業(yè)帶來稅收風(fēng)險。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范措施

（一）培養(yǎng)企業(yè)納稅誠信文化

企業(yè)文化往往是企業(yè)經(jīng)營管理者經(jīng)營理念的核心體現(xiàn)，更是每個企業(yè)處事風(fēng)格的集中體現(xiàn)，支撐著企業(yè)的發(fā)展。一個不誠信、不遵守社會公德甚至無視法律規(guī)定的企業(yè)文化，其違反國家制定的各項法律法規(guī)的可能性更大。而稅務(wù)是企業(yè)經(jīng)營管理的一部分，企業(yè)對稅務(wù)問題的處理必然也深受企業(yè)文化的影響，而這種文化導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的幾率更大。反之，一個誠實守信、遵守社會公德、法律法規(guī)的企業(yè)文化，其稅務(wù)處理會更加規(guī)范，犯錯幾率大大降低，從而降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)文化至關(guān)重要，為降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，需要培養(yǎng)和形成誠信納稅的文化，這離不開企業(yè)經(jīng)營管理層的認同和支持；為實現(xiàn)該目標，企業(yè)管理層應(yīng)積極發(fā)揮其作用。

（二）提高涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的最基本的工作就是提高涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。企業(yè)可以通過多種渠道實現(xiàn)這一目的：對相關(guān)人員進行稅收法律法規(guī)知識的學(xué)習(xí)培訓(xùn)、實時更新最新稅務(wù)動態(tài)、鍛煉稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避能力等；充分利用各種行之有效的措施來降低和防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

（三）保證稅務(wù)信息溝通及時有效

第一，建立和完善稅收法規(guī)實時更新系統(tǒng)，最快更新并及時匯總適用于本企業(yè)的稅收法規(guī)；同時，建立稅收法規(guī)系統(tǒng)與會計信息系統(tǒng)同步更新機制，使企業(yè)的會計信息能及時反映稅法的變化。第二，建立動態(tài)稅務(wù)日歷，實現(xiàn)各司其職的目的，且能夠監(jiān)督相關(guān)人員工作完成情況。第三，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立稅務(wù)文檔管理數(shù)據(jù)庫，安全存儲涉稅信息；對重復(fù)性且有規(guī)律性的涉稅事項由系統(tǒng)進行自動化處理；同時，實現(xiàn)稅務(wù)申報系統(tǒng)自動化管理，提高效率的前提下保證準確性；信息管理系統(tǒng)的使用，可以提高信息收集效率，處理效果，實現(xiàn)及時有效溝通信息，積極預(yù)防和控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

（四）提高稅管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

首先，專人專崗，且對稅務(wù)管理人員的專業(yè)勝任能力等專業(yè)資質(zhì)水平有一定的要求。這些人員需要具備對國家稅收政策及稅收法律法規(guī)的敏感性，能針對其變化不斷更新稅務(wù)及相關(guān)知識，正確處理稅務(wù)事項，避免利益流失，甚至產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。同時，要具備一定的警惕性，以防忽視相關(guān)涉稅項目；目光要長遠，在積極應(yīng)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的同時充分利用稅收優(yōu)惠政策，增加企業(yè)收益。當然，為了更好地避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)管理人員應(yīng)具有較高的職業(yè)道德品質(zhì)及稅務(wù)籌劃能力，能夠?qū)ζ髽I(yè)的業(yè)務(wù)活動進行充分了解，提出相應(yīng)建議。

（作者單位：常州輕工職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

參考文獻：

[1] 李淑萍.論稅務(wù)風(fēng)險的防范與機制創(chuàng)新[J].財貿(mào)經(jīng)濟，2005，11：30-33.

[2] 張平平.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及防范探析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010，1：198-199.

[3] 邢黎黎.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范與化解[J].現(xiàn)代企業(yè)，2008，5：25-27.

[4] 陳鵬.加強企業(yè)稅務(wù)管理，防范和化解稅務(wù)風(fēng)險初探[J].稅務(wù)籌劃，426-427.